國(guó)內(nèi)外企業(yè)集團(tuán)資金管理模式比較分析

1、科技信息一、國(guó)外企業(yè)集團(tuán)資金管理模式分析集團(tuán)資金管理起源于西方，目前資金集中管理已成為國(guó)外企業(yè)集團(tuán)資金管理的通用做法。隨著經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、科技的全球化，為了保障資金安全，降低國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際投資風(fēng)險(xiǎn)，有效劃轉(zhuǎn)資金和降低集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用，跨國(guó)公司中出現(xiàn)了專(zhuān)門(mén)管理集團(tuán)資金的專(zhuān)業(yè)人員，負(fù)責(zé)資金管理和風(fēng)險(xiǎn)管理。有些集團(tuán)在內(nèi)部設(shè)置了獨(dú)立的部門(mén)，有些集團(tuán)則通過(guò)母公司投資設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)公司來(lái)集中劃撥集團(tuán)全球資金。另外，按照各國(guó)投資政策法規(guī)，跨國(guó)公司還在一些國(guó)家

2、設(shè)有地區(qū)性質(zhì)的財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)清算中心管理該地區(qū)的集團(tuán)資金。國(guó)外企業(yè)集團(tuán)資金管理主要有委托貸款、資金池、資金集合、資金管理中心和財(cái)務(wù)公司五種模式。（一）委托貸款模式委托貸款模式是指在不違反現(xiàn)行金融法規(guī)前提下，將集團(tuán)法人企業(yè)之間的資金通過(guò)商業(yè)銀行以委托貸款方式進(jìn)行調(diào)配，將集團(tuán)存貸差的大部分留在集團(tuán)內(nèi)有效降低財(cái)務(wù)成本；而資金規(guī)模較大時(shí)，手續(xù)費(fèi)率還可以與銀行協(xié)商。這種模式的缺點(diǎn)是辦理委托貸款手續(xù)繁瑣，貸款期限至少3個(gè)月，難以解決每日資金的資金頭

3、寸集中管理問(wèn)題，而且需要支付一定的手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)，成本較高。（二）資金池模式這種模式是由集團(tuán)總部選定一家商業(yè)銀行開(kāi)立虛擬性質(zhì)的總賬戶(hù)，各子公司在同一家商業(yè)銀行分別開(kāi)立子賬戶(hù)，總賬戶(hù)與子賬戶(hù)之間、各子賬戶(hù)之間均不涉及資金實(shí)物轉(zhuǎn)化。通過(guò)協(xié)商使該銀行按各子公司存款和透支相抵的凈余額計(jì)息，以達(dá)到降低企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總成本的目的。以后由集團(tuán)總部根據(jù)各子公司的存款和透支情況確定利息總收入或利息總費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，并向銀行發(fā)出利息劃撥指令。這種模式優(yōu)點(diǎn)是

4、能在不涉及資金劃撥的前提下，有效降低集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)費(fèi)用。缺點(diǎn)是不能滿(mǎn)足集團(tuán)資金頭寸擺布要求。（三）資金集合模式這種模式要求總部及其子公司在同一家銀行的網(wǎng)點(diǎn)分級(jí)開(kāi)立實(shí)際賬戶(hù)，每日日終將子公司賬戶(hù)資金全部或超限額部分統(tǒng)一歸至地區(qū)總部賬戶(hù)，實(shí)現(xiàn)子公司賬戶(hù)資金零余額管理或限額管理。這種模式優(yōu)點(diǎn)是通過(guò)集中子公司的閑散資金，形成一定的資金規(guī)模充分發(fā)揮資金集中優(yōu)勢(shì)，通常以一個(gè)地區(qū)或全球的營(yíng)業(yè)額同銀行進(jìn)行談判，商議貸款利率，可最大限度地降低集團(tuán)整體財(cái)務(wù)

