房東你納稅了嗎談房屋租賃業(yè)的有關(guān)稅收問題

1、【摘要】本文對在房屋租賃業(yè)中稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳的稅目、稅率作一簡述，使出租方對應(yīng)交納的稅種及交納的稅額有所了解，從而主動申報納稅，保障國家利益。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，成立公司搞經(jīng)營圓了很多人的夢，同時也帶動了房屋租賃業(yè)的興旺。出租方有的是單位，有的是個人。他們將閑置的房屋、廠房或土地向外出租，從而獲得租金收入。但是很多“業(yè)主”或“房東”因不了解稅收政策而未交或漏交稅款，造成國家稅款流失。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強這方面的宣傳力度，使公民逐步了解國家稅收政策

2、。提高公民納稅意識，保障國家的財政收入。房屋租賃，是指在約定的時間將房屋轉(zhuǎn)讓他人使用，自己以獲取租金而取得收入。房屋租賃業(yè)所涉及的稅種有營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、個人所得稅(企業(yè)所得稅)、城建稅。筆者在此對房屋租賃時的有關(guān)稅收問題作一簡述。一、營業(yè)稅在我國境內(nèi)的企業(yè)、行政事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位、個體工商業(yè)戶和其他有經(jīng)營行為的個人利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)，上述單位有上述經(jīng)營行為，就是營業(yè)稅的

3、納稅義務(wù)人。在服務(wù)業(yè)中規(guī)定營業(yè)稅的征稅范圍包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)?？梢钥闯觥７课葑赓U屬于其中的租賃業(yè)，應(yīng)當(dāng)交納營業(yè)稅。營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，則租賃房屋營業(yè)額為出租方向承租方取得的租金收入的全額作為營業(yè)額，計算應(yīng)納稅額不得扣除任何費用。租賃房屋稅率為5％。(對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3％的稅率征收營業(yè)稅)應(yīng)納稅額=營業(yè)額x5％，例如

4、，租賃雙方合同約定承租方每月應(yīng)交租金5000元，當(dāng)月承租方修繕房屋發(fā)生修繕費用2000元，抵頂出租方租金，當(dāng)月承租方只付給出租方3000元租金，其計稅金額應(yīng)為5000元，而不是3000元，即所抵款項也應(yīng)全部并入租金收入計算應(yīng)納稅額。則上例中應(yīng)納稅額=5000x5％=250元出租方在房屋所在地繳納稅款。=、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。對房產(chǎn)征稅的目的是應(yīng)收賬款讓售，就是企業(yè)將

5、應(yīng)收賬款的收款權(quán)益以一個協(xié)商的價格，出讓給專門購買應(yīng)收賬款的信貸機(jī)構(gòu)，以此來規(guī)避風(fēng)險，融得所需要的經(jīng)營資金。這是金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，是利用應(yīng)收賬款進(jìn)行籌資的一種新形式。采取此種方法，企業(yè)放棄了所有對應(yīng)收賬款的控制權(quán)利，同時也避免了因圈東3你納稅了嗎——談房屋租賃業(yè)的有關(guān)稅收問題運用稅收杠桿，加強對房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率，合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營人的收入。房產(chǎn)稅稅源穩(wěn)定，是地方財政收入的重要來源之一。房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人

6、。產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的。由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的?；蛘弋a(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納?！斗慨a(chǎn)稅條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租有兩種計稅依據(jù)，一是從價計征。按照房產(chǎn)原值一次減除10％～一30％后的余值計算繳納，各地扣除比例由自治區(qū)、直轄市人民政府確定。計征的適用稅率為12％，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值X(1一扣除比例)12％

7、房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋造價(或原價)。對沒有房產(chǎn)原值的或原值明顯不合理的，應(yīng)由房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價值核定。二是從租計征。按照房產(chǎn)的租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，年稅率為12％，應(yīng)納稅額=租金收入X12％，對個人按市場價格出租的居民住房，可暫減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅；計算、分期繳納的征收的方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。三

8、、土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。應(yīng)納稅額=實際占用土地面積(平方米)適用稅額適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》確定適用額。(大城市05至于10元；中等城市04元至8元；小城市03元至6元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)02元至4元。)城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。地鎮(zhèn)土地使用權(quán)有稅在土地所在地繳納。

