淺析國企財(cái)務(wù)管理存在的問題及相應(yīng)對策

1、現(xiàn)代商業(yè)MODERNBUSINESS109FinanceAccountingResearch財(cái)會研究隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國有企業(yè)改革的推進(jìn)，財(cái)務(wù)管理作為國有企業(yè)管理的組成部分，在促進(jìn)企業(yè)科學(xué)理財(cái)，提高經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理作為經(jīng)濟(jì)活動，與社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境有著密切的聯(lián)系。由于諸多因素的影響，我國企業(yè)存在“重生產(chǎn)、輕管理”現(xiàn)象，財(cái)務(wù)秩序混亂、會計(jì)信息失真、國有資產(chǎn)流失、違法違紀(jì)等問題突出，嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)

2、展和國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)秩序。一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題第一，會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會計(jì)信息失真。由于會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，違法違紀(jì)現(xiàn)象比較突出，國有企業(yè)的會計(jì)信息嚴(yán)重失真。其主要表現(xiàn)：一是聽從領(lǐng)導(dǎo)的“長官意志”，不依法行使職權(quán)，不按規(guī)定辦理會計(jì)事務(wù)，內(nèi)部會計(jì)秩序混亂。二是任意簡化手續(xù)，濫用會計(jì)科目，不按規(guī)定審核憑證和設(shè)置賬簿，賬外設(shè)賬，私設(shè)小金庫，會計(jì)核算混亂。三是財(cái)產(chǎn)管理不善，不定期開展財(cái)產(chǎn)清查和賬務(wù)核查，家底不清，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，會計(jì)管理混

3、亂。四是粉飾經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，偽造、篡改會計(jì)數(shù)據(jù)，虛報(bào)浮夸和隱瞞截留并存，針對不同部門編淺析國企財(cái)務(wù)管理存在的問題及相應(yīng)對策［內(nèi)容摘要］本文全面剖析國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，尋找治理財(cái)務(wù)管理存在問題的對策，對于促進(jìn)國有企業(yè)依法理財(cái)和提高科學(xué)理財(cái)水平，提出了幾項(xiàng)建議。［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；監(jiān)管李繼業(yè)畢少琨軍事經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)五隊(duì)４３００３５報(bào)不同的會計(jì)報(bào)表。第二，內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制薄弱，財(cái)產(chǎn)嚴(yán)重流失。由于內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制薄弱，公司治理結(jié)構(gòu)

4、不合理，財(cái)產(chǎn)損失嚴(yán)重。（１）控股股東“一股獨(dú)大”，董事長“一人當(dāng)家”，缺乏嚴(yán)格的約束，少數(shù)人決定企業(yè)的一切活動，在投資和生產(chǎn)經(jīng)營活動中，潛在損失嚴(yán)重。（２）在投資、采購、銷售、基建等經(jīng)濟(jì)活動中，大搞權(quán)錢交易、商業(yè)賄賂，侵害企業(yè)利益。（３）財(cái)務(wù)收支失控，收入不入賬，支出無約束，虛列亂攤成本，虛增假報(bào)利潤，造成國有財(cái)產(chǎn)損失。（４）分配政策不合理，不顧效益好壞搞“保底分紅”、“保息分紅”，稅前支付紅利逃避稅金，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。第三，國有資產(chǎn)

5、管理不善，資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重。第四，依法理財(cái)意識淡薄，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛。出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)案件由企業(yè)內(nèi)部紀(jì)檢、監(jiān)察部門調(diào)查處理，許多問題只是調(diào)賬、行政處分和罰款，存在避重就輕、以罰代刑等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了國有企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)秩序。二、加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策（一）健全和完善管理制度。中央于１９９３年就提出了“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的“十六字”方針。但是這十幾年以來，很多國有企業(yè)在實(shí)際工作中并沒按照中央確定的“十六字”方針運(yùn)行，而是企圖

6、避開矛盾，并沒有把管理科學(xué)擺到國有企業(yè)改革的尖端，結(jié)果收效甚微。因此十分有必要健全和完善管理制度。一方面，以企業(yè)集團(tuán)的利益目標(biāo)為制度的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，在集團(tuán)內(nèi)部建立以集團(tuán)公司為中心的集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，將財(cái)務(wù)管理分出層次，各個層次的財(cái)務(wù)管理制度要涵蓋籌資、投資、使用、收人、分配等各方面的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。另一方面，企業(yè)集團(tuán)還要保證會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，加大財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度，以保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的貫徹實(shí)施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理力度，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)的