5、成本。（四）資金管理中心模式資金管理中心集中企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)專(zhuān)家，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)組織子公司的資金供需。各子公司只需保留日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的最低現(xiàn)金余額，其余部分轉(zhuǎn)移至資金管理中心的賬戶(hù)統(tǒng)一調(diào)度和運(yùn)用。其主要作用是:第一，減少子公司資金持有量，提高資金使用效率；第二，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金資源在企業(yè)集團(tuán)范圍內(nèi)的最優(yōu)配置，降低融資成本；第三，便于短期投資；第四，集中交易可從銀行機(jī)構(gòu)得到利率和服務(wù)等方面的優(yōu)惠。（五）財(cái)務(wù)公司模式這種模式對(duì)企業(yè)的要

6、求很高，要由政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并作為集團(tuán)的子公司而成立的，擁有獨(dú)立的法人資格。財(cái)務(wù)公司可進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、結(jié)算來(lái)加速資金周轉(zhuǎn)，為企業(yè)閑置資金尋找投資機(jī)會(huì)；同時(shí)也為企業(yè)集團(tuán)開(kāi)辟?gòu)V泛的融資渠道，充當(dāng)企業(yè)集團(tuán)的融資中心；也可以為企業(yè)集團(tuán)成員提供一系列的金融服務(wù)。二、國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)資金管理模式分析國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)根據(jù)管理的集權(quán)與分權(quán)的程度不同、行業(yè)的資金運(yùn)行規(guī)律不同，資金管理大致可劃分為以下幾種不同模式：（一）統(tǒng)收統(tǒng)支模式統(tǒng)收統(tǒng)支模式是指企業(yè)的一

7、切現(xiàn)金收付活動(dòng)都集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，各分支機(jī)構(gòu)或子公司不單獨(dú)設(shè)立賬戶(hù)，現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)集中在經(jīng)營(yíng)者或其授權(quán)代表手中。統(tǒng)收統(tǒng)支的方式有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率，減少資金的沉淀，控制現(xiàn)金的流出，在全集團(tuán)范圍內(nèi)調(diào)度和使用資金；該模式給予各層次經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)較低，分子機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)積極性受到極大的影響。（二）撥付備用金模式撥付備用金是指企業(yè)按照一定的期限撥給所屬成員單位一定數(shù)額的現(xiàn)金，以備其日常使用。成員單位發(fā)生現(xiàn)金支出后

8、，持有關(guān)憑證到企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)后，由財(cái)務(wù)部門(mén)補(bǔ)足備用金。（三）內(nèi)部銀行管理模式該模式是將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來(lái)的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)即內(nèi)部銀行，內(nèi)部銀行主要職責(zé)是進(jìn)行企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部日常的往來(lái)結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌。各分子機(jī)構(gòu)在內(nèi)部銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一切實(shí)物轉(zhuǎn)讓、勞務(wù)協(xié)作均視作商品交易，通過(guò)內(nèi)部銀行辦理往來(lái)結(jié)算，資金撥付不直接對(duì)外；各分子機(jī)構(gòu)之間的資金調(diào)撥采用資金有償使用的方式，計(jì)算資金使用的

9、效益和成本；根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況統(tǒng)一運(yùn)籌，合理對(duì)內(nèi)調(diào)撥、對(duì)外融通資金；統(tǒng)一制定結(jié)算方式、時(shí)間、規(guī)范結(jié)算行為；定期將集團(tuán)資金整體狀況報(bào)送企業(yè)集團(tuán)；實(shí)行銀行化管理，強(qiáng)化資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行相對(duì)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。（四）結(jié)算中心模式結(jié)算中心模式通常是在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)辦理內(nèi)部各分子機(jī)構(gòu)現(xiàn)金收付和往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算中心，結(jié)算中心或設(shè)立于財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)，或成為一個(gè)與財(cái)務(wù)部獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。結(jié)算中心統(tǒng)一收付全集團(tuán)現(xiàn)金、統(tǒng)一對(duì)外籌資、統(tǒng)一辦理集團(tuán)內(nèi)部各分

