證券財務會計體系構建

1、楊霞：證券財務會計體系構建證券財務會計體系構建楊霞(財達證券有限責任公司河北石家莊050000)摘要：電算化可以帶來更大的便利性和高效率，同時也可以為證券財務會計的規(guī)范作出貢獻，因此在其幫助下證券業(yè)可以建立起更加科學的會計體系，為證券市場的完善和適應性作出貢獻。關鍵詞：電算化；證券公司；財務會計體系一、證券財務會計的特點(一)證券財務會計具有社會性證券公司因為特殊的市場地位在社會上具有被普遍關注的特征，因此其財務活動當然就具有社會性，個

2、性業(yè)務不僅僅與國家監(jiān)管部門相關也與集團企業(yè)有直接的關系，且其管理的優(yōu)劣將直接影響公眾對證券行業(yè)的評價。(二)核算方法特殊證券公司的會計核算往往與業(yè)務處理的過程相關。證券公司的會計科目設計和憑證編制等與其他行業(yè)的會計均有所區(qū)別。(三)實時性證券財務會計核算的過程往往是一種動態(tài)化的業(yè)務處理，證券公司必須在實際業(yè)務發(fā)生的時候及時進行會計處理，不能像其他行業(yè)那樣進行可以定期的記賬和核算等。(四)會計信息披露要求嚴格證券公司作為金融機構其受到的監(jiān)

3、管是較為嚴格的。在證券市場與制度完善后證券公司將進入到全行業(yè)的信息披露模式，因此證券公司的財務會計需要面對的是嚴格的信息披露制度，這也是其特征之一。二、會計電算化的意義(一)會計電算化可以提高會計工作效率，會計電算化在實施中只需要將原始的會計憑證輸入電腦，就可以利用軟件對大量的數(shù)據(jù)進行處理分析計算等，這種計算模式較以往的人工核算無疑效率更高，符合證券財務會計的及時l生要求。(二)規(guī)范工作流程提高信息質量，計算機的應用，因為其具有一定的邏

4、輯規(guī)范能力，因此其對數(shù)據(jù)來源有明確的要求，數(shù)據(jù)處理規(guī)范嚴謹，這就對數(shù)據(jù)來源、處理方式有了規(guī)范與控制，當然也就使財務信息更加的規(guī)范和準確。(三)幫助會計職能實現(xiàn)轉變，電算化讓會計工作效率更高，此時財務人員就可以進一步將時間和精力轉向管理，即通過自身的職能轉變實現(xiàn)管理型會計模式，對會計業(yè)務進行宏觀的掌控與提升。(四)提高管理水平，電算化是計算機廣泛應用的產物，日常管理的計算機與網絡的普及當然也會影響到證券公司，因此實現(xiàn)電算化可以提高整個公司

5、的管理水平。三、證券財務會計中的問題(一)動態(tài)管理滯后電算化容易出現(xiàn)的弊端就是一旦模式固定就容易形成剛性的流程與規(guī)范，此種模式對于變化較快的證券市場顯然是不能適應的，尤其是針對于證券市場的政策與法規(guī)還處在完善與健全之中，這樣的電算化顯然容易導致財務瓶頸，使得某些環(huán)節(jié)還需要人工干預才能完成。(二)會計管理制度和方式落后電算化帶來了的是一種信息處理方式的改變，電算化下財務數(shù)據(jù)不再是紙質的報表而變?yōu)榱舜娣旁谟脖P中的數(shù)據(jù)，這就給財務管理工作帶來

6、現(xiàn)實問題，“無形”的數(shù)據(jù)容易被修改、竊取，而一旦數(shù)據(jù)丟失就無法恢復，因此應改變以往的財務管理制度來適應此種信息處理模式的改變，而目前證券公司的管理方式還不能完全適應電算化的特點，沒有針對性的制定安全防范、安全備份、安全制動等相措施，以防止數(shù)據(jù)的流失、丟失等問題，電算化處在沒8有保護的狀態(tài)下，這顯然不是實現(xiàn)電算化的初衷。(蘭)缺乏風險評價電算化首先是一種替代傳統(tǒng)手工處理財務信息的手段，而不能替代管理。實現(xiàn)了電算化就將所有的財務問題全部交由

7、電算化軟件或者流程來完成，但對其產生的風險并沒有全面的認識，充分相信計算機，這顯然容易造成制度的漏洞，在沒有風險機制的情況下容易產生系統(tǒng)上的缺失而導致?lián)p失。四、證券財務會計規(guī)范化體系的構建(一)建立完整的會計電算化體系管理層應充分了解會計電算化的意義，重視電算化會計的發(fā)展，使電算化會計滲透于核算、管理、決策等各個層次，由核算層提供具體業(yè)務以及來自經濟事項的最原始數(shù)據(jù)，管理層將管理目標細化成具體的業(yè)務指標，根據(jù)核算層提供的原始數(shù)據(jù)，分析各

