風險監(jiān)督在事后監(jiān)督中的實踐運作及建議

1、《經(jīng)濟師》2008年第11期●金融研究風險監(jiān)督在事后監(jiān)督中的實踐運作及建議摘要：風險監(jiān)督是事后監(jiān)督工作的重中之重，文章結(jié)合事后監(jiān)督工作體會就事后監(jiān)督實踐中體現(xiàn)風險監(jiān)督理念，落實風險監(jiān)督要求、突出風險監(jiān)督重點、發(fā)揮風險監(jiān)督作用進行初步的分析和研究，以正確理解風險監(jiān)督在事后監(jiān)督中的重要性。提高事后監(jiān)督風險控制能力。關(guān)鍵詞：事后監(jiān)督風險監(jiān)督實踐，中圖分類號：F83221文獻標識碼：A文章編號：10044914(2008)11207—02風險監(jiān)

2、督，顧名思義就是將風險理念貫穿于整個事后監(jiān)督流程，在監(jiān)督工作中抓住監(jiān)督重點、落實監(jiān)督要求、反映風險隱患，確保資金安全。隨著支付體系的發(fā)展、業(yè)務核算的集中，風險監(jiān)督日益成為事后監(jiān)督內(nèi)控防線的重中之重。一、風險監(jiān)督的實踐意義l風險監(jiān)督是集中核算的客觀需要。會計核算由分散走向集中、國庫核算由封閉走向開放、發(fā)行核算由單一走向全面。日益集中的核算趨勢，導致核算風險的相對集中，客觀要求以風險監(jiān)督為重點，開展事后監(jiān)督工作。2風險監(jiān)督是內(nèi)控管理的現(xiàn)實要

3、求。隨著銀行支付結(jié)算方式和會計核算體系的重大變革，央行資金清算體系由相對封閉、相對間接轉(zhuǎn)為開放、直接和多元化。資金的風險點增多，風險隱蔽性更強，內(nèi)部控制要求更高，現(xiàn)實要求以防范風險為目標，強化風險監(jiān)督。3風險監(jiān)督是監(jiān)督作用的具體體現(xiàn)。事后監(jiān)督的基礎(chǔ)t作是對央行所有核算業(yè)務進行全面復審，但簡單的對會計資料二次審核，并不能反映事后監(jiān)督的上作水平和監(jiān)督目的，只有從風險監(jiān)督角度出發(fā)，通過監(jiān)督分析『口1題、反映問題，才能真正發(fā)揮事后監(jiān)督風險防范作

4、用。二、風險監(jiān)督在事后監(jiān)督中的實踐運作1風險監(jiān)督制度體系基本建立。白2004年央行事后監(jiān)督中心獨立運作以來，各地在風險監(jiān)督方面作了大量探索，如中國人民銀行紹興市中心支行(以下簡稱紹興中支)經(jīng)過幾年的努力，已初步形成風險監(jiān)督格局。在《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》基礎(chǔ)上，紹興中支相繼制定了一系列監(jiān)督內(nèi)控制度和監(jiān)督操作制度。形成了較為全面的監(jiān)督制度體系?，F(xiàn)有下作制度lo項、監(jiān)督制度12項，基奉涵蓋r事后監(jiān)督各方面工作要求，為風險監(jiān)督開展

5、提供r強有力的制度支撐。2風險監(jiān)督業(yè)務對象基本納入。紹興中支于2004年下半年先后將國庫、發(fā)行核算業(yè)務納入事后監(jiān)督范圍，每年監(jiān)督業(yè)務鼉在28萬筆以上。為提高監(jiān)督質(zhì)量，紹興中支自行設(shè)計了重點業(yè)務事后監(jiān)督登記簿，有所側(cè)重地開展風險監(jiān)督一【作，并對支付系統(tǒng)匯劃，撥款退稅、發(fā)行基金往來、暫收暫付掛賬等重點環(huán)節(jié)的風險監(jiān)督達成共識。3風險監(jiān)督審核標準基本確它。為確保監(jiān)督質(zhì)量，紹興中支集業(yè)務規(guī)范與風險防范于一體，制定r《集中事后監(jiān)督審核標準(暫行)》