10、子機(jī)構(gòu)的往來(lái)結(jié)算，統(tǒng)一撥付各分子機(jī)構(gòu)的備用金。通過(guò)結(jié)算中心功能的行使，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了對(duì)集團(tuán)資金的集中管理。資金結(jié)算中心由企業(yè)集團(tuán)設(shè)立，是集團(tuán)內(nèi)部不具有獨(dú)立法人資格的獨(dú)立的資金運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理集團(tuán)各成員單位的現(xiàn)金收付和往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。（五）財(cái)務(wù)公司模式財(cái)務(wù)公司模式下，各分子機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)金的收支具有完全的支配權(quán)，但是各分子機(jī)構(gòu)與貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)有關(guān)的一切業(yè)務(wù)均交由財(cái)務(wù)公司來(lái)運(yùn)做，為集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)化的全方位金融服務(wù)(包括融資、結(jié)算、擔(dān)保、咨

11、詢(xún)、投資管理等業(yè)務(wù))，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的高效運(yùn)用，集團(tuán)資金使用成本的最小化。財(cái)務(wù)公司的設(shè)立既是將部分金融業(yè)務(wù)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部化，從而實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)與金融在集團(tuán)內(nèi)部的一體化布局，又是企業(yè)在資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張到一定程度，為節(jié)約交易費(fèi)用，在內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金管理、信用銷(xiāo)售以及更高層次金融活動(dòng)的表現(xiàn)。但是，設(shè)立財(cái)務(wù)公司有較高的人力、財(cái)力、法律等方面的要求，并且企業(yè)集團(tuán)需要有一定的規(guī)模。所以，只有部分企業(yè)集團(tuán)適合采用這一模式實(shí)現(xiàn)資金集中管理。三、國(guó)內(nèi)

12、外企業(yè)集團(tuán)資金管理模式比較分析雖然國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)的部分資金管理模式與國(guó)外的趨同，但兩者仍在運(yùn)用廣度和深度、運(yùn)行機(jī)制、政策法規(guī)限制等方面存在差異。因此有必要將兩者進(jìn)行比較，借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)我們的資金管理模式更成熟完善。（一）中外企業(yè)集團(tuán)資金管理模式比較從國(guó)內(nèi)外資金管理模式整體來(lái)看，國(guó)內(nèi)的統(tǒng)收統(tǒng)支模式和撥付備用金模式有中國(guó)自己的特色，國(guó)外基本不采用；國(guó)外的委托貸款模式和資金集合模式在我國(guó)應(yīng)用比較廣泛，資金池模式在我國(guó)有所嘗試；國(guó)外的資金

13、管理中心從事的業(yè)務(wù)是國(guó)內(nèi)資金結(jié)算中心內(nèi)部業(yè)務(wù)部分；財(cái)務(wù)公司在國(guó)內(nèi)外都有采用。具體來(lái)說(shuō):1、統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金模式有中國(guó)特色，國(guó)外基本不采用由于我國(guó)最早一批企業(yè)集團(tuán)是在政府干預(yù)和引導(dǎo)下建立的，這些企業(yè)集團(tuán)都是國(guó)有性質(zhì)，作為新生事物政府對(duì)其監(jiān)管要求很高，因此建立初期集權(quán)程度很高，采用統(tǒng)收統(tǒng)支模式或撥付備用金模式比較符合當(dāng)時(shí)企業(yè)集團(tuán)在高度集權(quán)下的資金管理要求。在隨后的企業(yè)集團(tuán)建立中，各企業(yè)集團(tuán)都存在著由集權(quán)向分權(quán)發(fā)展的過(guò)程，因此中國(guó)企業(yè)集團(tuán)

