美國區(qū)域稅收分配的經驗借鑒

1、增長，是不可長期持續(xù)下去的應有一定限度。四、緩解商業(yè)銀行“流動性過剩。的途徑探討我們可以從宏觀、微觀等多角度、多渠道、多方面來緩解商業(yè)銀行“流動性過?！眴栴}。因為商業(yè)銀行“流動性過?！钡囊蛩貋碜远喾?，所以解決該問題不能僅局限于銀行業(yè)，政府及社會其他部門應共同關注并解決這一問題。1、應改變信貸投向結構大力開發(fā)中小企業(yè)扣十人信貸市場通過營造良好的金融生態(tài)環(huán)境，規(guī)范金融生態(tài)秩序，強化全社會信用體系建設，建立以保護債權為中心的規(guī)范有序的社會法律

2、和信用環(huán)境消化中國持續(xù)增長的國民儲蓄。2、商業(yè)銀行應積極推行動態(tài)的流動性管理機制綜合考慮商業(yè)銀行的資產流動性和負債流動性調整資產、負債結構，經營部門應切實改變以往粗放式的經營模式；而管理部門應改變簡單的指標分解的任務下達方式，積極進行動態(tài)的流動性管理，可以參考的方法有期限匹配法、資產組合法、綜合法等。3、鼓勵、置持銀行業(yè)的產品創(chuàng)新，調整金融產品結構疏導流動性要拓展商業(yè)銀行的運作空間；發(fā)展貨幣市場基金。發(fā)展包括資產證券化，以債券為基礎的衍

3、生工具以及多種組合的利率、匯率產品和債券品種系列等新產品發(fā)展公司和私人理財增值服務。發(fā)展商業(yè)銀行資產負債表外的理財托管產品逐漸改變商業(yè)銀行的生存方式。4、大力發(fā)展資本市場。調整金融市場結構鼓勵合規(guī)資金進人股票等資本市場，鼓勵衽擴大企業(yè)通過發(fā)債方式籌措資金，培養(yǎng)機構投資者使之成為資本市場的主導力量。建立統(tǒng)一的全國債券市場、多元化的市場風險配置機制，有效配置金融資源。除了金融生態(tài)環(huán)境的改善和金融體系的改革，解決“流動性過?！钡膯栴}更應有長遠

4、的眼光。中國的高儲蓄率是“流動性過?！钡囊粋€長期的根本原因，而要改變目前過高的居民儲蓄率，不僅要靠擴大居民的內需，更要增加居民可選擇的投資途徑。中國居民應該減少儲蓄增加消費和進口；但是減少儲蓄就要求中國的改革更多地指向社會保障體系，包括醫(yī)療以及養(yǎng)老金體系。這也就意味著，中國儲蓄率的下降絕非一蹴而就。我國目前商業(yè)銀行的“流動性過?！?，在更深程度上反映了中國經濟結構的不均衡，只有從制度人手，才能從根本上消除這種結構性不均衡。【參考文tl【1

5、l黃速：疊融學【M】中田人民太學出版社，2003。f2l孛楊等：應對流動性過剩的兩十基奉戰(zhàn)略田中國奎融，2007(3)?！?】王自力、葉貿：流動性過剩難趕度破解明中國空融2007(4)。【41張力拜：量全漉動性過刺、費本市場發(fā)展與宏觀經濟的穩(wěn)定田中國金融，2007(to)。718《當代經濟2007年第期(上)【摘要】為了發(fā)揮企業(yè)集團在刺激投資、增加需求、促進經濟增長等方面巨太的潛力，各國政府都在不違背公平競爭的前提下制定適應和鼓勵集團公

6、可的稅收政策。在我國由于稅制謾計廈橫向稅收分配政策的不合理，稅源與稅收背離的現(xiàn)象遙漸凸現(xiàn)井成為影響區(qū)域經；jF發(fā)展不平衡的主要因素之一。借鍪蔓國稅收在轄區(qū)間分配的經驗，時完善我國區(qū)域稅收分配有極其重太的意艾?！娟P鍵詞】區(qū)域稅收分配稅權一、美國稅權劃分概述和美國憲法政體相適應，美國稅權劃分實行鞍徹底的分權模式，聯(lián)邦、州和地方政府各自擁有獨立的稅權。稅權高度分散地方政府不受制干聯(lián)邦政府，可以獨立行使屬于本級政府的稅收立法權和管理權，并擁有一