7、能力。（二）提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力低下必然嚴(yán)重阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，因此加強(qiáng)執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)，重視人員繼續(xù)教育成為企業(yè)不可避免的實(shí)施措施。制定執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，營造一種依法辦事、違法必究的良好氛圍。對堅(jiān)持準(zhǔn)則、愛崗敬業(yè)、真誠守信的執(zhí)業(yè)人員給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵；對敢于同違法違紀(jì)行為作斗爭的執(zhí)業(yè)人員要予以表揚(yáng)和鼓勵，以弘揚(yáng)其守信守規(guī)的精神。建立人員繼續(xù)教育制度，建立培訓(xùn)和考核制度，要

8、選擇合格的培訓(xùn)師資和場所，以提高人員隊(duì)伍的思想素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管。由于財(cái)會人員是單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的員工，其經(jīng)濟(jì)利益直接由單位負(fù)責(zé)人決定，財(cái)會人員無法真正行使其監(jiān)督職能。國有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員從根本上說來，是對國有資產(chǎn)負(fù)責(zé)，而不是對某個具體的總經(jīng)理負(fù)責(zé)，而從法治上說，又必須保護(hù)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)與個人權(quán)益，也只有這樣，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。目前國有企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)主管下一級的制度是行之有效的。直屬企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由上一級主管部門、

9、企業(yè)直接委派，其組織關(guān)系、工資福利在上一級單位，這樣他就能無后顧之憂地行使財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。諸如這一類的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，還有待我們?nèi)ド钊胙芯?，逐步完善起來。（四）加?qiáng)資金管理。資金是影響企業(yè)運(yùn)作的重要因素，資金管理的恰當(dāng)與否決定了企業(yè)能否正常生產(chǎn)。有些企業(yè)的資金嚴(yán)重短缺，只有借助銀行貸款才能解決財(cái)務(wù)資金困難，最終導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)整體銀行貸款金額居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無減，與此同時(shí)也有一些集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的下屬企現(xiàn)代商業(yè)MODERNBUSINESS財(cái)會

10、研究110FinanceAccountingResearch租的土地、房屋，用于安置的房屋期末是否還未轉(zhuǎn)出而在本科目反映；弄清用于本企業(yè)從事營業(yè)性的配套設(shè)施是否及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；弄清已辦理商品房移交手續(xù)的房屋是否還在本科目反映，是否根據(jù)經(jīng)營收入與其相關(guān)的成本費(fèi)用配比的原則及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本。在審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)通過盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)核實(shí)開發(fā)產(chǎn)品數(shù)量，通過對“開發(fā)成本”審計(jì)核實(shí)開發(fā)產(chǎn)品金額，通過對企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”審計(jì)、核對售房部銷

11、售報(bào)表、銷售合同，從而核實(shí)開發(fā)產(chǎn)品期末實(shí)際庫存量。３、費(fèi)用支出情況，包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。關(guān)注董事會經(jīng)費(fèi)、應(yīng)酬費(fèi)支付是否合理；關(guān)注工程完工前的融資利息支出是否計(jì)入“開發(fā)間接費(fèi)用”，已完工程之間融資利息的分配情況，檢查借款合同，驗(yàn)算應(yīng)付利息計(jì)算的正確性；注意期間費(fèi)用各項(xiàng)目發(fā)生額與前期比較，是否存在較大波動并查明原因。４、債權(quán)、債務(wù)情況，包括應(yīng)收款，應(yīng)付款和借款等。關(guān)注金額大、帳齡大的應(yīng)收帳款，審查企業(yè)銷售合同和發(fā)函詢證在核

12、實(shí)的基礎(chǔ)上查明原因，考慮可能造成壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn)程度，檢查提取壞帳準(zhǔn)備和沖銷應(yīng)收帳款是否符合規(guī)定；關(guān)注其他應(yīng)收款，企業(yè)為粉飾會計(jì)報(bào)表合理性，有的會虛減貨幣資金庫存量、虛增其他應(yīng)收款，因抽逃資本而虛增其他應(yīng)收款；關(guān)注預(yù)付帳款，這里往往是調(diào)節(jié)建筑工程成本的地方；檢查借款合同、查明借款性質(zhì)、利率、償還期限、限制和擔(dān)保條件，有無到期應(yīng)還未還的借款、應(yīng)付未付的利息。審查時(shí)，審計(jì)人員還要關(guān)注企業(yè)是否有意調(diào)減短期借款、長期借款，相應(yīng)調(diào)減資產(chǎn)或增加所有者