14、在建立初期往往會(huì)采用統(tǒng)收統(tǒng)支或撥付備用金模式。而國(guó)外企業(yè)集團(tuán)在建立過(guò)程中受政府干擾較少，集權(quán)程度較中國(guó)相對(duì)較低，因此國(guó)外企業(yè)集團(tuán)資金管理不存在統(tǒng)收統(tǒng)支和撥付備用金模式。此外在跨國(guó)公司集團(tuán)中，由于東道國(guó)對(duì)分處不同國(guó)家的母子公司資金互相轉(zhuǎn)移上有嚴(yán)格的限制，因此統(tǒng)收統(tǒng)支和撥付備用金模式在跨國(guó)公司集團(tuán)中應(yīng)用較困難。2、委托貸款模式不作為國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)的資金管理方式國(guó)外企業(yè)集團(tuán)采用的委托貸款模式在國(guó)內(nèi)作為銀行的中間業(yè)務(wù)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)也辦理，但是這種

15、方式手續(xù)比較繁雜，且對(duì)每筆委托貸款都要辦理一次手續(xù)，因此在國(guó)內(nèi)不作為企業(yè)集團(tuán)主要的資金管理方法。3、資金池模式在國(guó)內(nèi)剛起步國(guó)內(nèi)外企業(yè)集團(tuán)資金管理模式比較分析河南省信息管理學(xué)校工程藝術(shù)管理系李麗［摘要］由于國(guó)外企業(yè)集團(tuán)發(fā)展早于國(guó)內(nèi)，其在資金管理方面比國(guó)內(nèi)成熟先進(jìn)，因此通過(guò)國(guó)內(nèi)外企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的比較可以發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)資金管理的不足，汲取國(guó)外先進(jìn)的資金管理經(jīng)驗(yàn)，不斷完善國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)的資金管理。［關(guān)鍵詞］資金管理模式信息化（下轉(zhuǎn)第376

16、頁(yè)）專(zhuān)題論述374——科技信息資金池模式在國(guó)內(nèi)銀行也有所嘗試，如招商銀行最先推行集團(tuán)本外幣資金池解決方案。集團(tuán)總公司每日終了，統(tǒng)一上收各成員企業(yè)賬戶(hù)資金頭寸，并集中到集團(tuán)總公司“現(xiàn)金池”賬戶(hù)；集團(tuán)總公司以現(xiàn)金池中資金及其統(tǒng)一向招商銀行申請(qǐng)獲得的授信額度為保證，約定各成員企業(yè)的日間透支額度；約定的透支額度內(nèi)，若日間成員企業(yè)賬戶(hù)余額不足，可以賬戶(hù)透支的方式自主對(duì)外付款；日終，集團(tuán)總公司與招商銀行統(tǒng)一清算，以現(xiàn)金池資金或授信融資補(bǔ)足各成員企業(yè)

17、透支金額。這種集團(tuán)本外幣資金池解決方案與國(guó)外企業(yè)集團(tuán)采用的資金池模式不完全一致。國(guó)外的資金池模式要求開(kāi)立虛擬性質(zhì)的“現(xiàn)金池”總賬戶(hù)，總賬戶(hù)與子賬戶(hù)之間、各子賬戶(hù)之間均不涉及資金實(shí)物劃轉(zhuǎn)且要求集團(tuán)總部進(jìn)行利息分?jǐn)?。?guó)內(nèi)的資金池則是開(kāi)立實(shí)際的“現(xiàn)金池”賬戶(hù)，涉及資金實(shí)物劃轉(zhuǎn)并且集團(tuán)總部未進(jìn)行利息分?jǐn)偂?guó)內(nèi)集團(tuán)總部不進(jìn)行利息分?jǐn)偸强紤]到我國(guó)人民幣利率尚未完全市場(chǎng)化，如果在國(guó)內(nèi)實(shí)行這種利息分?jǐn)偪赡軐?duì)人民幣利率管理政策形成一定的沖突。4、資金集合