7、套自己的稅務征lI芟機關。在稅收制度設計上，各級政府都可以在聯(lián)邦憲法規(guī)定的范圍內，確立自己的稅收制度，確定自己的主體稅種，同源共享，即三級玫府都可對同一稅源征稅，采用稅率分享劃分收入。在事權與財權劃分上，采用匹配原則。根據(jù)各自的事權給其相對應的財權，聯(lián)邦政府主要負責對勞動力、資本等要素的征稅，地方政府主要負責對土地、房屋等不動產的征稅。由于擁有較大的地方稅權自主性，州和地方政府就可以根據(jù)本地的具體情況，靈活運用稅收籌集財政收人，調節(jié)地方

8、經濟的發(fā)展，做到因地制宜。二、美國對跨區(qū)經營企業(yè)稅收收入在轄區(qū)間的分配在世界各國，對于跨區(qū)經營的企業(yè)，如何分配其在各個轄區(qū)的稅基以及各個轄區(qū)將分別采用哪一種類型的稅收成為需要解決的問題。各國對跨區(qū)經營的企業(yè)納稅問題，主要有兩種情況：一是不允許合并納稅，如日本、韓國、加拿大和巴西等國；二是在符臺一定條件的前提下，允許合并納稅即根據(jù)母公司擁有子公司的股權比例決定是否可以合并納稅。如，法國、美國、澳大利亞等國。在美國，對于跨區(qū)經營的企業(yè)，要解

9、決上面的問題，首先應當確定在什么情況下，企業(yè)應當在一個轄區(qū)內納稅。耳前美國通行的做法是，只有當一家公司在某個州具備一定的經營關系或符合一定的營業(yè)特點，從而使公司從該活動中受益時公司在這個州才被視為納稅人。實際上，州際之間的交易往往只有當公司在某州擁有員工和財產時才是必須在該卅I納稅的。當跨區(qū)經營的企業(yè)被定為在某個轄區(qū)內必須納稅時，對于其在各稅收管轄區(qū)配，美國以稅基的分配為基礎，采用了三種方法來進行。的稅收如何分1、舟立核算法。在美國，跨

10、區(qū)經營企業(yè)納稅的合并申報是有一定條件限制的，對于不滿足臺并納稅申報的公司其在不同州或轄區(qū)的經營應被視為獨立的公司經營，并分別計算稅基。萬方數(shù)據(jù)2、特定分配法。該方法主要用于計算各種予公司的收人分配。如，生產者的利息和紅利收入能從整個經營實體的所得中分離出來，并被分配給企業(yè)經營總部所在的州。3、三目素公式渣。這一方法在目前應用較為普遍，它是根據(jù)一些人為設定的公式分配稅基。最常用的公式中包括三個因素：公司在該州的工資份額、財產份額和銷售份額

11、。其公式如下：本州劃分的公司所得=公司總所得X(本州資產總比例工資額比重銷售額比重)一3三、我國現(xiàn)行區(qū)域稅收分配情況我國是單一制國家，對中央稅、共享稅及全國統(tǒng)一適用的地方稅中央統(tǒng)一立法稅收立法權以中央立法為主。由于1994年分稅制沒有對地方政府與地方政府之間稅收問題提供具體執(zhí)法依據(jù)，我國目前對于區(qū)域稅收分配，采用了財政劃。轉方式。在國務院決定于2002年對企業(yè)所得稅實行中央與地方共享后，各區(qū)域(省、自治區(qū)、直轄市)以2001年所得稅收入

12、水平為基數(shù)一個區(qū)域實現(xiàn)的所得稅收人。在基數(shù)以內部分100％歸該區(qū)域，超過基數(shù)部分再由中央分享60％。對跨區(qū)經營稅收集中繳庫，財政部制定了跨地區(qū)經營集中繳庫企業(yè)所得稅地區(qū)間分配暫行辦法，2003年經過修改后會同中國人民銀行和國家稅務總局印發(fā)執(zhí)行規(guī)定跨區(qū)經營、集中繳庫企業(yè)所得稅中，依洼由地方分享部分按照企業(yè)經營收人、職工人數(shù)和資產總額三個因素在相關地區(qū)之間分配權重分別為035、O，35和o30。但是，因超繳退庫和其他一些問題。這一政策并未執(zhí)

13、行到位引發(fā)了稅收收入分配向中心城市集中，向發(fā)達地區(qū)集中問題。稅收在相關區(qū)域之間的不合理轉移，造成了稅源區(qū)域無稅收，無稅源區(qū)域得稅收，稅收與稅源背離，區(qū)域之間稅收分配扭鹽。這種現(xiàn)象的存在，不僅影響了經濟公平和社會公平。還加劇了地區(qū)之間經濟發(fā)展的不平衡，導致了資源有效配置發(fā)生扭曲，不利于共同富裕的實現(xiàn)及社會的和諧穩(wěn)定。四、對我國的借鑒與啟示1、立足我國國情，連當下放權力。美國是聯(lián)邦制國家州和地方政府在稅收立法、稅收執(zhí)法上都有自己獨立的權力。

