如皋稅收與gdp關系及影響因素實證分析

1、第20卷第5期現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)ModernBusinesTradelndustry2008年5月務皋稅收與GDP關系及影響因素實證介析周茜(南京大學，江蘇南京210029)摘要:如奉市地處蘇中地區(qū)，近年來經(jīng)濟得到飛速發(fā)展。但是與蘇南發(fā)達城市還有很大一段差距。通過對如奉脫收與GDP關系及形響因素的研究，建立銳收與GDP的線性模型，并進行實證分析，來解析如奉市近10年在經(jīng)濟結構、投資結構、稅收制度、征管制度等方面的發(fā)展和不足，并提出了改進的對策

2、和建議。關健詞:GDP稅收如奉中圖分類號:F810.42文獻標識碼:A，文章編號:1672一3198(2008)05一0111一021稅收與GDP的關系(1)如皋市1996年一2006年稅收與GDP的統(tǒng)計指標。如皋市1996年至2006年的n年間，除少數(shù)年份外，稅收與GDP的總量關系基本穩(wěn)定，除1996年、1998年、1999年、2005年以外，稅收收入的增幅都大于GDP的增幅，從逐年增長的平均數(shù)看，稅收收人增長比例是GDP增長比例的1

3、.6倍.稅收收人增長高于GDP的增長。(2)稅收與GDP關系的特點。從1996年一2006年如皋市稅收與GDP的變化情況看，主要有以下特點:①如皋市1996年至2o06年的稅收增長中，增幅最大的年份為2001年，比上年增長45.35寫，增幅比上年提高了24.19個百分點。這比江蘇省當年的增幅24.29高了21個百分點。增幅最小的年份為1998年的3.54(1999年的增幅為負)，比江蘇省當年的增幅8.3低4.76個百分點。說明如皋市稅收

4、收人變化波動程度大于江蘇省的稅收收人的波動程度。②1994年分稅制改革以來，如皋市稅收收人占GDP的比重較低，但呈逐年上升趨勢。從1996年的比重為4.48%，逐年上升為2006年的9.2%，n年間比重上升了近5個百分點。而同期江蘇省的稅收收人占GDP的比重由1996年的7.6寫上升到2006年的17.17%，上升Tg.57個百分點。如皋市稅收占GDP的比重與江蘇省相比低近6個百分點。③n年中如皋市GDP增幅最大的年份是2005年，增幅

5、為25.38%，比江蘇省同期的增幅17.79%高出7.59個百分點次高點是2。。4年的21.“%比江蘇省的24。49%低了2.83個百分點增幅最小的年份是1999年，增幅僅為3.94%，比江蘇省當年增幅6.92%低2.98個百分點。說明如皋市經(jīng)濟增長的波動程度也比江蘇省劇烈。④從稅收與GDP的線性回歸模型可以看出:稅收與GDP具有正相關關系，相關系數(shù)為。.977o4。，這說明相關程度相當高。⑤近5年內如皋市的稅收總收人平均增長比例為27

6、.9寫，企業(yè)所得稅(包括內外企業(yè)所得稅)上升較快，個人所得稅直線上升，年均增速高達38.7%，成為發(fā)展?jié)摿ψ畲蟮亩惙N。2影響稅收與GDP關系的因素分析(1)經(jīng)濟結構的影響。經(jīng)濟結構不同，必然要影響稅收收人占GDP的比重。首先，產(chǎn)業(yè)結構的影響。全國20o6年度三大產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重之比為n.8:48.7:39.5，江蘇省的三大產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重之比為7.2:56.5:36.3，如皋市的三大產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重之比為12.7:5

7、4，1:3。2，由于GDP不全部是稅收收人，在第一、二、三產(chǎn)業(yè)中，僅第三產(chǎn)業(yè)與稅收收入聯(lián)系比較密切，雖然第三產(chǎn)業(yè)的稅收呈增長趨勢，但第三產(chǎn)業(yè)對稅收的貢獻率與第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度并不同步第二產(chǎn)業(yè)形成的主要稅收增值稅的75%、全部消費稅都屬于中央，而第一產(chǎn)業(yè)最主要稅收是農(nóng)業(yè)稅，2005年農(nóng)業(yè)稅取消前，農(nóng)業(yè)稅基本上是定額稅，沒有隨農(nóng)業(yè)產(chǎn)值的增加而增加收人。因此，這無疑給如皋市稅收與GDP同步增長帶來影響。其次，所有制結構的影響。由于社會主義市場

