如何通過(guò)稅收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)實(shí)行有效調(diào)控

1、改革論壇如何通過(guò)稅收對(duì)房期[(泰州職業(yè)技爿摘要：房地產(chǎn)業(yè)9國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體走勢(shì)息息相關(guān)，它對(duì)各行各都具有帶動(dòng)作用。目前，能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)市場(chǎng)起到調(diào)控作用的就是稅收我們、急需思考如何通過(guò)合理的稅收調(diào)控政策，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康展。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)市場(chǎng)；現(xiàn)狀；稅收；宏觀調(diào)控；完善稅收除了保障國(guó)家財(cái)政收入外，一個(gè)很重要的職能就是作宏觀調(diào)控的重要手段。房地產(chǎn)稅制是國(guó)家調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)的有力杠桿。2005年以來(lái)，房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)了一定程度的過(guò)熱局面。建設(shè)等

2、7部門(mén)出臺(tái)了《關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作的意見(jiàn)》，提出了項(xiàng)措施。相關(guān)稅收政策也調(diào)整為：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房不足2年轉(zhuǎn)手易的，銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)通住房超過(guò)2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；列人購(gòu)買(mǎi)非普通住房超過(guò)2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其房收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。國(guó)家稅務(wù)總有關(guān)方面負(fù)責(zé)人表示，8項(xiàng)措施下發(fā)執(zhí)行以后，房地產(chǎn)投資璀和房?jī)r(jià)上漲過(guò)快的勢(shì)頭初步得到抑制。但是，房地產(chǎn)領(lǐng)域的一問(wèn)題

3、尚沒(méi)有得到根本解決，少數(shù)城市房?jī)r(jià)上漲過(guò)快，住房供應(yīng)構(gòu)不合理矛盾突出，房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序比較混亂。為解決當(dāng)前房產(chǎn)市場(chǎng)存在的問(wèn)題，國(guó)務(wù)院近期出臺(tái)了加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控創(chuàng)條新的政策措施。為進(jìn)一步抑制投機(jī)和投資性購(gòu)房需求，穩(wěn)定價(jià)，國(guó)家這次對(duì)住房營(yíng)業(yè)稅政策進(jìn)行了調(diào)整，將原政策中的年”改為“5年”。目前我國(guó)的房地產(chǎn)稅收制度還不盡完善，房地產(chǎn)稅制比鞍后。本文將針對(duì)我國(guó)目前房地產(chǎn)稅收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控作厙稅收制度的狀況作簡(jiǎn)要分析。一、稅收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控作

4、用①在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)，通過(guò)規(guī)范相關(guān)稅費(fèi)，減輕企業(yè)的負(fù)和經(jīng)營(yíng)成本，在一定程度上抑制價(jià)格飆升。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段笑上是房地產(chǎn)商品的生產(chǎn)過(guò)程，如果課稅，將會(huì)影響房地產(chǎn)商齪供給，從而也可以起到控制投資規(guī)模和調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)的作用。②通過(guò)加大流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅賦，增大炒房成本，壓縮獲利空’達(dá)到抑制投機(jī)炒作的目標(biāo)。對(duì)交易環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)采取稅收差對(duì)待有利于抑制投機(jī)，穩(wěn)定房?jī)r(jià)。國(guó)家利用稅收手段參與價(jià)值分配，通過(guò)征稅，也可以影響房地產(chǎn)市場(chǎng)的供給和需求。李拯院。江蘇泰州

5、225300)③改革房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅制，增加超標(biāo)準(zhǔn)的房地產(chǎn)保有成本，在實(shí)行以家庭為單位的實(shí)名制基礎(chǔ)上，對(duì)擁有標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的住房和標(biāo)準(zhǔn)外的住房規(guī)定不同的稅率，抑制出于投機(jī)目的的房地產(chǎn)保有行為。二、我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度存在的問(wèn)題我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的基本框架，是在1994年的全面結(jié)構(gòu)性稅制改革后形成的。從我國(guó)目前房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅種來(lái)看，有土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、城市