6、，內(nèi)容涵蓋會計、國庫、貨幣發(fā)行等73項具體核算業(yè)務第一次全面確立了會計、國庫、貨幣發(fā)行業(yè)務事后監(jiān)督標準。為業(yè)務人員規(guī)范業(yè)務處理，監(jiān)督人員規(guī)范業(yè)務監(jiān)督提供r較為系統(tǒng)的依據(jù)，也為風險監(jiān)督提供了可行的審核標準。4風險監(jiān)督反映機制初見成效。目前，紹興中支事后監(jiān)督中心通過事后監(jiān)督通知書、』作聯(lián)系單、監(jiān)督情況通報、季度監(jiān)督分析、會計聯(lián)席會議等多種形式通報監(jiān)督結(jié)果、反映監(jiān)督問題。2006年1月至2007年12月，共發(fā)出事后監(jiān)督通知書23份、廠作聯(lián)系單

7、20份、監(jiān)督情況通報6份、監(jiān)督分析報告8份。形成了較通暢的反映機制，為風險監(jiān)督結(jié)果反饋提供了有效途徑。三、目前風險監(jiān)督實踐中暴露出的不足1風險節(jié)點納入監(jiān)督不全，存在監(jiān)督盲點。●周千鈞(1)會計報表監(jiān)督盲點。目前事后監(jiān)督部門主要對營業(yè)部門生成會計報表、國庫生成收入報表進行審核。對于由會計財務部門會計報表系統(tǒng)生成的正式報表、國庫部門其他系統(tǒng)生成的國庫報表，或尚未納入監(jiān)督，或無法及時監(jiān)督。(2)財務費用監(jiān)督肓點。目前基層央行財務費用核算主要采

8、取報賬制和并賬制兩種方式?？h級支行費用單據(jù)或留存在支行，或交由中心支行財務部rJ審核保管；中心支行費用單據(jù)則有的由會計財務部門自行裝訂保管。有的交由營業(yè)部門記賬后提交事后監(jiān)督。對于不提交費用單據(jù)的費用收支。事后監(jiān)督只能審核記賬科目及金額的正確與否，無法對費用科目使用費用指標控制進行有效的審核。(3)國庫明細核算監(jiān)督盲點。國庫會計核算分為綜合核算與明細核算，提交事后監(jiān)督的國庫會計資料直接反映的是綜合核算的最終結(jié)果，國庫明細核算情況要通過報

9、解清單、收入報表、對賬報表來間接反映。隨著國庫橫向聯(lián)網(wǎng)發(fā)展，越來越多國庫資金撥退和收繳通過計算機聯(lián)網(wǎng)處理，『f|i國庫核算事后監(jiān)督還停留在手工層面。無法傲到對國庫明細核算如收入分成、報解的全面監(jiān)督。(4)縣級支行核算監(jiān)督盲點。國庫部門相繼參加同城票據(jù)交換、開通內(nèi)部往來、加入支付清算體系縣級國庫核算業(yè)務風險節(jié)點增加。資金風險隱患增加；發(fā)行部f1貨幣金銀信息管理系統(tǒng)運行后對發(fā)行核算處理要求提高差錯風險增大。但目前仍有不少中心支行因人員條件限

10、制，未能將縣級支行國庫、發(fā)行業(yè)務納入中心支行事后監(jiān)督范圍。2風險控制定位理解偏差，存在監(jiān)督弱勢。(1)風險控制定位偏差。業(yè)務核算部門將風險控制定位于業(yè)務核算的處理過程，注重于自身的內(nèi)部控制。認為事后監(jiān)督不過是對核算結(jié)果的規(guī)范性、真實性的全面復審與檢驗，對事后監(jiān)督超出會計資料之外的風險提示蜀若罔聞；而事后監(jiān)督部門將風險控制定位于業(yè)務核算的處理結(jié)果，實際操作中偏重規(guī)范性監(jiān)督、輕視風險性監(jiān)督，個別地方的風險監(jiān)督淡化成為監(jiān)督口號。(2)風險性質(zhì)

