房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在的問題及審計對策探討 (1)

1、房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在的問題及審計對策探討易雪玉金華市華陽房地產(chǎn)開發(fā)有限公司摘要目前我國房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展迅速，成為我國社會經(jīng)濟發(fā)展的關鍵因素。房地產(chǎn)企業(yè)稅收制度不健全，存在偷稅、逃稅、漏稅等嚴重問題，給國家財政收入帶來巨大損失。只有加大稅務機關審計工作，才能保證國家財政收入，避免稅款流失。本文通過對房地產(chǎn)企業(yè)稅收中存在的幾大問題進行分析，然后提出審計對策，完善房地產(chǎn)企業(yè)稅收體制。關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅收問題；審計對策由于房地產(chǎn)行業(yè)納稅的特

2、殊性，許多房地產(chǎn)企業(yè)在申報納稅過程中出現(xiàn)逃稅、漏稅現(xiàn)象。如何正確分析房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在的問題，如伺針對問題提出解決對策，是本文研究的重點。一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在的問題1房地產(chǎn)企業(yè)偷稅、逃稅嚴重房地產(chǎn)企業(yè)的收入包括主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入和其他業(yè)務收入。其他業(yè)務收入包括材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、商品房售后服務收入等。部分房地產(chǎn)企業(yè)故意隱瞞應稅收入，會造成偷稅、逃稅等。偷稅、逃稅的手段主要體現(xiàn)在以下幾方面。(1)賬務

3、處理時使用假發(fā)票和假合同，部分主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入等少入賬或者不入賬。(2)賬務處理時將定金和預收款列入預收賬款賬戶，不結轉為營業(yè)收入，造成收入下降，導致稅收減少，達到逃稅、偷稅目的。(3)多列成本費用。部分房地產(chǎn)企業(yè)通過繳納建安營業(yè)稅及附加，在發(fā)票管理部門或者稅務征收部門多開發(fā)票，增加成本費用，降低營業(yè)收入，減少稅收。(4)虛增成本費用。大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)利用當?shù)氐膬?yōu)惠政策少付或不付某些費用，計列費用時仍然按照應付的費

4、用提取，導致費用增加。(5)某些房地產(chǎn)企業(yè)將幾個相似的開發(fā)項目成本合到一起，共同列入共同費用賬戶，通過共同費用賬戶任意調整成本，不按照權責發(fā)生制結轉營業(yè)成本。(6)申報納稅時，大部分房地產(chǎn)企業(yè)不按照我國企業(yè)所得稅申報公式嚴格納稅，將本年的成本、費用、稅金和損失一并列入準予扣除項目金額，造成稅收減少。2企業(yè)內部賬務處理不合法房地產(chǎn)企業(yè)內部財務人員進行賬務處理時，不按照我國房地產(chǎn)會計核算的基本要求，賬務登記混亂、不及時，按收付實現(xiàn)制隨意登記

5、營業(yè)收入和成本費用支出。財務人員在進行賬務處理時，使用的記賬憑證不規(guī)范，原始憑證不合法。二、審計對策1建立健全財務稅收征管制度當?shù)卣斦块T應當建立健全財務稅收征管制度。稅收征管制度應當包括房地產(chǎn)銷售房明細申報制度和房地產(chǎn)評估制度。房地產(chǎn)銷售明細申報制度可以加強財政部門、房管部門和國土部門之間的協(xié)作，加強對房地產(chǎn)企業(yè)的數(shù)據(jù)信息管理。房地產(chǎn)評估制度可以幫助財務部門確定房地產(chǎn)企業(yè)在占有、使用、轉讓過程中的計稅依據(jù)。當?shù)卣愂諜C關應當加大

6、對房地產(chǎn)企業(yè)申報納稅的檢查、輔導和管理。對房地產(chǎn)企業(yè)的納稅輔導應從開發(fā)到項目投資，保證核算的連續(xù)性，加強對房地產(chǎn)行業(yè)稅收核算管理。6Iessu亂e2加強對房地產(chǎn)稅收日常監(jiān)管政府稅務機關應加強對房地產(chǎn)企業(yè)稅收的日常監(jiān)管。在房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)初期，稅務部門可以查看房地產(chǎn)企業(yè)的相關開發(fā)文件，比如立項書、項目規(guī)劃圖、建筑公司承包合同等，應對項目的開工時間、預計竣工時間、項目總投資金額等有一定的了解，方便后期監(jiān)督、管理。稅務部門應當要求房地產(chǎn)企業(yè)在項