6、維護(hù)建設(shè)稅等11種之多。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入以及房地產(chǎn)市場(chǎng)的建立和發(fā)展，房地產(chǎn)稅制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在矛盾；同時(shí)，由于不同稅種出臺(tái)的時(shí)間不同，造成不同稅種之間的沖突。①稅制設(shè)計(jì)不合理。在我國(guó)目前的房地產(chǎn)稅收方面，既有稅種多、環(huán)節(jié)多，又有征收不到位的問(wèn)題；既有收費(fèi)多、收費(fèi)不合理而影晌征稅，又有稅收負(fù)擔(dān)不合理的問(wèn)題。例如，房地產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅存在重復(fù)課稅；土地使用稅與房產(chǎn)稅在對(duì)房屋同一目的物征收時(shí)很難科學(xué)劃分等都很不合理。對(duì)房地產(chǎn)贈(zèng)與和遺產(chǎn)

7、轉(zhuǎn)移尚未開(kāi)征新稅種，不利于調(diào)控個(gè)人所得和財(cái)富。這些都需要予以認(rèn)真研究和解決?，F(xiàn)行房地產(chǎn)稅收體系部分稅種的調(diào)節(jié)也欠妥，土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)過(guò)窄，名義稅率過(guò)高；城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅率偏低，難以起到合理用地和保護(hù)耕地的作用。②稅收負(fù)擔(dān)有失公平。一方面，現(xiàn)行房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和城市房地產(chǎn)稅就其課征地域范圍而言，僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，把農(nóng)村排除在征稅范圍之外；另一方面，現(xiàn)行房產(chǎn)稅稅制還把行政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用、財(cái)政撥

8、付事業(yè)費(fèi)的機(jī)構(gòu)、個(gè)人居住用房等房產(chǎn)列為免稅對(duì)象。這種稅制已經(jīng)不適應(yīng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)情況，直接限制了房產(chǎn)稅收入的正常增長(zhǎng)。③稅收征管存在問(wèn)題。評(píng)估機(jī)構(gòu)管理問(wèn)題、評(píng)估人員素質(zhì)、落后的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估制度、不完善的財(cái)產(chǎn)登記制度等影響房地產(chǎn)稅收的征管。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)偷稅情況比較嚴(yán)重，稅收管理手段滯后。三、國(guó)外房地產(chǎn)稅收制度的分析西方發(fā)達(dá)國(guó)家在房地產(chǎn)稅費(fèi)制度方面積累的豐富經(jīng)驗(yàn)，值得我國(guó)借鑒。分析西方發(fā)達(dá)國(guó)家的房地產(chǎn)稅費(fèi)制度，對(duì)完善我國(guó)的房地產(chǎn)稅費(fèi)制

9、度不無(wú)裨益。國(guó)外的房地產(chǎn)稅收體系結(jié)構(gòu)大致可分為3大類：一是房地產(chǎn)取得階段的稅收，比如印花稅、登記許可稅、不動(dòng)產(chǎn)取得稅收等；二是房地產(chǎn)持有稅收，比如不動(dòng)產(chǎn)稅、2007年7月SpecialZoneEconomy特區(qū)經(jīng)濟(jì)143萬(wàn)方數(shù)據(jù)改革論壇如何通過(guò)稅收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)實(shí)行有然調(diào)換口李拯(泰州職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇黎州225300)摘要:房地產(chǎn)業(yè)與國(guó)民絞濟(jì)發(fā)展總體走勢(shì)息息相關(guān)，它對(duì)各行各lJt都具有帶動(dòng)作用。目前，能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)市場(chǎng)起到滿校作用的就是稅

10、收。我們急需思考如何通過(guò)合理的稅收調(diào)控政策，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。關(guān)鍵詢:房地產(chǎn)市場(chǎng)現(xiàn)狀稅收宏觀調(diào)控完善稅收除了保障國(guó)家財(cái)政收入外，…個(gè)很3重要的職能就恩作為宏觀調(diào)控的重要手段。房地產(chǎn)稅制是國(guó)家調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有力杠桿。2005年以來(lái)，房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)了一定程度的過(guò)熱周面。建設(shè)部等7部門(mén)出臺(tái)了《關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作的意見(jiàn)，提出了8項(xiàng)措施。相關(guān)稅收政策也調(diào)整為:個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房不足2年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其取得的售房收入全糊征收營(yíng)業(yè)稅