8、經(jīng)濟體制的逐步完替，如皋市非公有經(jīng)濟發(fā)展勢頭十分強勁，多種經(jīng)濟成分共同發(fā)展的經(jīng)濟增長格局正在形成。據(jù)統(tǒng)計，從1996年一2o06年，如來市國有企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值的增長速度低于整個工業(yè)總產(chǎn)值的增長速度。由于國有經(jīng)濟和非國有經(jīng)濟的稅收負擔率不同，必然導致如來市稅收占GDP比重低于江蘇省水平。(2)投資增長與物價變化的影響?？梢钥闯?，n年來，如皋市稅收與GDP的關系在實際變化中對投資和物價的反映是很敏感的。據(jù)調查，實行分稅制后經(jīng)濟增長的第一個高峰

9、期是1995年，GDP的增幅達到39.45%，而當年的全社會固定資產(chǎn)投資為29，15億元，比上年增長42.13%，投資的增長導致物價的上漲，當年居民消費價格總指數(shù)達到116.3%，比江蘇省的93寫高出23.3，與全國的n7.1接近。由于價格對稅收的影響，當年稅收增長維持了8.51%的增長幅度.1996年在GDP增幅下降的情況下，稅收保持8.53%的增長勢頭，說明生產(chǎn)、分配、交換、消費諸環(huán)節(jié)仍然活躍。(3)對外經(jīng)濟的影響。一111一萬方數(shù)

10、據(jù)現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)第20卷第5期ModernBusinessTradelndustry20os年5月一，巴巴巴，巴巴巴里之巴..巴，如來市對外貿(mào)易在近5年顯示出了強勁增勢.如皋市出口商品結構不斷優(yōu)化，機電產(chǎn)品、高新技術產(chǎn)品出口占出口總額的比重不斷上升。同時，利用外資的規(guī)模和水平提高，外商投資結構的進一步優(yōu)化，開發(fā)區(qū)建設的較快發(fā)展，為如皋市“走出去”戰(zhàn)略提供了經(jīng)濟基礎，促進了如皋市GDP與稅收收人的大幅度增長、、(4)稅制的影響.、1994年

11、的稅制改革是經(jīng)濟體制改革的一項重要配套措施。，十幾年來的運行實踐表明，總體上相當成功，但在許多方面仍存在不足，從而對稅收收人占GDP的比重造成了負面的影響。這個稅制在幾個主要稅種方面的法定稅負偏重了。如我國已實行多年的生產(chǎn)型增值稅，不允許固定資產(chǎn)抵扣所含的稅營業(yè)稅重復征收問題比較嚴重企業(yè)所得稅中生產(chǎn)經(jīng)營成本稅前扣除不足個人所得稅的費用扣除項目和標準不合理等等。1994年的稅制改革是“保持原稅負”，但隨著征管力度的加強，過去的法定稅負就顯

12、得偏高了。(5)稅收征管制度和征稅環(huán)境的影響。首先，征管制度不嚴密，有疏漏。稅收征管的原則是“依法辦事，依率計征”，它的一個很重要的基礎是帳證管理，這方面強制措施不力，使一些個體戶、私營企業(yè)經(jīng)常利用其帳證核算制度不規(guī)范鉆空子。其次，稅務執(zhí)法不嚴格，就是措施不力。目前，如皋市稅務機關征管力量不足、技術手段不夠先進，人員的素質也有待進一步提高。因此，偷逃稅、騙取出口退稅、欠稅等違法現(xiàn)象大盤存在。再次，征稅環(huán)境不理想，主要是受地方或部門利益的

13、驅動，進行行政干預的影響，由于現(xiàn)金的控制管理比較松，造成帳外循環(huán)、稅款流失。這些都導致了如皋市稅收占GDP比重低于江蘇省及全國平均水平。(6)預算外收費擠占了稅收。政府的收人并不等同于稅收收人，政府收人除了有以稅收為主要組成部分的預算內財政收入外還有為數(shù)相當多的游離于預算外的收人，這些收人主要來源于名目繁多的政府收費。近年來預算外資金急劇膨脹，各級政府部門批準的各種收費和資金項目達3000多個，收費過多過濫，加重了企業(yè)的負擔，抑制了企業(yè)

14、的發(fā)展，實際上枯蝎了稅源，降低了企業(yè)的納稅能力，難以使王業(yè)為政府提供更多的稅收收人。這些在稅收之外的政府收費，給稅收造成了重大沖擊，造成了稅收占GDP比重總是不高，便稅收提不到應有的地位，引發(fā)了一系列的經(jīng)濟、社會問題。3對策與建議(1)優(yōu)化投資，充分發(fā)揮經(jīng)濟結構的導向作用.要從宏觀上對經(jīng)濟結構首先是產(chǎn)業(yè)結構進行調整，大力發(fā)展稅收增長率大的產(chǎn)業(yè)，積極培植集約型稅源。不同的產(chǎn)業(yè)對稅收的貢獻率是不同的，一是受不同產(chǎn)業(yè)財政政策的影響，二是受產(chǎn)業(yè)