11、認定偏差。業(yè)務核算部門以是否出現(xiàn)資金損失或存在資金流失隱患來認定風險性質(zhì)，風險標準直接與核算資金掛鉤；事后監(jiān)督部fJ貝Jl以是否符合制度規(guī)定或存在業(yè)務處理隱患來認定。風險標準更多地與憑證內(nèi)容掛鉤。對風險性質(zhì)認定的偏差，導致業(yè)務核算部門容易忽視會計憑證的規(guī)范性和有效性，而事后監(jiān)督部門容易拘泥于制度規(guī)定而忽略真正的風險隱患。(3)風險責任落實偏差。業(yè)務核算部門對于事后監(jiān)督通知書的處理往往是就事論事，外來憑證的差錯追究業(yè)務單位的責任，內(nèi)部處理

12、的責任追究操作人員的責任，這與事后監(jiān)督發(fā)送監(jiān)督通知以提示核算風險的初衷相悖。同時，由于事后監(jiān)督在業(yè)務上受核算部門的指導，監(jiān)督獨立性不足，一定程度上也影響到風險提示的有效性。3風險監(jiān)督技術(shù)手段落后，存在監(jiān)督軟肋。(1)風險監(jiān)督手段落后。事后監(jiān)督電子化進程遠遠落后于業(yè)務核算的電子化進程。截至目前為止，只有會計核算事后監(jiān)督實現(xiàn)了計算機監(jiān)督與手工監(jiān)督相結(jié)合，國庫核算、發(fā)行核算的事后監(jiān)督仍基本為手工監(jiān)督。紹興中支2007年監(jiān)督業(yè)務量為28萬筆而采

13、用計算機監(jiān)督的會計核算憑證量僅46萬筆。占1643％。手工監(jiān)督模式下，全憑監(jiān)督人員的業(yè)務水平和經(jīng)驗積累發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，事后監(jiān)督數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析也基本上依賴于手工處理，風險監(jiān)督效率低下。(2)風險監(jiān)督標準不一。事后監(jiān)督不實行垂直管理。監(jiān)督標準由各地自行制定和實施，對風險隱患的評價與認定標準也存在出入，不利于風險監(jiān)督的規(guī)范開展。(3)會計資料不夠全面。風險監(jiān)督既是對會計核算結(jié)果的監(jiān)督。也是對會計核算過程的監(jiān)督。但提交事后監(jiān)督部門的會計資料

14、，主要反映核一207一萬方數(shù)據(jù)●金融研究《經(jīng)濟師)200s年第11期農(nóng)村信用社應對從緊的貨幣政策支農(nóng)策略探析摘要：文章分析了從緊貨幣政幕下支農(nóng)工作面臨的主要矛盾及其矛盾產(chǎn)生的原因，提出了化解矛盾的思路。關(guān)鍵詞：從緊貨幣政策農(nóng)村信用社支農(nóng)中圖分類號：F830。6l文獻標識碼：A文章編號：10044914(2008)11208也2008年的中央經(jīng)濟工作會議上已實施十年之久的“穩(wěn)健的貨幣政策”調(diào)整為“從緊的貨幣政策”標志著今后一段時聞內(nèi)，我國

15、的金融部門信貸投放總量將嚴格加以控制。2008年，隨著人民銀行連續(xù)提高法定存款準備金比率，加大公開市場操作力度和運用窗口指導等一系列金融宏觀政策的全面實施。宏觀調(diào)控效應已初步顯現(xiàn)，我國市場貨幣供應量增速明顯回落，各項貸款和投資增速得以控制。為了貫徹落實“從緊”貨幣政策。農(nóng)村信用社信貸政策也由過去的比例管理向總量控制轉(zhuǎn)變這給農(nóng)村信用社大力支持“三農(nóng)”發(fā)展帶來許多難以解決的新問題。雖然中央農(nóng)村工作會議和人民銀行2008年工作會議均提出了“優(yōu)