11、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房翻過(guò)2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)朧對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)非普通住房超過(guò)2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其督房收入減去購(gòu)買(mǎi)房朦的價(jià)款后的景額征收營(yíng)業(yè)稅。國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)貴人表示，8項(xiàng)措施下發(fā)執(zhí)行以后，房地產(chǎn)投資增長(zhǎng)和房?jī)r(jià)上撒過(guò)快的勢(shì)頭初步得到抑制。但是，周地產(chǎn)領(lǐng)域的一些問(wèn)題尚沒(méi)有得到根本解決，少敬城市房?jī)r(jià)上撒過(guò)快，住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)不合理矛盾突出，房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序比較混亂。為解決當(dāng)前蹄地產(chǎn)市場(chǎng)存在的問(wèn)題，國(guó)務(wù)院近期出臺(tái)了加

12、強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控的6條新的政策措施。為進(jìn)一步抑制投機(jī)和投資性購(gòu)房需求，穩(wěn)定房?jī)r(jià)，國(guó)家這次對(duì)住房營(yíng)業(yè)稅政策進(jìn)行了調(diào)整，將廉政策中的“2年“改為“5目前幸運(yùn)國(guó)的房地產(chǎn)稅收制度還不盡完善，房地產(chǎn)稅制比較滯后。本文將針對(duì)我國(guó)目前房地產(chǎn)稅收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控作用及稅收制度的狀況作簡(jiǎn)要分析。一、稅收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控你用①在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)，通過(guò)規(guī)范相關(guān)稅費(fèi)，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)在一定程度上抑制價(jià)格規(guī)升。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段實(shí)際如果課稅，將會(huì)影響房地產(chǎn)商品的供給

13、，從而也可以起到控制投資規(guī)模和調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)的作用。②通過(guò)加大流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅賦，增大妙房成本，壓縮獲利空間，達(dá)到抑制性機(jī)炒作的目標(biāo)。對(duì)交易環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)采取稅收差別對(duì)待有利于抑制技機(jī)，穩(wěn)定房?jī)r(jià)。國(guó)家利用稅收手段參與價(jià)值的分自己，通過(guò)征稅，也可以影響房地產(chǎn)市場(chǎng)的供給和需求。③改革房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅制，增加超林準(zhǔn)的房地產(chǎn)保有戚本，在實(shí)行以家庭為單忱的實(shí)名制慕礎(chǔ)上，對(duì)擁有標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的住房和標(biāo)準(zhǔn)外的住房規(guī)定不闊的稅率，抑制出于投機(jī)目的的房地產(chǎn)保有行為。

14、工、我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度存在的問(wèn)題我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的慕本框架，是在1994年的全面結(jié)構(gòu)性稅制改革啟形成的。從我回目前房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅種來(lái)辛苦，有土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、城市府地產(chǎn)脫、契稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得棍、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等11神之多。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入以及房地產(chǎn)市場(chǎng)的建立和發(fā)展，房地產(chǎn)脫制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在矛盾同時(shí)，由于不同稅種出臺(tái)的時(shí)間不間，造成不同稅種之間的沖突。①稅制設(shè)計(jì)不合理。在我國(guó)

15、目前的房均產(chǎn)稅收方面，既有稅種多、環(huán)節(jié)多，又有征收不到位的問(wèn)題既有收費(fèi)多、收費(fèi)不合理而影響征稅，又有稅收負(fù)擔(dān)不合理的問(wèn)題。例如，房地產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅存在重復(fù)課稅土地使用稅與房產(chǎn)稅在對(duì)腐犀同一目的物征收時(shí)很難科學(xué)劃分等都很不合理。對(duì)房地產(chǎn)贈(zèng)與和請(qǐng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移尚未開(kāi)怔新稅種，不利于調(diào)控個(gè)人所得和財(cái)富。以認(rèn)真研究和解決?，F(xiàn)行房地產(chǎn)稅收體系部分稅種的調(diào)節(jié)也欠妥，土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)過(guò)窄，名義稅率過(guò)高城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅率偏低，難以起到合理