18、模式在國(guó)內(nèi)應(yīng)用廣泛資金集合模式在國(guó)內(nèi)應(yīng)用比較廣泛。但這種模式在國(guó)內(nèi)一般不單獨(dú)采用，國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)往往將這種資金集合與資金結(jié)算中心結(jié)合在一起使用，如在1995、1996兩年期間，寶山鋼鐵(集團(tuán))公司尚未建立財(cái)務(wù)公司，集團(tuán)當(dāng)時(shí)在主辦銀行(工商銀行，建設(shè)銀行)分別設(shè)立人民幣資金結(jié)算中心，將所有對(duì)外業(yè)務(wù)集中于結(jié)算中心，并在結(jié)算中心推行了“自動(dòng)劃款零余額管理”即資金自動(dòng)歸集。5、國(guó)內(nèi)的資金結(jié)算中心與國(guó)外相比功能更為強(qiáng)大國(guó)外企業(yè)集團(tuán)的資金管理中心從事

19、的業(yè)務(wù)是國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)的資金結(jié)算中心內(nèi)部業(yè)務(wù)部分，即在中心開(kāi)立賬戶(hù)，由中心對(duì)各子公司富余資金進(jìn)行調(diào)劑、調(diào)撥，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金資源的優(yōu)化配置，減少對(duì)外融資，降低資金成本。國(guó)內(nèi)的資金結(jié)算中心除內(nèi)部業(yè)務(wù)外還與外部商業(yè)銀行之間存在業(yè)務(wù)往來(lái)。如將商業(yè)銀行的資金歸集功能整合進(jìn)來(lái)；各子公司對(duì)外付款要經(jīng)由結(jié)算中心批準(zhǔn)，通過(guò)商業(yè)銀行賬戶(hù)支付等。6、國(guó)外的財(cái)務(wù)公司比國(guó)內(nèi)的更成熟、完善財(cái)務(wù)公司模式國(guó)內(nèi)外企業(yè)集團(tuán)都有采用。但國(guó)外的財(cái)務(wù)公司已有一百多年的發(fā)展歷史，

20、在經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)開(kāi)展、機(jī)構(gòu)監(jiān)管等方面都積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。而國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)公司發(fā)展不過(guò)20年，在很多方面剛剛起步，與國(guó)外成熟的財(cái)務(wù)公司在許多方面都存在差距。（二）中外企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的借鑒國(guó)外企業(yè)集團(tuán)資金管理五種模式目前在我國(guó)都有采用，但各個(gè)模式使用的廣度和深度不同。委托貸款、資金集合和資金管理中心三種模式應(yīng)用較廣，我國(guó)還將資金集合與資金管理中心模式進(jìn)行了整合，使這兩種模式在資金管理上發(fā)揮的作用更加有效。而國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)公司發(fā)展僅是初步，與國(guó)

21、外成熟的財(cái)務(wù)公司無(wú)法比擬。因此，在資金池和財(cái)務(wù)公司兩個(gè)模式上，國(guó)外的做法還有很多值得我們借鑒。1、國(guó)外資金池模式的啟示國(guó)外的資金池模式要求開(kāi)立虛擬性質(zhì)的“現(xiàn)金池”總賬戶(hù)，總賬戶(hù)與子賬戶(hù)之間、各子賬戶(hù)之間均不涉及資金實(shí)物轉(zhuǎn)化，這一點(diǎn)可以避免資金在集團(tuán)內(nèi)的頻繁轉(zhuǎn)移，減少資金匯劃成本和集團(tuán)記賬及計(jì)劃資金負(fù)擔(dān)；還要求集團(tuán)總部對(duì)子公司進(jìn)行利息分?jǐn)?，這可以對(duì)子公司的透支額進(jìn)行間接控制，增強(qiáng)子公司賬戶(hù)透支管理意識(shí)。而國(guó)內(nèi)的資金池則是開(kāi)立實(shí)際的“現(xiàn)金池

22、”賬戶(hù)，涉及資金實(shí)物轉(zhuǎn)化并且集團(tuán)總部未進(jìn)行利息分?jǐn)?。因此，今后?guó)內(nèi)有必要借鑒國(guó)外資金池的做法，將實(shí)賬戶(hù)轉(zhuǎn)變?yōu)樘撡~戶(hù)，將資金實(shí)物劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)椴粍澽D(zhuǎn)，進(jìn)一步節(jié)省成本。2、國(guó)外財(cái)務(wù)公司啟示第一，準(zhǔn)確的功能和業(yè)務(wù)定位。西方國(guó)家企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，一般是結(jié)合本集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，以服務(wù)為宗旨配合集團(tuán)的戰(zhàn)略來(lái)定位自己的金融運(yùn)作，通過(guò)特色服務(wù)樹(shù)立自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。第二，信息化的應(yīng)用。西方企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司一直都非常注重信息化在經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)流程中的應(yīng)