9、四、印花稅房屋租賃簽訂的租賃合同是印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項目，租賃合同的立合同人是印花稅的納稅義務(wù)人。按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花。印花稅的納稅辦法，采取自行計算、自行購買、自行貼花并注銷的辦法。印花稅具有覆收不回賬款所必須承擔(dān)的風(fēng)險和由此而帶來的虧損，還可以提前獲得現(xiàn)款，而使企業(yè)能有資金投入正常的經(jīng)營活動?？傊?，因為盲目賒銷、風(fēng)險意識淡薄、內(nèi)控制度不完善等原因，我國民營企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款過多的不良現(xiàn)象，因此，企業(yè)必

10、須將應(yīng)收賬款的管理制度化，加強應(yīng)收賬，●口山西省物資學(xué)校申香菊／撰稿蓋面廣，稅率低，稅負(fù)輕的特點，故稅務(wù)機(jī)關(guān)對違反稅法規(guī)定行為的處罰相對較重如：在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補貼印花稅票外，可處以應(yīng)補貼印花稅票3倍至5倍的罰款已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款。五、個人所得稅個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得的單位或個人，以每

11、次財產(chǎn)租賃所得的金額計算，以～個月為一次。(一)每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=(每次收入額800)20％：(二)每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額X(1—20％)x20％六、企業(yè)所得稅如果是企業(yè)出租房屋，則企業(yè)租賃房屋所取得的租金收入并入收入總額，扣除稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的項目后，計算出應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=(收入總額一準(zhǔn)予扣除項目金額)xA率企業(yè)所得稅實行33％的比例稅率?？紤]到許多利潤水平較低的小型企業(yè)，稅法又規(guī)定

12、了兩檔照顧性稅率，即對年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，暫減按18％折稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下到3萬元的企業(yè)，暫減按27％的稅率征收所得稅。七、城市維護(hù)建設(shè)稅城建稅是國家為加強城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而采取的一項稅收措施。城建稅本身并沒有特定的、獨立的征稅對象，它是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。具有附加

13、稅的性質(zhì)。結(jié)合房屋租賃業(yè)所繳納的營業(yè)稅而言，應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額X適用稅率城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔稅率，納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1％。城建稅的納稅地點與營業(yè)稅的納稅地點一致。依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。房屋租賃業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的一項經(jīng)營活動。為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，“業(yè)主”或“房東”應(yīng)積極配合稅

14、務(wù)機(jī)關(guān)，主動申報納稅，維護(hù)正常稅收秩序。保證國家財政收入?！窨畹氖虑啊⑹轮?、事后管理，并建立專門的信用管理部門，科學(xué)、系統(tǒng)地行使信用管理職能。同時，還可以借鑒國外成功經(jīng)驗進(jìn)行管理創(chuàng)新，并利用應(yīng)收賬款融資手段來解決資金短缺，這樣，企業(yè)才能有效防范經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)得以健康、快速的發(fā)展?！袢f方數(shù)據(jù)摘妥]本文對在房屋租賃業(yè)中稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳的稅目、稅率作一簡邊，使出租方對應(yīng)交納的稅種及文納的稅額有所了解，從而主動申報納稅，保障國家利益。隨著市場經(jīng)濟(jì)

15、的發(fā)展，成立公司搞經(jīng)營圓了很多人的夢，同時也帶動了房屋租賃業(yè)的興旺。出租方有的是單位，有的是個人，他們將閑置的房屋、廠房或土地向外出租，從而獲得租金收入。但是很多“業(yè)主“或“房東“因不了解稅收政策而來交或漏交稅款，造成國家稅款流失。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強這為面的宣傳力度，使公民逐步了解國家稅收政策，提高公民納稅意識，保障國家的財政收入。房屋租賃，是指在約定的時間將房屋轉(zhuǎn)讓他人使用，自己以獲取租金而取得收入。房屋租賃業(yè)所涉及的稅種有營業(yè)稅、房產(chǎn)稅