16、用地和保護(hù)耕地的作用。②稅收負(fù)擔(dān)有失公平?！矫妫F(xiàn)行房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和城市房地產(chǎn)稅就其課證地城陌因而富，僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，把農(nóng)村排除在征稅范罔之外另…方面，現(xiàn)行房產(chǎn)稅稅制還把行政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用、財(cái)政撥付事業(yè)費(fèi)的機(jī)構(gòu)、個(gè)人居住用房等房產(chǎn)列為免稅對(duì)象。這種稅借IJE己免不適應(yīng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)情況，直接限制了房產(chǎn)稅收入的正常增長(zhǎng)。③稅收征管存在問(wèn)黯。評(píng)估機(jī)構(gòu)管用問(wèn)題、評(píng)估人民素質(zhì)、落后的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估制度、不

17、完善的財(cái)產(chǎn)登記制度等影響房地產(chǎn)稅收的征管。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)偷稅情況比較嚴(yán)重言，稅收管理手段汗背后。三、國(guó)外房地產(chǎn)稅收制度的分析西方發(fā)達(dá)國(guó)家在房地產(chǎn)稅費(fèi)制度方面積累的豐富經(jīng)驗(yàn)，值得我國(guó)借鑒。分析西方發(fā)達(dá)國(guó)家的房地產(chǎn)稅費(fèi)制度，對(duì)完善我國(guó)的房地產(chǎn)稅費(fèi)制度不無(wú)梅益。國(guó)外的房地產(chǎn)稅收體系結(jié)向大致可分為3大類:…是房地產(chǎn)取得階段的稅收，比如印花稅可稅、不動(dòng)產(chǎn)取得稅收等二是房地產(chǎn)持有幌l段，比如不動(dòng)產(chǎn)稅、2007~7同SpecialZoneEconom

18、y精眩經(jīng)濟(jì)143財(cái)產(chǎn)稅、定期不動(dòng)產(chǎn)稅等；三是房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅制，比如土地增值稅、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益課稅、對(duì)房地產(chǎn)投機(jī)中的增值課稅等；而房地產(chǎn)持有稅收是主要部分。①為了抑制房?jī)r(jià)過(guò)快增長(zhǎng)，韓國(guó)政府從去年4月開(kāi)始先后出臺(tái)了一系列針對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控政策。首先，加大房地產(chǎn)稅收力度。為抑制住宅投機(jī)現(xiàn)象，政府對(duì)居民擁有的第二套以上住宅征收重稅，將轉(zhuǎn)讓第二套以上住宅的交易稅從9％至36％提高到50％；同時(shí)為抑制土地倒賣(mài)，政府將對(duì)非土地所有者自住的土地交易

19、征收60％的交易稅。新政策出臺(tái)后，韓國(guó)的土地價(jià)格漲幅開(kāi)始放緩，當(dāng)月土地成交量減少了363％。②高額地皮稅的征收也有效抑制了房地產(chǎn)投機(jī)行為。在法國(guó)，購(gòu)房者除繳納高額地皮稅外，還需支付住房稅或空房稅，這導(dǎo)致了長(zhǎng)期以來(lái)法國(guó)人不把房地產(chǎn)市場(chǎng)視為投資或財(cái)產(chǎn)保值的重要領(lǐng)域。③瑞士政府還通過(guò)稅收控制炒房。瑞士各州嚴(yán)格規(guī)定了包括房產(chǎn)在內(nèi)的個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅。針對(duì)私有住房，政府根據(jù)房屋所在地段和價(jià)值估出一定數(shù)額，列入個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅征收計(jì)算范圍，個(gè)人擁有的房產(chǎn)越多，財(cái)