14、只要不違背憲法的規(guī)定各級政府就可以在不受制于聯(lián)邦政府的條件下設計適合本地區(qū)的稅收制度、制定相應的征管方法。我國是單一制國家，立法權主要集中在中央，地方稅收立法權和稅收制度設計的權力及其有限。并且我國幅員遼闊，各地區(qū)經濟寰屢狀況，地域環(huán)境有極大的差別，中央政府繞一稅法和稅收制度，不利于地方政府根據(jù)本地區(qū)實際情況靈活調整。相對而言，地方政府更了解當?shù)氐那闆r提供區(qū)域性公共產品更有針對性、更有效率。我們可以借鑒美國州和地方政府擁有稅收立法權和稅

15、收執(zhí)法權的做法，在中央集權的情況下，適當賦予地方政府稅收立法權和稅收執(zhí)法權。對中央稅和共享稅由中央統(tǒng)一制定，對與地方發(fā)展緊密聯(lián)系的地方稅，在不違背國家和其他地方利益的情況下，由地方政府根據(jù)本地情況制定具體的實施辦法、調整稅目和氍率以及決定稅收的減免。逐步下放給地方政府一定的權力，以“集權為主、適度分權為輔”。2、對跨區(qū)經營企業(yè)的匯總納稅、區(qū)域聞橫向分配在稅收環(huán)節(jié)進行。對跨區(qū)經營的企業(yè)，需要匯總納稅的，美國大多數(shù)州的通常做法就是以稅基為基

16、礎進行分配。通常采用的是三因素法，根據(jù)企業(yè)在地方的工資份額、財產份額和銷售份額來確定，并且直接在州與州、州與地方政府或地方政府與地方政府間直接分配，沒有經過聯(lián)邦政府的參與和分配。而我國對跨區(qū)經營企業(yè)的匯總納稅則是采取了“先稅后分”的模式，即先由總機構匯總繳納所得稅，然后由財政部通過財政皇0轉方式分配給各區(qū)政府，這種劃轉不能體現(xiàn)地區(qū)之間的稅收優(yōu)惠政策的差異。再者，由于由總機構所在地征收入庫后。再由財政部門劃轉給各個地方政府，這樣增加了劃轉

17、環(huán)節(jié)，拉長了鏈條延長了時間，不利于地方政府作出有效的預算安排。我們可以按照要素貢獻與收入相配比原則，根據(jù)各個區(qū)域對稅收收入的貢獻程度，在區(qū)域之聞直接分配。盡量減少中央政府的介人?？梢晕锌倷C構所在地稅務局代為進行稅收征管，在有稅收貢獻的地區(qū)有知情權和異議權前提下按照各區(qū)域稅收貢獻進行分配。這樣減少了鏈條環(huán)節(jié)，提高了效率，減少了稅收周轉的時間。3、對中央爭地方共事的稅收，實行“稅涿回享，按率征稅”。我國對共享稅的分配，采用基數(shù)法，但是隨著

18、中央和地方共享稅越來越多，這種制度的問題也越來越突出。地方政府也越來越關注在本地區(qū)經營的企業(yè)所得稅的收入歸屬問題。實行“稅源同享，按率征稅”，可以完全按照屬地原則，對同一地區(qū)、回一企業(yè)的總分支機梅，均有當?shù)貒惥趾偷囟惥职凑崭髯缘姆ǘǘ惵史峙浔壤M行征管，并把所征收入分別人中央金庫和地方金庫，真正實現(xiàn)中央和地方的共享。這樣，可以明確責任加強管理，提高效率，改變稅收的分配環(huán)節(jié)，從源頭上規(guī)范跨區(qū)經營企業(yè)稅收的管理和分配?！緟⒖嘉暮铡俊?】1

19、赍雪著、是惶培譯：州和地方財政學【M】中國人民走學出版社。2002。【2】靳萬軍、付廣軍：匯總納稅管理與區(qū)域稅收分配問題盯】稅務研究2(％07(5)。13]“UNDP中圖健進殘貧的財政能力建設”項目趕美培訓稅收科研課題蛆：蔓國稅枉劃舟制度評析與措鏊卟涉外稅務，2007?！?】湖北省國際稅收研究喜課題組：甚、分支機構所的稅管理和財政收八劃分的國際經驗與借鑒【I】涉外稅務2006(4)?！?】跨地區(qū)經營、集中繳庫的企業(yè)所得稅地區(qū)間分配暫行辦