7、目完工后，及時上報項目成本、費用等，防止企業(yè)偷做手腳，逃避應繳稅。對存在稅收問題的房地產(chǎn)企業(yè)設立稅務人員調查分析，及時征收應繳未繳的稅款。在調查過程中，如果發(fā)現(xiàn)收入總額、成本、費用、支出等核算不正確，應向企業(yè)財務部門主管索要真實、完整、準確的納稅資料。對于不能提供納稅資料的企業(yè)，稅務機關應當采取核定征收或定額征收方法，征收應繳未繳的稅款。3加大偷稅、逃稅懲治力度政府稅務機關除了要加強對房地產(chǎn)稅收的日常監(jiān)管，還應當加大對偷稅、逃稅行為的懲

8、治力度。稅務機關應加強對房地產(chǎn)企業(yè)納稅人的申報納稅管理。加大對記賬憑證和原始憑證的審核，禁止房地產(chǎn)企業(yè)財務部門使用非法票據(jù)。設立專門的稽查部門，一旦發(fā)現(xiàn)疑似偷稅行為的，及時移交稽查部門處理。堅決杜絕人情稅和關系稅，加強稅務機關人員的道德修養(yǎng)，杜絕違法現(xiàn)象發(fā)生。經(jīng)檢查確有偷稅、逃稅行為的房地產(chǎn)企業(yè)，要通過強制措施督促依法納稅。對偷稅、逃稅行為嚴重的房地產(chǎn)企業(yè)應當移交司法機關處置，追究企業(yè)法人代表和財務部門人員的法律責任，并根據(jù)情節(jié)輕重處以

9、稅收五倍以下的罰款或五倍以上罰金，判處三年以下有期徒刑或三年以上七年以下有期徒刑。4加強依法納稅的宣傳力度政府稅務機關應當廣泛宣傳依法納稅的重要性，使房地產(chǎn)企業(yè)領導人都能做到依法納稅?？梢灾谱饕婪{稅小冊子，在城市各大顯示屏播放依法納稅宣傳廣告，或者通過發(fā)送手機短信或其他網(wǎng)絡形式，督促房地產(chǎn)企業(yè)納稅人依法納稅。三、結束語近幾年房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)目越來越多，行業(yè)競爭越來越激烈。稅務機關應當加強依法納稅意識，提高執(zhí)法水平和納稅服務水平，嚴格依照稅

10、率征收稅款，杜絕稅務機關內部利用職權謀取稅收利益現(xiàn)象的發(fā)生，保證國家財政收入【4]。參考文獻：[1】陳曉菲：探析房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風險以及防范措施[J】中國外資2O12(20)[2】遲麗華周小雪：房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險的防范策略[J]中國房地產(chǎn)2012(22)房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在的問題及審計對策探討易雪玉金華市華陽房地產(chǎn)開發(fā)有限公司摘要目前我國房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展迅速，成為我國社會經(jīng)濟發(fā)展的關鍵因素。房地產(chǎn)企業(yè)稅收制度不健全，存在偷稅、逃

11、稅、漏稅等嚴重問題，給國家財政收入帶來巨大損失。只有加大稅務機關審計工作，才能保證國家財政收入，避免稅款流失。本文通過對房地產(chǎn)企業(yè)稅收中存在的幾大問題進行分析，然后提出審計對策，完善房地產(chǎn)企業(yè)稅收體制。關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅收問題；審計對策由于房地產(chǎn)行業(yè)納稅的特殊性，許多房地產(chǎn)企業(yè)在申報納稅過程中出現(xiàn)逃稅、漏稅現(xiàn)象。如何正確分析房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在的問題，如伺針對問題提出解決對策，是本文研究的重點。一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在的問題1房地產(chǎn)企業(yè)

12、偷稅、逃稅嚴重房地產(chǎn)企業(yè)的收入包括主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入和其他業(yè)務收入。其他業(yè)務收入包括材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、商品房售后服務收入等。部分房地產(chǎn)企業(yè)故意隱瞞應稅收入，會造成偷稅、逃稅等。偷稅、逃稅的手段主要體現(xiàn)在以下幾方面。(1)賬務處理時使用假發(fā)票和假合同，部分主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入等少入賬或者不入賬。(2)賬務處理時將定金和預收款列入預收賬款賬戶，不結轉為營業(yè)收入，造成收入下降，導致稅收減

13、少，達到逃稅、偷稅目的。(3)多列成本費用。部分房地產(chǎn)企業(yè)通過繳納建安營業(yè)稅及附加，在發(fā)票管理部門或者稅務征收部門多開發(fā)票，增加成本費用，降低營業(yè)收入，減少稅收。(4)虛增成本費用。大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)利用當?shù)氐膬?yōu)惠政策少付或不付某些費用，計列費用時仍然按照應付的費用提取，導致費用增加。(5)某些房地產(chǎn)企業(yè)將幾個相似的開發(fā)項目成本合到一起，共同列入共同費用賬戶，通過共同費用賬戶任意調整成本，不按照權責發(fā)生制結轉營業(yè)成本。(6)申報納稅時，大