20、產(chǎn)稅越高。如將私房出租，包括出租私有樓房里的部分套間，租金也算作個(gè)人收入，需繳納所得稅。如私房自住，政府會(huì)估出相當(dāng)于月租的數(shù)額，也作為個(gè)人收入，列入計(jì)稅基數(shù)。所得稅比例是遞進(jìn)式的，收入越多，納稅比例越高。④美國(guó)的稅賦政策是鼓勵(lì)住房消費(fèi)的。美國(guó)政府長(zhǎng)期實(shí)行的一項(xiàng)稅賦政策是，人們第一次購(gòu)買(mǎi)住宅時(shí)的支出可以從以后“個(gè)稅”應(yīng)稅收入申抵扣。顯然，購(gòu)房越大、越貴，從這項(xiàng)政策中獲取的好處就越大。但這并非僅僅是對(duì)富人有禾U的一項(xiàng)政策。對(duì)美國(guó)這樣的發(fā)達(dá)國(guó)

21、家來(lái)說(shuō)，過(guò)剩已經(jīng)成為供求關(guān)系中的常態(tài)，因而刺激消費(fèi)就成了政府調(diào)控政策中的一個(gè)經(jīng)常性目標(biāo)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)供大于求的普遍失衡時(shí)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展最有意義的事就是找到一個(gè)能夠容納相對(duì)過(guò)剩產(chǎn)品的“蓄水池”，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)再生產(chǎn)的良性循環(huán)。鼓勵(lì)富人把他們的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為實(shí)物資產(chǎn)，承擔(dān)起這樣一個(gè)“蓄水池”的職能，這對(duì)社會(huì)有益無(wú)害。⑤日本實(shí)行累進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)稅。日本不動(dòng)產(chǎn)稅的目的就是要抑制消費(fèi)性需求。因?yàn)槿毡臼且粋€(gè)人多地少的國(guó)家，土地資源非常稀缺。其高額累進(jìn)

22、的不動(dòng)產(chǎn)稅，可以有效地防止寶貴的土地資源被富人濫用于奢靡性消費(fèi)，促使土地所有者把資源投入到能夠獲取收益的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)中去。四、完善我國(guó)房地產(chǎn)稅收體系的建議房地產(chǎn)業(yè)作為中國(guó)當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中發(fā)揮著重要的作用。建立和完善中國(guó)房地產(chǎn)稅收體制不僅是維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)和穩(wěn)定財(cái)政收入的必然要求，更是為了保證房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展、促進(jìn)資源合理利用以及保護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)。完善我國(guó)房地產(chǎn)稅收體系：一方面，應(yīng)優(yōu)化稅收管理體制，使地方具有必

23、要的稅收管理權(quán)限；另一方面，應(yīng)當(dāng)清理收費(fèi)，將合理的且具有準(zhǔn)稅收性質(zhì)的收費(fèi)并入稅收體系，將不合理的收費(fèi)取消，并在此基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)有稅種進(jìn)行改革并開(kāi)征新稅種。144特區(qū)經(jīng)濟(jì)SpecialZoneEconomy2007年7月①規(guī)范房產(chǎn)稅的征收范圍，擴(kuò)大課稅范圍。打破現(xiàn)行房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)課稅范圍的限制，將課稅范圍擴(kuò)大到農(nóng)村，并逐步把自有居住用房和事業(yè)單位用房也納入征稅范圍。②統(tǒng)一計(jì)稅依據(jù)和稅率。大多數(shù)國(guó)家房地產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)均為房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)

24、值，評(píng)估價(jià)值一般由專門(mén)的評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值、重置價(jià)值或租金價(jià)值等進(jìn)行確定。我國(guó)的房地產(chǎn)稅也應(yīng)將計(jì)稅依據(jù)統(tǒng)一為房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，評(píng)估價(jià)值可以幾年確定一次。為了評(píng)估準(zhǔn)確，我國(guó)有必要加強(qiáng)房地產(chǎn)評(píng)估制度的建設(shè)。和許多國(guó)家一樣，我國(guó)也可采用比例稅率，但是應(yīng)對(duì)不同地區(qū)、不同用途的房地產(chǎn)實(shí)行差別稅率，中央可制定較大的稅率幅度，由地方根據(jù)當(dāng)?shù)氐臓顩r確定具體適用稅率。這不僅有利于房產(chǎn)所有者的利益，也可為稅務(wù)部門(mén)提供可靠的征管依據(jù)，還可以向國(guó)際慣