15、規(guī)模的影響。如皋市按產(chǎn)業(yè)對稅收貢獻的大小看，二產(chǎn)最大、三產(chǎn)次之、一產(chǎn)最小。2002年如’來市三大產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重之比為:2.6:42.7:34.7，203年如皋市三大產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重之比為:11.‘6:58:32.6，名07年如皋市政府工作報告指出，2。。7年如皋市三大產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重之比為:13.7:52.2:34.1，并且提出了2008年三大產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重之比的預期為:n.4:54。4:34.2。由上述比例

16、的變化，我們可以看出如皋市隊三大產(chǎn)業(yè)的調整趨勢，一產(chǎn)比重逐漸降低，二產(chǎn)比重保持穩(wěn)定，三產(chǎn)比重稍有增加。從目前如皋市的產(chǎn)業(yè)格局看也是二三一的產(chǎn)業(yè)格局。因此，調整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，要突出解決“農(nóng)業(yè)不優(yōu)，工業(yè)不強，三產(chǎn)不新”的矛盾.如皋的發(fā)展著眼于三大平臺:產(chǎn)業(yè)、資本和人才.建立產(chǎn)業(yè)發(fā)展大平臺。一是大力發(fā)展工業(yè)，培植主體稅源.推進新型工業(yè)化進程，以信息化帶動工業(yè)化，以工業(yè)化促進信息化.如皋擁有48公里的長江岸線，得天獨厚.中深水貼岸、微沖不淤的

17、黃金海岸線20.2公里.2。。6年投資14.6億元完成基礎設施。如皋還擁有肩負著為江蘇省打造造船強省重任的熔盛船廠，集研發(fā)、施工、生產(chǎn)、銷售于一體。要加緊建設熔盛造船的海洋平臺，全力推進熔盛造船國家級工程中心和船舶交易中心、江蘇船舶工程研究院的建成。二是大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，培植后續(xù)稅源。如皋市民企現(xiàn)在的產(chǎn)業(yè)結構較單一，主要是在第二產(chǎn)業(yè)尤其是傳統(tǒng)的制造產(chǎn)業(yè)上，第三產(chǎn)業(yè)比例較低。這種單一的產(chǎn)業(yè)結構和低層次的產(chǎn)業(yè)，很難適應國際競爭，應對全球化的

18、挑戰(zhàn)。目前如皋擁有年產(chǎn)出10億的世界腸衣城，年產(chǎn)出100億的世界長壽食品城，年產(chǎn)出100億的汽車輪胎及配件產(chǎn)業(yè)，年產(chǎn)出50億的電子電器材料產(chǎn)業(yè)，50億硯代紡織服裝產(chǎn)業(yè)。五大專業(yè)園區(qū)正在全力推進之中。三是大力發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，培植基礎稅源。要大力發(fā)展以生態(tài)、觀光農(nóng)業(yè)為特征的都市農(nóng)業(yè)，學習省內先進典型。同時建立資本發(fā)展大平臺。建立人才發(fā)展的大平臺。(2)進一步深化稅制改革，完善稅收制度。一是增值稅的完善。對增值稅應在適當?shù)臈l件下擴大其征收范圍，

19、如可將營業(yè)稅征收范圍中的建筑業(yè)，服務行業(yè)中的科技、信息、代理等行業(yè)納人增值稅的征收范圍同時加快增值稅轉型，把消費型增值稅作為稅收制度改革的‘個方向進一步規(guī)范小規(guī)模納稅人的征收方式，完善稅款抵扣制度和辦法.二是完善農(nóng)村稅制。取消農(nóng)業(yè)稅并不等于農(nóng)民沒有了稅。農(nóng)民購買原材料進行生產(chǎn)都是有稅的.要研究工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的稅制，制定一個既符合十七大方針，又符合“五個統(tǒng)籌”的新稅制。三是開征新稅種，如社會保障稅、遺產(chǎn)稅、證券交易稅。參考文獻[1〕Aibe

20、rtoAiesina.TaxationandredistributioninanopeneCOnOmy[J〕.ELSEVIER，1995，(39):961一979.〔2〕艾華.咖柯理性認識桃收收入粉長拓于GDr增長〔J〕.視務研憲，2005，(7):7一9.〔3〕梁俊嬌，說收收入、GDP及我國宏硯耗負分析〔J〕.中央對經(jīng)大李學報，2001[4〕朱軍棟.悅收收入與GDP的關系[J」.枕收與士業(yè)，2000，(4):1企11.〔5〕康運河.試