16、、土地使用稅、印花稅、個人所得稅(企業(yè)所得稅)、城建稅。筆者在此對房屋租賃時的有關(guān)稅收問題作一簡述。、營業(yè)稅在我國境內(nèi)的企業(yè)、行政事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位、個體工商業(yè)戶和其他有經(jīng)營行為的個人利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)，上述單位有上述經(jīng)營行為，就是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。在服務(wù)業(yè)中規(guī)定營業(yè)稅的征稅范圍包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)?？梢钥闯觯课葑赓U屬于其中的租賃業(yè)，應(yīng)

17、當(dāng)交納營業(yè)稅。營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，貝IJ租賃房屋營業(yè)額為出租方向承租方取得的租金收入的全額作為營業(yè)額，計算應(yīng)納稅額不得扣除任何費用。租賃房屋稅率為5%，(對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅)應(yīng)納稅額=營業(yè)額x5%，例如，租賃雙方合同約定承租方每月應(yīng)交租金5000元，當(dāng)月承租方修繕房屋發(fā)生修繕費用2000元，抵頂出租方租金，當(dāng)月承fl!方只付給出租方3000元租金，

18、其計稅金額應(yīng)為5000元，而不是3000元，即所抵款項也應(yīng)全部并入租金收入計算應(yīng)納稅額。則上例中應(yīng)納稅額=5000x5%=250元出租方在房屋所在地繳納稅款。二、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。對房產(chǎn)征稅的目的是東，稱納稅飛了嗎石運用稅收杠桿，加強對房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率，合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營人的收入。房產(chǎn)稅稅源穩(wěn)定，是地方財政收入的重要來源之一。房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是

19、房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。《房產(chǎn)稅條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租有兩種計稅依據(jù)，一是從價計征。按照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計算繳納，各地扣除比例由自治區(qū)、直轄市人民政府確定。計征的適用稅率為1.2%，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值x(1扣除比例)

20、x1.2%房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)“科目中記載的房屋造價(或原價)。對沒有房產(chǎn)原值的或原值明顯不合理的，應(yīng)由房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價值核定。二是從租計征。按照房產(chǎn)的租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，年稅率為12%，應(yīng)納稅額=租金收入x12%，對個人按市場價格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅計算、分期繳納的征收的方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

21、繳納。三、土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。應(yīng)納稅額=實際占用土地面積(平方米)x適用稅額適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》確定適用額。(大城市0.5至于10元中等城市0.4元至8元小城市0.3元至6元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。)城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。地鎮(zhèn)土地使用權(quán)有稅在土地

22、所在地繳納。四、印花稅房屋租賃簽訂的租賃合同是印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項目，租賃合同的主合同人是印花稅的納稅義務(wù)人。按租賃金額1%0貼花，稅額不足1元，按1元貼花。印花稅的納稅辦法，采取自行計算、自行購買、自行貼花并注銷的辦法。印花稅具有覆口山西省物資學(xué)校中香菊撰稿蓋面廣，稅率低，稅負(fù)輕的特點，故稅務(wù)機(jī)關(guān)對違反稅法規(guī)定行為的處罰相對較量，如:在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補貼印花稅票外，可處以應(yīng)補貼印花稅票3倍至

23、5倍的罰款己E占用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款。五、個人所得稅個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得的單位或個人，以每次財產(chǎn)租賃所得的金額計算，以一個月為次。(一)每次收入不足4000元的:應(yīng)納稅額=(每次收入額800)x20%(二)每次收入在4000元以上的:應(yīng)納稅額2每次收入額x(120%)x20%六、企業(yè)所得稅如果是企業(yè)出租房屋，則企業(yè)租賃房屋

24、所取得的租金收入并入收入總額，扣除稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的項目后，計算出應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=(收入總額F準(zhǔn)予扣除項目金額)x稅率企業(yè)所得稅實行33%的比例稅率?？紤]到許多利潤水平較低的小型企業(yè)，稅法又規(guī)定了兩檔照顧性稅率，即對年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，暫減按18%折稅率征收所得稅年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下到3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。七、串串市維護(hù)建設(shè)稅城建稅是國家為加強城市的維護(hù)建設(shè)，