25、例靠攏。③改革房地產(chǎn)稅收體系的有關(guān)稅種。開(kāi)征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，開(kāi)征土地閑置稅，取消土地增值稅。參考國(guó)際物業(yè)稅的特點(diǎn)，應(yīng)將現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅合并，轉(zhuǎn)化為在房產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的物業(yè)稅。為了促進(jìn)土地資源的合理利用，減少土地的浪費(fèi)，我國(guó)應(yīng)借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)征土地閑置稅。對(duì)于購(gòu)置土地周祠置一定時(shí)間以上的，應(yīng)根據(jù)土地的評(píng)估價(jià)值適用較高的稅率，并隨閑置時(shí)間的增加相應(yīng)提高稅率或加成征收。土地增值稅計(jì)征繁瑣，征收阻力犬，征收效果

26、差，應(yīng)考慮予以取消。對(duì)于取消后的收入流失，可借鑒國(guó)外的做法，把土地增值所得并人一般所得計(jì)征所得稅。④正確處理稅、租、費(fèi)的三者關(guān)系。對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的土地稅法及規(guī)范性法律文件進(jìn)行整合重構(gòu)，遵循地產(chǎn)市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律，科學(xué)設(shè)置稅種、稅率，并注意與其他土地法律法規(guī)銜接配套，避免矛盾和重復(fù)；完善土地稅、租、費(fèi)立法；實(shí)行統(tǒng)一的房地產(chǎn)征稅制度，建立一個(gè)有利于房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的房地產(chǎn)稅收體系，使房地產(chǎn)稅收既能達(dá)到一定的收入規(guī)模，又能有效地發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，促進(jìn)

27、房地產(chǎn)資源的合理利用。⑤稅收的固定性和強(qiáng)制性要求“有稅必有法”，做到依法計(jì)征，當(dāng)務(wù)之急是要修改房地產(chǎn)稅收法規(guī)，建立科學(xué)的房地產(chǎn)稅收體系，既防止國(guó)有土地收益流失，又防止不當(dāng)加重納稅人的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，要加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收的征管工作，健全房地產(chǎn)稅收的征收管理體制，加大調(diào)控力度，減少偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、避稅現(xiàn)象，為房地產(chǎn)稅收的課征創(chuàng)造良好的環(huán)境，完善和加強(qiáng)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控。口參考文獻(xiàn)：[1】陶宇萍房地產(chǎn)稅收制度淺析[J】金融經(jīng)濟(jì)，200

28、6，(02)[2]孫羽，何敏完善我國(guó)房地產(chǎn)稅費(fèi)制度的若干思考【J]安徽冶金科技職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)。2006，(01)[3]董鴻波稅收中性9房地產(chǎn)稅制改革[J】哈爾濱市委黨校學(xué)報(bào)，2006，(01)【4】安體富，王海勇發(fā)揮稅收調(diào)控作用一促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展【J】銅陵學(xué)院學(xué)報(bào)，2005，(02)萬(wàn)方數(shù)據(jù)財(cái)產(chǎn)稅、定期不動(dòng)產(chǎn)稅等二是房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅制，比如土地增值稅、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益課稅、對(duì)房地產(chǎn)投機(jī)中的增值課稅等而房地產(chǎn)持有稅收是主要部分。①為了抑制房

29、價(jià)過(guò)快增長(zhǎng)，韓國(guó)政府從去年4月開(kāi)始先后出含了一系列針對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控政策。首先，加大房地產(chǎn)稅收力度。為抑制住宅投機(jī)現(xiàn)象，政府對(duì)居民擁有的第二王軍以上住宅征收盤(pán)脫，將轉(zhuǎn)讓第二套以上住宅的交易稅從9%至36%提高到50%問(wèn)時(shí)為抑制土地倒賣(mài)，政府將對(duì)非土地所有者自性的土地交易征收60%的交易稅。新政策出臺(tái)后，韓國(guó)的土地價(jià)格漲幅開(kāi)始放壤，當(dāng)月土地成交最減少了36.3%。②高糊地皮稅的征收也有效抑制了房地產(chǎn)投機(jī)行為。圈，購(gòu)房者除繳納高糊地皮