8、項管理目標致的執(zhí)行情況，控制不該發(fā)生的事項，保證管理目標的實現(xiàn)，并最終點向決策層提供決策支持。(二)調整管理規(guī)范使之具備動態(tài)適應性加快建立相應的電算化會計管理制度，一方面適應會計準則，一方面適應市場需求，建立一套以市場導向為管理核心的會計制度和財務制度，利用計算機和網絡資源來彌補某些工作中容易出現(xiàn)的缺失，在信息采集和處理中實現(xiàn)及時而準確的管理目標，以此獲得更好的規(guī)范性。而此種規(guī)劃應保持動態(tài)適應陛，即滿足市場的需求。(三)規(guī)范電算化制度在

9、電算化全面應用的過程中，應建立起針對性的管理制度，主要是計算機風險控制系統(tǒng)的建立。證券財務會計電算化程度越高，也就容易出現(xiàn)流程制度化的隱患，尤其是計算機操控和管理人員的管理，因此在實現(xiàn)電算化的同時應制定嚴格的管理制度，如：嚴格控制計算機專業(yè)技術人員對實際業(yè)務的操作；通過電子數(shù)據(jù)處理的時候必須在某種特定的安全模式下完成等等，以此為會計電算化的實施進行護航。(四)建立風險評價機制對電算化背景下的會計制度和流程進行客觀的審核是十分必要的，因為

10、證券公司的財務會計需要面對的是動態(tài)化的市場，因此其完善和規(guī)范也是動態(tài)化實現(xiàn)的，此時就容易造成潛在的財務風險，加之計算機系統(tǒng)本身的風險，所以應建立一套獨立于制度之外的監(jiān)督和風險評價機制，對財務十工作進行側面的審核，控制其風險等級。五、結束語綜合的看，電算化是技術措施也是管理措施，對科學的運用是完全可以幫助證券財務會計建立起完善的管理體系的，同時也可促使會計電算化與會計管理更加緊密的結合起來。參考文獻[U劉清鈞淺談證券公司內部會計控制制度的

11、建設及實施[J]商業(yè)會計，2008，(O2)[2]孔靜財務管理在證券公司發(fā)揮何等作用[JJ財經界(學術版)，2009，(09)[3J陳共炎證券財務會計電算化完善相關問題探討[J】證券市場導報，2006，(O1)楊霞：證券財務會計體系構建證券財務會計體系構建楊霞(財達證券有限責任公司河北石家莊050000)摘要：電算化可以帶來更大的便利性和高效率，同時也可以為證券財務會計的規(guī)范作出貢獻，因此在其幫助下證券業(yè)可以建立起更加科學的會計體系，為

12、證券市場的完善和適應性作出貢獻。關鍵詞：電算化；證券公司；財務會計體系一、證券財務會計的特點(一)證券財務會計具有社會性證券公司因為特殊的市場地位在社會上具有被普遍關注的特征，因此其財務活動當然就具有社會性，個性業(yè)務不僅僅與國家監(jiān)管部門相關也與集團企業(yè)有直接的關系，且其管理的優(yōu)劣將直接影響公眾對證券行業(yè)的評價。(二)核算方法特殊證券公司的會計核算往往與業(yè)務處理的過程相關。證券公司的會計科目設計和憑證編制等與其他行業(yè)的會計均有所區(qū)別。(三

13、)實時性證券財務會計核算的過程往往是一種動態(tài)化的業(yè)務處理，證券公司必須在實際業(yè)務發(fā)生的時候及時進行會計處理，不能像其他行業(yè)那樣進行可以定期的記賬和核算等。(四)會計信息披露要求嚴格證券公司作為金融機構其受到的監(jiān)管是較為嚴格的。在證券市場與制度完善后證券公司將進入到全行業(yè)的信息披露模式，因此證券公司的財務會計需要面對的是嚴格的信息披露制度，這也是其特征之一。二、會計電算化的意義(一)會計電算化可以提高會計工作效率，會計電算化在實施中只需要