16、先保證‘三農(nóng)’信貸需求切實加大對‘三農(nóng)’信貸投入”的總體工作要求。但是，作為支持“三農(nóng)”主力軍的農(nóng)村信用社，要在較短時間內(nèi)調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，增加“三農(nóng)”信貸投入，改善農(nóng)村金融服務，還面臨著諸多困難。一、從緊貨幣政策下支農(nóng)工作面臨的主要矛盾1信貸投放比例與支持“農(nóng)企”之間的矛盾。2008年年初，農(nóng)村信用社嚴格執(zhí)行從緊的貨幣政策。從信貸總量控制上一改過去比例管理，按照人民銀行和銀監(jiān)委指導意見。規(guī)劃全年信貸供應總量，并有計劃地分季做出信貸供應量。

17、2從緊貨幣政策與信用社提升信貸資產(chǎn)質(zhì)量之間的矛盾。在我國現(xiàn)階段很多經(jīng)濟組織還處于一個資本積累階段。各類經(jīng)濟主體在發(fā)展中對信貸支持是一種持續(xù)增長的需求。如果信貸資金出現(xiàn)斷鏈，很多企業(yè)或規(guī)模種養(yǎng)殖業(yè)的正常經(jīng)營將受到很大影響，這也是緊縮貨幣政策后，金融機構(gòu)引發(fā)不良貸款反彈的主要因素。如果在短期內(nèi)大量壓縮其貸款規(guī)模。雖然在一定程度上可以提高其支農(nóng)的力度。但由●郭晉明于有保有壓信貸政策的實施，大量存量信貸資金投放方向的快速調(diào)整會使很多農(nóng)村中小企業(yè)

18、失去金融有效支持。將其推向流動資金嚴重短缺的境地，隨之而來的就是大量不良信貸資產(chǎn)的產(chǎn)生，使剛從困境中走出來的農(nóng)村信用社再度陷入困境，農(nóng)村信用環(huán)境改善也將愛阻，所以有保有壓的信貸政策是一個循序漸進的過程。而直接進行簡單快速的壓縮和增加信貸投向，會導致廣大農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的失衡和深層次矛盾的出現(xiàn)。3“支農(nóng)”信貸策略的滯后與農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展需求之問的矛盾。經(jīng)過三十多年的農(nóng)村體制改革，在我國廣大農(nóng)村各類經(jīng)濟實力均得以較大提升，農(nóng)戶自有財產(chǎn)已有一定積累。

19、近年來農(nóng)村經(jīng)濟已經(jīng)進行入了一個向集約化、規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化調(diào)整時期。一家一戶小規(guī)模經(jīng)營的種養(yǎng)殖業(yè)已不需要太多的信貸支持，很多農(nóng)戶已逐漸退出幾百或幾千元的小額信貸需求行列。新型的經(jīng)濟主體對信貸政策提出了新的要求。如若農(nóng)村信用社的信貸策略還是處于一個“撤鹽”的層面，勢I必引起信貸供求雙方矛盾，其一是單純一家一戶的種養(yǎng)業(yè)資金已能基本算結(jié)果，缺少對核算過程的全面反映。目前紹興中支采用核算部門報備形式作為補充，每年重要核算事項報備單在120份以上，但

20、也只能解決諸如人員代班、參數(shù)變更等部分監(jiān)督問題，無法滿足風險監(jiān)督的全面需要。(4)監(jiān)督內(nèi)控管理薄弱。事后監(jiān)督部門普遍存在人員少、工作量大的矛盾。相關(guān)監(jiān)督制度對于監(jiān)督崗位控制也無明確的規(guī)定。容易出現(xiàn)監(jiān)督崗位交叉、監(jiān)督責任不明現(xiàn)象。監(jiān)督部門自身內(nèi)控執(zhí)行不到位，影響到風險監(jiān)督的責任落實。另外，個別中心支行事后監(jiān)督隊伍組成結(jié)構(gòu)不合理出現(xiàn)監(jiān)督人員老齡化、非專業(yè)化，個別監(jiān)督人員業(yè)務素質(zhì)偏低，監(jiān)督能力不足、視角不開闊對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題反映力度不足、深