30、稅外，還需支付住房稅或空房稅，這導(dǎo)致了長(zhǎng)期以來(lái)法國(guó)人不把膺地產(chǎn)市場(chǎng)視為投資或財(cái)產(chǎn)保值的意要領(lǐng)城。③瑞士政府還通過(guò)稅收控制炒房。瑞士各州嚴(yán)格規(guī)定了包括房產(chǎn)在內(nèi)的個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅。針對(duì)私有住房，政府根據(jù)房屋所在地段和價(jià)值伯出一5E數(shù)轍，列入個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅征收計(jì)算市圃，個(gè)人擁有的房產(chǎn)越多，財(cái)產(chǎn)稅越高。如將fL、房出租，包括出租私有樓房里的部分套間，租金也算作個(gè)人收人，需轍納所得稅。如私房自住，政府會(huì)估出相當(dāng)于月粗的數(shù)額，也作為個(gè)人收入，列入計(jì)稅慕散。所

31、得稅比例是涌進(jìn)式的，收入越多，納稅比例越南。④英國(guó)的稅賦政策是鼓勵(lì)住房消費(fèi)的。英嗣政府長(zhǎng)期實(shí)行的一項(xiàng)稅賦政策是，人們第一次購(gòu)買(mǎi)住宅時(shí)的交出可以從以屆“個(gè)稅“應(yīng)稅收入中抵扣。顯然，購(gòu)房越大、越貴，從這項(xiàng)政策中獲取的好處就越大。但這并非儀儀是對(duì)富人有利的一項(xiàng)政策。對(duì)美闊瓊樣的發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)，過(guò)剩已經(jīng)成為供求關(guān)系中的常態(tài)，因而剌激消費(fèi)就成了政府調(diào)指政策中的一個(gè)經(jīng)常性目標(biāo)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)供大于求的普遍失衡時(shí)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展最有意義的事就是找到…

32、個(gè)能夠容納相對(duì)過(guò)剩產(chǎn)品的“蓄水池以實(shí)現(xiàn)社會(huì)再生產(chǎn)的良性循環(huán)。鼓勵(lì)商人把他們的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為實(shí)物資產(chǎn)，承擔(dān)起這樣一個(gè)“薔水池“的職能，這對(duì)社會(huì)有益無(wú)害。⑤日本實(shí)行累進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)稅。日本不動(dòng)產(chǎn)稅的目的就是要抑制消費(fèi)性需求。因?yàn)槿毡臼且粋€(gè)人多地少的國(guó)家，土地資源非常稀觸。其高額累進(jìn)的不均產(chǎn)稅，可以有效地防止寶貴的土地資源被富人欖用于奢靡性悄費(fèi)，促使土地所有密把資源投入到能夠獲取收益的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)中去。四、兜善我閨房地產(chǎn)稅收體系的建議房地產(chǎn)業(yè)作為中

33、國(guó)當(dāng)前和今后…個(gè)時(shí)期新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中發(fā)揮著重要的作用。建立和完善中國(guó)房地產(chǎn)稅收體制不僅是維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)和穩(wěn)定財(cái)政收入的必然要求，更是為了保證房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展、促進(jìn)資源合理利用以及保完善我回房地產(chǎn)稅收休采:一方回，版優(yōu)化稅收管現(xiàn)體制，使地方具有必要的稅收管理權(quán)限另一方麗，收費(fèi)，將合理的且具有準(zhǔn)稅收性質(zhì)的收費(fèi)并人稅收體系，將不合理的收費(fèi)取消，并在此基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)有稅種進(jìn)行改革井開(kāi)征新稅種。144精區(qū)經(jīng)濟(jì)SpecialZoneE