25、擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而采取的一項稅收措施。城建稅本身并沒有特定的、獨立的征稅對象，它是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納的“三稅“稅額為計稅依據(jù)而征收的種稅。具有附加稅的性質(zhì)。結(jié)合房屋租賃業(yè)所繳納的營業(yè)稅而言，應(yīng)納稅額2納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額適用稅率城建稅接納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔稅率，納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率

26、為1%。城建稅的納稅地點與營業(yè)稅的納稅地點一致。依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。房屋租賃業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的一項經(jīng)營活動，為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要業(yè)主“或“房東“應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，主動申報納稅，維護(hù)正常稅收秩序，保證國家財政收入。.『←→..←.軒..←…←←『←『←..←←←←.←.←..←..←『←..←..四←←“←.←←..呵←←.，呵←←←一←←..←←←“呵←..←..←應(yīng)收賬款讓售，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款的收

27、款權(quán)益以一個協(xié)商的價格，出讓給專門購買應(yīng)收賬款的信貸機(jī)構(gòu)，以此來規(guī)避風(fēng)險，融得所需要的經(jīng)營資金。這是金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，是利用應(yīng)收賬款進(jìn)行籌資的一種新形式。采取此種方法，企業(yè)放棄了所有對應(yīng)收賬款的控制權(quán)利，同時也避免了因因噩噩噩噩噩出監(jiān)噩噩噩矗liJ收不回賬款所必須承擔(dān)的風(fēng)險和由此而帶來的虧損，還可以提前獲得現(xiàn)款，而使企業(yè)能有資金投入正常的經(jīng)營活動。總之，因為盲目除銷、風(fēng)險意識淡薄、內(nèi)控制度不完善等原因，我國民營企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款過多的不良現(xiàn)

28、象，因此，企業(yè)必須將應(yīng)收賬款的管理制度化，加強應(yīng)收賬款的事前、事中、事后管理，并建立專門的信用管理部門，科學(xué)、系統(tǒng)地行使信用管理職能。同時.還可以借鑒國外成功經(jīng)驗進(jìn)行管理創(chuàng)新，并利用應(yīng)收賬款融資手段來解決資金短缺，這樣，企業(yè)才能有效防范經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)得以健康、快速的發(fā)展。.【摘要】本文對在房屋租賃業(yè)中稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳的稅目、稅率作一簡述，使出租方對應(yīng)交納的稅種及交納的稅額有所了解，從而主動申報納稅，保障國家利益。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，成立公

29、司搞經(jīng)營圓了很多人的夢，同時也帶動了房屋租賃業(yè)的興旺。出租方有的是單位，有的是個人。他們將閑置的房屋、廠房或土地向外出租，從而獲得租金收入。但是很多“業(yè)主”或“房東”因不了解稅收政策而未交或漏交稅款，造成國家稅款流失。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強這方面的宣傳力度，使公民逐步了解國家稅收政策。提高公民納稅意識，保障國家的財政收入。房屋租賃，是指在約定的時間將房屋轉(zhuǎn)讓他人使用，自己以獲取租金而取得收入。房屋租賃業(yè)所涉及的稅種有營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、

30、印花稅、個人所得稅(企業(yè)所得稅)、城建稅。筆者在此對房屋租賃時的有關(guān)稅收問題作一簡述。一、營業(yè)稅在我國境內(nèi)的企業(yè)、行政事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位、個體工商業(yè)戶和其他有經(jīng)營行為的個人利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)，上述單位有上述經(jīng)營行為，就是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。在服務(wù)業(yè)中規(guī)定營業(yè)稅的征稅范圍包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)?？梢钥闯觥７课葑赓U屬于其中的租賃業(yè)，應(yīng)當(dāng)交納營業(yè)稅

31、。營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，則租賃房屋營業(yè)額為出租方向承租方取得的租金收入的全額作為營業(yè)額，計算應(yīng)納稅額不得扣除任何費用。租賃房屋稅率為5％。(對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3％的稅率征收營業(yè)稅)應(yīng)納稅額=營業(yè)額x5％，例如，租賃雙方合同約定承租方每月應(yīng)交租金5000元，當(dāng)月承租方修繕房屋發(fā)生修繕費用2000元，抵頂出租方租金，當(dāng)月承租方只付給出租方3000元租金，其計稅金額應(yīng)為500