21、度不夠，起不到有效的風險反映和風險警示作用。四、強化風險監(jiān)督成效的對策建議1調(diào)整監(jiān)督理念更新監(jiān)督格局。一是變事務為服務。由查錯補漏為主的事務型監(jiān)督向參謀顧問為主的服務型監(jiān)督轉(zhuǎn)變，挑起風險監(jiān)督的重任。明確風險監(jiān)督的目標。二是變規(guī)范為綜合。由真實性、合規(guī)性為主的監(jiān)督向業(yè)務規(guī)范監(jiān)督與資金風險監(jiān)督并重方向轉(zhuǎn)變。在規(guī)范監(jiān)督中體現(xiàn)風險監(jiān)督，在風險監(jiān)督中強化規(guī)范監(jiān)督。三是變被動為主動。由事后取得會計資料被動開展監(jiān)督向事先了解核算情況主動進行監(jiān)督轉(zhuǎn)變提

22、高監(jiān)督主動性。四是變單一為聯(lián)動。由事后監(jiān)督部門單一開展風險監(jiān)督向核算、監(jiān)督、內(nèi)審部門聯(lián)動檢查監(jiān)督轉(zhuǎn)變，形成大監(jiān)督格局，真正有效地保障資金安全。2擴大監(jiān)督范圍、延伸監(jiān)督視角。一是適時擴大監(jiān)督范圍。將容易出現(xiàn)風險隱患的縣級支行國庫、發(fā)行業(yè)務全部納入事后監(jiān)督范圍，有條件一208一地將財務費用管理、會計報表編制等業(yè)務納入事后監(jiān)督視角。二是明確監(jiān)督重點環(huán)節(jié)。關(guān)注非工作時問的賬務處理；關(guān)注一人多崗及兼崗的現(xiàn)象；關(guān)注重要空白憑證日常管理；關(guān)注內(nèi)外賬務

23、核對；關(guān)注支付往來及同城票據(jù)交換進出關(guān)口；關(guān)注待處理賬戶掛賬情況。=三是延伸風險監(jiān)督視角。將對核算業(yè)務的監(jiān)督，由單一的憑證監(jiān)督延伸到核算系統(tǒng)操作監(jiān)督、內(nèi)控運行機制監(jiān)督，明確風險監(jiān)督標準，增強事后監(jiān)督全面性。3改變監(jiān)督方式，強化監(jiān)督管理。一是加快監(jiān)督電子化進程。在現(xiàn)有會計憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，加快開發(fā)圍庫事后監(jiān)督系統(tǒng)、發(fā)行事后監(jiān)督系統(tǒng)進程。同時完善系統(tǒng)的風險審核和風險警示功能。二是探索事后監(jiān)督新方式。加強各地事后監(jiān)督部fJ之間的業(yè)

24、務交流同時疏理監(jiān)督流程，提高風險監(jiān)督的針對性。二是強化監(jiān)督內(nèi)部管理。完善爭后監(jiān)督內(nèi)部控制制度，明確監(jiān)督職責。開展監(jiān)督業(yè)務點評和再監(jiān)督，提高監(jiān)督人員風險監(jiān)督意識強化監(jiān)督管理。4注重監(jiān)督分析，深入監(jiān)督反映。一是充實交流監(jiān)督人員。優(yōu)化監(jiān)督隊伍。采取業(yè)務部門跟班實踐、監(jiān)督案例實戰(zhàn)演練、以老帶新等培訓方式，提高監(jiān)督人員的業(yè)務素質(zhì)和綜合能力。二是關(guān)注業(yè)務風險。提高分析水平。要從會計憑證及附件的有效性、完整性。核算差錯發(fā)生種類和發(fā)生機率，以及關(guān)鍵業(yè)務