34、conomy2007t在7月①規(guī)范房產(chǎn)稅的征收市圃，擴(kuò)大課稅范圍。打破現(xiàn)行房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)課稅范圍的限制，將課稅擋回?cái)U(kuò)大到農(nóng)村，并逐步把由有居住用牌和事業(yè)單位用房也納入征稅擋回O⑨統(tǒng)一計(jì)稅儂掘和稅率。大多數(shù)國(guó)家房地產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)均為房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)筒，評(píng)估價(jià)值…般白專門(mén)的評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值、重置價(jià)值戒相金價(jià)值等進(jìn)行確定。我國(guó)的房地產(chǎn)稅也應(yīng)將計(jì)稅依據(jù)統(tǒng)一為房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，評(píng)估價(jià)值可以幾年確定一次。為了評(píng)估準(zhǔn)確，我國(guó)有必費(fèi)

35、加強(qiáng)房地產(chǎn)評(píng)估制度的建設(shè)。和許多國(guó)家…樣，我國(guó)也可采用比例稅率，不同地區(qū)、不同用璋的房地產(chǎn)實(shí)行禁別稅率，中央可制定較大的稅率幅度，由地方根據(jù)當(dāng)?shù)氐臓顩r確定具體適用脫率。這不僅有利于房產(chǎn)所有者的利益，也可為稅務(wù)部門(mén)提供可靠的征管依據(jù)，還可以向國(guó)際慣例靠攏。③改革房地產(chǎn)稅收體系的有關(guān)稅種。開(kāi)怔統(tǒng)…規(guī)范的物lk稅，開(kāi)征土地閑置艦，取消土地增值稅。參每年因際物業(yè)稅的特點(diǎn)，應(yīng)將現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅合井，轉(zhuǎn)化為在房產(chǎn)保有階段統(tǒng)

36、一收取的物業(yè)稅。為了促進(jìn)土地資掘的合理利用，減少土地的根費(fèi)，我國(guó)應(yīng)借鑒闊外的經(jīng)驗(yàn)，置稅。對(duì)于購(gòu)置土地屆閑置一定時(shí)間以上的，應(yīng)根據(jù)土地的評(píng)估價(jià)值適用較高的稅率，并隨閑置時(shí)間的增加相應(yīng)提高稅率成加成征收。土地增值稅計(jì)征繁瑣，征收阻力大，征收放果恙，應(yīng)考慮予以取消。對(duì)于取消盾的收入流失，可借鑒國(guó)外的做峙，把土地增值所得井人一般所得計(jì)征所得稅。④正確處理稅、租、費(fèi)的三者關(guān)系。對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的土地悅怯及規(guī)汩性樓律文件進(jìn)行整合重構(gòu)，遵循地產(chǎn)市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律

37、，科學(xué)設(shè)提稅種、稅率，井注意與其他土地法律法規(guī)銜接配套，避免矛租、費(fèi)立法實(shí)行統(tǒng)一的房地產(chǎn)征稅制度，建立一個(gè)有利于房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的房地產(chǎn)稅收體系，使腳地產(chǎn)稅收既能達(dá)到一定的收入規(guī)模，又能有效地發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，促進(jìn)房地產(chǎn)資源的合理利用。⑤稅收的固定性和強(qiáng)制性要求“有稅必有潔做到依法計(jì)征，當(dāng)務(wù)之急是要修改房地產(chǎn)稅收浩規(guī)，建立科學(xué)的房地產(chǎn)稅收體系，既防止國(guó)有土地收益流失，又防止不當(dāng)加重納稅人的負(fù)拙。同時(shí)，要加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收的征管工作，健全房

38、地產(chǎn)稅收的征收管理體制，加大調(diào)控力度，減少偷稅、漏稅、逃脫、欠稅、班稅現(xiàn)象，為房地產(chǎn)稅收的課怔創(chuàng)造良好的環(huán)境，巾由公.:w“l(fā)...J..rn“J1I刷刷材白地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控?？谄蒸斂嘉墨I(xiàn):[1]陶~萍.房地產(chǎn)稅收制度淺析[JJ.金融經(jīng)濟(jì)，2006，(02).[2]孫羽，何敏.究替我國(guó)房地產(chǎn)稅費(fèi)制度的若干思考[J].安徽冶金科技職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2006，(01).[3]黃鴻波.稅收中性與房地產(chǎn)稅制改革[J].哈爾濱市委黨校學(xué)報(bào)，2006