23、用。多年來(lái)，他們不斷摸索和實(shí)踐，開(kāi)發(fā)各種管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)。比如大眾汽車(chē)財(cái)務(wù)公司的經(jīng)驗(yàn)之一就是在建立業(yè)務(wù)處理、評(píng)分系統(tǒng)的基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)、建立及不斷完善電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。技術(shù)先進(jìn)、功能強(qiáng)大的電子數(shù)據(jù)處理和評(píng)估系統(tǒng)，使得客戶(hù)在提出購(gòu)車(chē)貸款申請(qǐng)后的5分鐘就可以完成對(duì)其貸款申請(qǐng)的處理。同時(shí)隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，他們還開(kāi)展了電子商務(wù)服務(wù)，以滿(mǎn)足消費(fèi)者的各類(lèi)需要。與之相比，我國(guó)財(cái)務(wù)公司包括中石化財(cái)務(wù)公司信息化手段的應(yīng)用程度還比較低，與國(guó)內(nèi)金融

24、同業(yè)相比，也還有相當(dāng)?shù)木嚯x。參考文獻(xiàn)［１］茅人予企業(yè)集團(tuán)資金集中管理方法探討：［碩士學(xué)位論文］北京：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，２００６［２］蔡純企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的分類(lèi)與比較新疆財(cái)會(huì)，２００７［３］孫靜芹集團(tuán)公司資金集中管理研究北京：中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，２００４［４］汪路明基于ＥＲＰ環(huán)境下的企業(yè)資金管理合作經(jīng)濟(jì)與科技，２００８（上接第374頁(yè)）制，確保服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，杜絕浪費(fèi)。對(duì)成本嚴(yán)格控制，完善成本核算制度，模擬全成本核算，全面、系統(tǒng)、科學(xué)、嚴(yán)

25、密規(guī)范成本核算范圍和設(shè)置成本項(xiàng)目，建立責(zé)任成本制度，考核責(zé)任成本，進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入與成本費(fèi)用核算按企業(yè)會(huì)計(jì)制度處理。（4）集團(tuán)公司集中資金，設(shè)立集團(tuán)公司內(nèi)部銀行，目的是集中資金優(yōu)勢(shì)，全面調(diào)控，減少資金使用成本，充分利用飲食業(yè)籌集資金，飲食采用一卡通的售賣(mài)方式，先存卡、后消費(fèi)，不但資金流量大，而且平均存款余額比較穩(wěn)定。對(duì)資金需求量大的事業(yè)部有償使用資金，超計(jì)劃使用資金，應(yīng)交納資金使用費(fèi)，促使各事業(yè)部增強(qiáng)籌資意識(shí)，合理使用資金。（

26、5）后勤集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，合理控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在保障學(xué)校市場(chǎng)穩(wěn)定的資金需求基礎(chǔ)上，利用節(jié)余適度對(duì)外投資，對(duì)外經(jīng)營(yíng)應(yīng)由具有法人資格的事業(yè)部主管，承擔(dān)有限的責(zé)任，回避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（6）報(bào)表的合并：集團(tuán)公司下有注冊(cè)和沒(méi)有注冊(cè)事業(yè)部，要反映集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，必須采取合并財(cái)務(wù)報(bào)表方式，綜合反映集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，為集團(tuán)公司的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)提供財(cái)務(wù)信息。（7）綜合評(píng)價(jià)集團(tuán)公司及各事業(yè)部的業(yè)績(jī)：全面反映后勤工作社