14、將原始的會計憑證輸入電腦，就可以利用軟件對大量的數(shù)據(jù)進行處理分析計算等，這種計算模式較以往的人工核算無疑效率更高，符合證券財務會計的及時l生要求。(二)規(guī)范工作流程提高信息質量，計算機的應用，因為其具有一定的邏輯規(guī)范能力，因此其對數(shù)據(jù)來源有明確的要求，數(shù)據(jù)處理規(guī)范嚴謹，這就對數(shù)據(jù)來源、處理方式有了規(guī)范與控制，當然也就使財務信息更加的規(guī)范和準確。(三)幫助會計職能實現(xiàn)轉變，電算化讓會計工作效率更高，此時財務人員就可以進一步將時間和精力轉向

15、管理，即通過自身的職能轉變實現(xiàn)管理型會計模式，對會計業(yè)務進行宏觀的掌控與提升。(四)提高管理水平，電算化是計算機廣泛應用的產物，日常管理的計算機與網絡的普及當然也會影響到證券公司，因此實現(xiàn)電算化可以提高整個公司的管理水平。三、證券財務會計中的問題(一)動態(tài)管理滯后電算化容易出現(xiàn)的弊端就是一旦模式固定就容易形成剛性的流程與規(guī)范，此種模式對于變化較快的證券市場顯然是不能適應的，尤其是針對于證券市場的政策與法規(guī)還處在完善與健全之中，這樣的電算

16、化顯然容易導致財務瓶頸，使得某些環(huán)節(jié)還需要人工干預才能完成。(二)會計管理制度和方式落后電算化帶來了的是一種信息處理方式的改變，電算化下財務數(shù)據(jù)不再是紙質的報表而變?yōu)榱舜娣旁谟脖P中的數(shù)據(jù)，這就給財務管理工作帶來現(xiàn)實問題，“無形”的數(shù)據(jù)容易被修改、竊取，而一旦數(shù)據(jù)丟失就無法恢復，因此應改變以往的財務管理制度來適應此種信息處理模式的改變，而目前證券公司的管理方式還不能完全適應電算化的特點，沒有針對性的制定安全防范、安全備份、安全制動等相措施

17、，以防止數(shù)據(jù)的流失、丟失等問題，電算化處在沒8有保護的狀態(tài)下，這顯然不是實現(xiàn)電算化的初衷。(蘭)缺乏風險評價電算化首先是一種替代傳統(tǒng)手工處理財務信息的手段，而不能替代管理。實現(xiàn)了電算化就將所有的財務問題全部交由電算化軟件或者流程來完成，但對其產生的風險并沒有全面的認識，充分相信計算機，這顯然容易造成制度的漏洞，在沒有風險機制的情況下容易產生系統(tǒng)上的缺失而導致?lián)p失。四、證券財務會計規(guī)范化體系的構建(一)建立完整的會計電算化體系管理層應充分

18、了解會計電算化的意義，重視電算化會計的發(fā)展，使電算化會計滲透于核算、管理、決策等各個層次，由核算層提供具體業(yè)務以及來自經濟事項的最原始數(shù)據(jù)，管理層將管理目標細化成具體的業(yè)務指標，根據(jù)核算層提供的原始數(shù)據(jù)，分析各項管理目標致的執(zhí)行情況，控制不該發(fā)生的事項，保證管理目標的實現(xiàn)，并最終點向決策層提供決策支持。(二)調整管理規(guī)范使之具備動態(tài)適應性加快建立相應的電算化會計管理制度，一方面適應會計準則，一方面適應市場需求，建立一套以市場導向為管理核

19、心的會計制度和財務制度，利用計算機和網絡資源來彌補某些工作中容易出現(xiàn)的缺失，在信息采集和處理中實現(xiàn)及時而準確的管理目標，以此獲得更好的規(guī)范性。而此種規(guī)劃應保持動態(tài)適應陛，即滿足市場的需求。(三)規(guī)范電算化制度在電算化全面應用的過程中，應建立起針對性的管理制度，主要是計算機風險控制系統(tǒng)的建立。證券財務會計電算化程度越高，也就容易出現(xiàn)流程制度化的隱患，尤其是計算機操控和管理人員的管理，因此在實現(xiàn)電算化的同時應制定嚴格的管理制度，如：嚴格控制

20、計算機專業(yè)技術人員對實際業(yè)務的操作；通過電子數(shù)據(jù)處理的時候必須在某種特定的安全模式下完成等等，以此為會計電算化的實施進行護航。(四)建立風險評價機制對電算化背景下的會計制度和流程進行客觀的審核是十分必要的，因為證券公司的財務會計需要面對的是動態(tài)化的市場，因此其完善和規(guī)范也是動態(tài)化實現(xiàn)的，此時就容易造成潛在的財務風險，加之計算機系統(tǒng)本身的風險，所以應建立一套獨立于制度之外的監(jiān)督和風險評價機制，對財務十工作進行側面的審核，控制其風險等級。五