32、0元，而不是3000元，即所抵款項也應(yīng)全部并入租金收入計算應(yīng)納稅額。則上例中應(yīng)納稅額=5000x5％=250元出租方在房屋所在地繳納稅款。=、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。對房產(chǎn)征稅的目的是應(yīng)收賬款讓售，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款的收款權(quán)益以一個協(xié)商的價格，出讓給專門購買應(yīng)收賬款的信貸機(jī)構(gòu)，以此來規(guī)避風(fēng)險，融得所需要的經(jīng)營資金。這是金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，是利用應(yīng)收賬款進(jìn)行籌資的一種新形式。

33、采取此種方法，企業(yè)放棄了所有對應(yīng)收賬款的控制權(quán)利，同時也避免了因圈東3你納稅了嗎——談房屋租賃業(yè)的有關(guān)稅收問題運用稅收杠桿，加強對房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率，合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營人的收入。房產(chǎn)稅稅源穩(wěn)定，是地方財政收入的重要來源之一。房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的。由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的?；蛘弋a(chǎn)權(quán)未

34、確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納?！斗慨a(chǎn)稅條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租有兩種計稅依據(jù)，一是從價計征。按照房產(chǎn)原值一次減除10％～一30％后的余值計算繳納，各地扣除比例由自治區(qū)、直轄市人民政府確定。計征的適用稅率為12％，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值X(1一扣除比例)12％房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋造價(或原價)。對沒有房產(chǎn)原值的或原值明顯不合理的，應(yīng)由房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價

35、值核定。二是從租計征。按照房產(chǎn)的租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，年稅率為12％，應(yīng)納稅額=租金收入X12％，對個人按市場價格出租的居民住房，可暫減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅；計算、分期繳納的征收的方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。三、土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。應(yīng)納稅額=實際占用土地面積(平方米)適用稅額適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄

36、市根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》確定適用額。(大城市05至于10元；中等城市04元至8元；小城市03元至6元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)02元至4元。)城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。地鎮(zhèn)土地使用權(quán)有稅在土地所在地繳納。四、印花稅房屋租賃簽訂的租賃合同是印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項目，租賃合同的立合同人是印花稅的納稅義務(wù)人。按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花。印花稅的納

37、稅辦法，采取自行計算、自行購買、自行貼花并注銷的辦法。印花稅具有覆收不回賬款所必須承擔(dān)的風(fēng)險和由此而帶來的虧損，還可以提前獲得現(xiàn)款，而使企業(yè)能有資金投入正常的經(jīng)營活動。總之，因為盲目賒銷、風(fēng)險意識淡薄、內(nèi)控制度不完善等原因，我國民營企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款過多的不良現(xiàn)象，因此，企業(yè)必須將應(yīng)收賬款的管理制度化，加強應(yīng)收賬，●口山西省物資學(xué)校申香菊／撰稿蓋面廣，稅率低，稅負(fù)輕的特點，故稅務(wù)機(jī)關(guān)對違反稅法規(guī)定行為的處罰相對較重如：在應(yīng)納稅憑證上未貼或

38、少貼印花稅票，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補貼印花稅票外，可處以應(yīng)補貼印花稅票3倍至5倍的罰款已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款。五、個人所得稅個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得的單位或個人，以每次財產(chǎn)租賃所得的金額計算，以～個月為一次。(一)每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=(每次收入額800)20％：(二)每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入

39、額X(1—20％)x20％六、企業(yè)所得稅如果是企業(yè)出租房屋，則企業(yè)租賃房屋所取得的租金收入并入收入總額，扣除稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的項目后，計算出應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=(收入總額一準(zhǔn)予扣除項目金額)xA率企業(yè)所得稅實行33％的比例稅率。考慮到許多利潤水平較低的小型企業(yè)，稅法又規(guī)定了兩檔照顧性稅率，即對年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，暫減按18％折稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下到3萬元的企業(yè)，暫減按2