14、部分房地產(chǎn)企業(yè)不按照我國企業(yè)所得稅申報公式嚴格納稅，將本年的成本、費用、稅金和損失一并列入準予扣除項目金額，造成稅收減少。2企業(yè)內部賬務處理不合法房地產(chǎn)企業(yè)內部財務人員進行賬務處理時，不按照我國房地產(chǎn)會計核算的基本要求，賬務登記混亂、不及時，按收付實現(xiàn)制隨意登記營業(yè)收入和成本費用支出。財務人員在進行賬務處理時，使用的記賬憑證不規(guī)范，原始憑證不合法。二、審計對策1建立健全財務稅收征管制度當?shù)卣斦块T應當建立健全財務稅收征管制度。稅收征

15、管制度應當包括房地產(chǎn)銷售房明細申報制度和房地產(chǎn)評估制度。房地產(chǎn)銷售明細申報制度可以加強財政部門、房管部門和國土部門之間的協(xié)作，加強對房地產(chǎn)企業(yè)的數(shù)據(jù)信息管理。房地產(chǎn)評估制度可以幫助財務部門確定房地產(chǎn)企業(yè)在占有、使用、轉讓過程中的計稅依據(jù)。當?shù)卣愂諜C關應當加大對房地產(chǎn)企業(yè)申報納稅的檢查、輔導和管理。對房地產(chǎn)企業(yè)的納稅輔導應從開發(fā)到項目投資，保證核算的連續(xù)性，加強對房地產(chǎn)行業(yè)稅收核算管理。6Iessu亂e2加強對房地產(chǎn)稅收日常監(jiān)管政府稅

16、務機關應加強對房地產(chǎn)企業(yè)稅收的日常監(jiān)管。在房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)初期，稅務部門可以查看房地產(chǎn)企業(yè)的相關開發(fā)文件，比如立項書、項目規(guī)劃圖、建筑公司承包合同等，應對項目的開工時間、預計竣工時間、項目總投資金額等有一定的了解，方便后期監(jiān)督、管理。稅務部門應當要求房地產(chǎn)企業(yè)在項目完工后，及時上報項目成本、費用等，防止企業(yè)偷做手腳，逃避應繳稅。對存在稅收問題的房地產(chǎn)企業(yè)設立稅務人員調查分析，及時征收應繳未繳的稅款。在調查過程中，如果發(fā)現(xiàn)收入總額、成本、費

17、用、支出等核算不正確，應向企業(yè)財務部門主管索要真實、完整、準確的納稅資料。對于不能提供納稅資料的企業(yè)，稅務機關應當采取核定征收或定額征收方法，征收應繳未繳的稅款。3加大偷稅、逃稅懲治力度政府稅務機關除了要加強對房地產(chǎn)稅收的日常監(jiān)管，還應當加大對偷稅、逃稅行為的懲治力度。稅務機關應加強對房地產(chǎn)企業(yè)納稅人的申報納稅管理。加大對記賬憑證和原始憑證的審核，禁止房地產(chǎn)企業(yè)財務部門使用非法票據(jù)。設立專門的稽查部門，一旦發(fā)現(xiàn)疑似偷稅行為的，及時移交稽

18、查部門處理。堅決杜絕人情稅和關系稅，加強稅務機關人員的道德修養(yǎng)，杜絕違法現(xiàn)象發(fā)生。經(jīng)檢查確有偷稅、逃稅行為的房地產(chǎn)企業(yè)，要通過強制措施督促依法納稅。對偷稅、逃稅行為嚴重的房地產(chǎn)企業(yè)應當移交司法機關處置，追究企業(yè)法人代表和財務部門人員的法律責任，并根據(jù)情節(jié)輕重處以稅收五倍以下的罰款或五倍以上罰金，判處三年以下有期徒刑或三年以上七年以下有期徒刑。4加強依法納稅的宣傳力度政府稅務機關應當廣泛宣傳依法納稅的重要性，使房地產(chǎn)企業(yè)領導人都能做到依法

19、納稅?？梢灾谱饕婪{稅小冊子，在城市各大顯示屏播放依法納稅宣傳廣告，或者通過發(fā)送手機短信或其他網(wǎng)絡形式，督促房地產(chǎn)企業(yè)納稅人依法納稅。三、結束語近幾年房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)目越來越多，行業(yè)競爭越來越激烈。稅務機關應當加強依法納稅意識，提高執(zhí)法水平和納稅服務水平，嚴格依照稅率征收稅款，杜絕稅務機關內部利用職權謀取稅收利益現(xiàn)象的發(fā)生，保證國家財政收入【4]。參考文獻：[1】陳曉菲：探析房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風險以及防范措施[J】中國外資2O12(20)