27、會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，體現(xiàn)國(guó)家、學(xué)校、后勤、后勤職工、學(xué)生、債權(quán)和債務(wù)人等各方利益關(guān)系，這就要科學(xué)設(shè)置指標(biāo)體系，后勤企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系分為服務(wù)指標(biāo)體系和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系兩部分。服務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系：高校后勤企業(yè)的服務(wù)目標(biāo)定位是堅(jiān)持為學(xué)校教學(xué)、科研和師生員工服務(wù)的方向，把優(yōu)質(zhì)服務(wù)作為企業(yè)的信譽(yù)，把廣大師生的滿(mǎn)意度作為工作的標(biāo)準(zhǔn)，做到服務(wù)育人、管理育人。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系：根據(jù)后勤企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行層層深入分析，形成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效績(jī)的初步結(jié)論。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計(jì)算公式

28、和財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)：———基本指標(biāo)的計(jì)算公式凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)平均凈資產(chǎn)100％總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤(rùn)總額利息支出)平均資產(chǎn)總數(shù)100％總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入凈額平均資產(chǎn)總數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入凈額平均流動(dòng)資產(chǎn)———財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)控制伙食毛利率反映伙食盈利限額情況：毛利率過(guò)高，必然影響伙食的質(zhì)量和價(jià)格，甚至影響學(xué)校穩(wěn)定；反之，飲食服務(wù)運(yùn)作有困難。因此控制在一定的毛利率范圍內(nèi)，后勤企業(yè)的飲食服務(wù)必須在降低成本支出，提高服務(wù)質(zhì)量上下功夫。其他

29、保障服務(wù)同樣要控制毛利率和盈利額，確保資金用于改善師生生活等服務(wù)，質(zhì)量與價(jià)格相符，體現(xiàn)后勤工作的公益性，同時(shí)杜絕浪費(fèi)?，F(xiàn)金比率反映企業(yè)短期償債能力和現(xiàn)金使用效益情況：后勤企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理暫付款，不斷降低成本費(fèi)用，按現(xiàn)金流量要求，提高現(xiàn)金使用效益，否則，會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作困難。到期債務(wù)本期償付比率情況：反映企業(yè)到期債務(wù)本金及利息由企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌措現(xiàn)金可支付程度。后勤企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)自身的努力提高償債能力，防止到期債務(wù)無(wú)償還能力而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)危

30、機(jī)。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況是后勤企業(yè)得以生存和發(fā)展的財(cái)力保障，指標(biāo)過(guò)高，影響優(yōu)質(zhì)服務(wù)，反之，后勤職工隊(duì)伍難以穩(wěn)定，企業(yè)難以發(fā)展。后勤企業(yè)必須在抓好優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)不斷尋求新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，努力開(kāi)拓新的市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)“以外養(yǎng)內(nèi)、內(nèi)外互補(bǔ)”兩個(gè)效益同步增長(zhǎng)的目標(biāo)。為了準(zhǔn)確、及時(shí)、合理完成績(jī)效評(píng)價(jià)，需要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)信息，符合后勤現(xiàn)階段實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理體制是保障財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提，也是后勤集團(tuán)實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益同步增長(zhǎng)的必要措施。高

31、校后勤建立現(xiàn)代企業(yè)制度有一個(gè)復(fù)雜漫長(zhǎng)的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，只有實(shí)事求是、大膽探索，協(xié)調(diào)各有關(guān)方面，正確處理改革與穩(wěn)定的關(guān)系，服務(wù)與經(jīng)營(yíng)的關(guān)系。根據(jù)學(xué)校后勤的實(shí)際情況建立適合高校后勤工作特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理制度，才能收到良好效果，照搬硬套的教條主義對(duì)高校后勤改革與發(fā)展有害無(wú)益。在建立財(cái)務(wù)管理制度的過(guò)程中，如何處理好經(jīng)營(yíng)、服務(wù)、育人的關(guān)系，協(xié)調(diào)相關(guān)者利益關(guān)系，值得我們深入研究和探討。參考文獻(xiàn)［１］李穎《高校后勤社會(huì)化改革與建立現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度的研