40、7％的稅率征收所得稅。七、城市維護(hù)建設(shè)稅城建稅是國家為加強城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而采取的一項稅收措施。城建稅本身并沒有特定的、獨立的征稅對象，它是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。具有附加稅的性質(zhì)。結(jié)合房屋租賃業(yè)所繳納的營業(yè)稅而言，應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額X適用稅率城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔稅率，納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7

41、％；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1％。城建稅的納稅地點與營業(yè)稅的納稅地點一致。依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。房屋租賃業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的一項經(jīng)營活動。為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，“業(yè)主”或“房東”應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，主動申報納稅，維護(hù)正常稅收秩序。保證國家財政收入。●款的事前、事中、事后管理，并建立專門的信用管理部門，科學(xué)、系統(tǒng)地行使信用管理職能。同時，還可以借鑒國外成

42、功經(jīng)驗進(jìn)行管理創(chuàng)新，并利用應(yīng)收賬款融資手段來解決資金短缺，這樣，企業(yè)才能有效防范經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)得以健康、快速的發(fā)展。●萬方數(shù)據(jù)摘妥]本文對在房屋租賃業(yè)中稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳的稅目、稅率作一簡邊，使出租方對應(yīng)交納的稅種及文納的稅額有所了解，從而主動申報納稅，保障國家利益。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，成立公司搞經(jīng)營圓了很多人的夢，同時也帶動了房屋租賃業(yè)的興旺。出租方有的是單位，有的是個人，他們將閑置的房屋、廠房或土地向外出租，從而獲得租金收入。但是很多“

43、業(yè)主“或“房東“因不了解稅收政策而來交或漏交稅款，造成國家稅款流失。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強這為面的宣傳力度，使公民逐步了解國家稅收政策，提高公民納稅意識，保障國家的財政收入。房屋租賃，是指在約定的時間將房屋轉(zhuǎn)讓他人使用，自己以獲取租金而取得收入。房屋租賃業(yè)所涉及的稅種有營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、個人所得稅(企業(yè)所得稅)、城建稅。筆者在此對房屋租賃時的有關(guān)稅收問題作一簡述。、營業(yè)稅在我國境內(nèi)的企業(yè)、行政事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他

44、單位、個體工商業(yè)戶和其他有經(jīng)營行為的個人利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)，上述單位有上述經(jīng)營行為，就是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。在服務(wù)業(yè)中規(guī)定營業(yè)稅的征稅范圍包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)?？梢钥闯?，房屋租賃屬于其中的租賃業(yè)，應(yīng)當(dāng)交納營業(yè)稅。營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，貝IJ租賃房屋營業(yè)額為出租方向承租方取得的租金收入的全額作為營業(yè)額，計算應(yīng)納稅

45、額不得扣除任何費用。租賃房屋稅率為5%，(對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅)應(yīng)納稅額=營業(yè)額x5%，例如，租賃雙方合同約定承租方每月應(yīng)交租金5000元，當(dāng)月承租方修繕房屋發(fā)生修繕費用2000元，抵頂出租方租金，當(dāng)月承fl!方只付給出租方3000元租金，其計稅金額應(yīng)為5000元，而不是3000元，即所抵款項也應(yīng)全部并入租金收入計算應(yīng)納稅額。則上例中應(yīng)納稅額=5000x5%=250元出租方在房屋所在地繳納稅款。二、房

46、產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。對房產(chǎn)征稅的目的是東，稱納稅飛了嗎石運用稅收杠桿，加強對房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率，合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營人的收入。房產(chǎn)稅稅源穩(wěn)定，是地方財政收入的重要來源之一。房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，

47、或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納?！斗慨a(chǎn)稅條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租有兩種計稅依據(jù)，一是從價計征。按照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計算繳納，各地扣除比例由自治區(qū)、直轄市人民政府確定。計征的適用稅率為1.2%，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值x(1扣除比例)x1.2%房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)“科目中記載的房屋造價(或原價)。對沒有房產(chǎn)原值的或原值明顯不合理的，應(yīng)由房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同

48、類房屋的價值核定。二是從租計征。按照房產(chǎn)的租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，年稅率為12%，應(yīng)納稅額=租金收入x12%，對個人按市場價格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅計算、分期繳納的征收的方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。三、土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。應(yīng)納稅額=實際占用土地面積(平方米)x適用稅額適用稅額由各省、自

49、治區(qū)、直轄市根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》確定適用額。(大城市0.5至于10元中等城市0.4元至8元小城市0.3元至6元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。)城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。地鎮(zhèn)土地使用權(quán)有稅在土地所在地繳納。四、印花稅房屋租賃簽訂的租賃合同是印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項目，租賃合同的主合同人是印花稅的納稅義務(wù)人。按租賃金額1%0貼花，稅額不足1元，按1元貼

50、花。印花稅的納稅辦法，采取自行計算、自行購買、自行貼花并注銷的辦法。印花稅具有覆口山西省物資學(xué)校中香菊撰稿蓋面廣，稅率低，稅負(fù)輕的特點，故稅務(wù)機(jī)關(guān)對違反稅法規(guī)定行為的處罰相對較量，如:在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補貼印花稅票外，可處以應(yīng)補貼印花稅票3倍至5倍的罰款己E占用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款。五、個人所得稅個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車

51、船以及其他財產(chǎn)取得的所得的單位或個人，以每次財產(chǎn)租賃所得的金額計算，以一個月為次。(一)每次收入不足4000元的:應(yīng)納稅額=(每次收入額800)x20%(二)每次收入在4000元以上的:應(yīng)納稅額2每次收入額x(120%)x20%六、企業(yè)所得稅如果是企業(yè)出租房屋，則企業(yè)租賃房屋所取得的租金收入并入收入總額，扣除稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的項目后，計算出應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=(收入總額F準(zhǔn)予扣除項目金額)x稅率企業(yè)所得稅實行33%的比例稅率?？紤]到

52、許多利潤水平較低的小型企業(yè)，稅法又規(guī)定了兩檔照顧性稅率，即對年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，暫減按18%折稅率征收所得稅年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下到3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。七、串串市維護(hù)建設(shè)稅城建稅是國家為加強城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而采取的一項稅收措施。城建稅本身并沒有特定的、獨立的征稅對象，它是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納的“三稅“

53、稅額為計稅依據(jù)而征收的種稅。具有附加稅的性質(zhì)。結(jié)合房屋租賃業(yè)所繳納的營業(yè)稅而言，應(yīng)納稅額2納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額適用稅率城建稅接納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔稅率，納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。城建稅的納稅地點與營業(yè)稅的納稅地點一致。依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。房屋租賃業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的一項經(jīng)營活動，為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要業(yè)

54、主“或“房東“應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，主動申報納稅，維護(hù)正常稅收秩序，保證國家財政收入。.『←→..←.軒..←…←←『←『←..←←←←.←.←..←..←『←..←..四←←“←.←←..呵←←.，呵←←←一←←..←←←“呵←..←..←應(yīng)收賬款讓售，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款的收款權(quán)益以一個協(xié)商的價格，出讓給專門購買應(yīng)收賬款的信貸機(jī)構(gòu)，以此來規(guī)避風(fēng)險，融得所需要的經(jīng)營資金。這是金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，是利用應(yīng)收賬款進(jìn)行籌資的一種新形式。采取此種方法

55、，企業(yè)放棄了所有對應(yīng)收賬款的控制權(quán)利，同時也避免了因因噩噩噩噩噩出監(jiān)噩噩噩矗liJ收不回賬款所必須承擔(dān)的風(fēng)險和由此而帶來的虧損，還可以提前獲得現(xiàn)款，而使企業(yè)能有資金投入正常的經(jīng)營活動。總之，因為盲目除銷、風(fēng)險意識淡薄、內(nèi)控制度不完善等原因，我國民營企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款過多的不良現(xiàn)象，因此，企業(yè)必須將應(yīng)收賬款的管理制度化，加強應(yīng)收賬款的事前、事中、事后管理，并建立專門的信用管理部門，科學(xué)、系統(tǒng)地行使信用管理職能。同時.還可以借鑒國外成功經(jīng)驗進(jìn)