13、權(quán)益、降低負(fù)債額，人為地把企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定在最佳位置。５、企業(yè)銷售收入情況，包括預(yù)收帳款和主營業(yè)務(wù)收入。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營周期長，售房收入又相對集中于各期開發(fā)項(xiàng)目的前期，而稅務(wù)部門征收稅金是以每月售房收入實(shí)際金額為依據(jù)按比例征收（包括預(yù)征所得稅），所以造成許多企業(yè)為緩減集中繳納稅金的問題將收入分期入帳。銷售前期大量的庫存資金閑置，也會造成股東抽逃注冊資本挪用資金的可能。審檢中審計(jì)人員要查看企業(yè)的銷售合同、銷售月報(bào)表、到售房部了解實(shí)際

14、售房情況審查企業(yè)售房收入是否按時(shí)入帳、尤其是采用按揭貸款銷售商品房的，是否將預(yù)收房款列入“預(yù)收帳款”核算，有無弄虛作假、將預(yù)收房款列入“長期借款”核算。審查是否按時(shí)申報(bào)稅收、按開發(fā)產(chǎn)品經(jīng)營收入確認(rèn)條件及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入等情況。房地產(chǎn)企業(yè)審計(jì)內(nèi)容比較復(fù)雜，注冊會計(jì)師初次介入審計(jì)時(shí)，確實(shí)要耗費(fèi)較多時(shí)間收集、了解許多情況，在掌握開發(fā)企業(yè)和開發(fā)項(xiàng)目眾多情況后，來年審計(jì)也許會簡單一些，所以要求會計(jì)師事務(wù)所派出的審計(jì)人員要相對穩(wěn)定。四、房地產(chǎn)企業(yè)審計(jì)

15、報(bào)告房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)經(jīng)營過程中，既然有許多特殊性，會計(jì)報(bào)表審計(jì)，筆者不主張根據(jù)帳面記錄出具非標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告，應(yīng)該下功夫，全面了解情況，該作調(diào)整的要作調(diào)整，然后才加以確認(rèn)，該披露的問題要披露。因?yàn)檫@份審計(jì)報(bào)告，既要對政府負(fù)責(zé)，還要對企業(yè)投資者負(fù)責(zé)，而且還要對購房消費(fèi)者負(fù)責(zé)，如實(shí)出具審計(jì)報(bào)告，也可以降低會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不可否認(rèn)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該講求經(jīng)濟(jì)效益，但要通過獨(dú)立、客觀、公正地為社會提供專業(yè)服務(wù)，不能采取

16、短期行為，過分追求眼前利益，而忽視被審計(jì)單位的一些錯漏或欺詐行為。審計(jì)報(bào)告如實(shí)反映整個審計(jì)過程，包括審計(jì)范圍，審計(jì)依據(jù)，已實(shí)施的主要審計(jì)程序，審計(jì)意見以及應(yīng)該披露的問題，都應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中作審計(jì)結(jié)論。當(dāng)然，在強(qiáng)調(diào)“認(rèn)真”的同時(shí)，還要立足于“幫”，通過審出的問題，要幫助企業(yè)切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，該建立的制度要幫助建立、健全。該調(diào)整賬務(wù)的，要講明理由，幫助調(diào)整落實(shí)，要注意化解矛盾，當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)參謀，做企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的知心朋友。以上是個人從事房地產(chǎn)企

17、業(yè)會計(jì)報(bào)表審計(jì)的一些體驗(yàn)，供參考。［參考文獻(xiàn)］１、陳艷華國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性［Ｊ］企業(yè)導(dǎo)報(bào)，２００１，（１１）２、李世萍治理會計(jì)信息失真提高會計(jì)信息質(zhì)量［Ｊ］山東煤炭科技，２００４，（０４）３、劉隨生淺談會計(jì)信息失真的原因及對策［Ｊ］中國科技信息，２００６，（２３）業(yè)大量閑置各種資金，使其得不到合理使用，這些都容易使企業(yè)的資金使用效率低下，無形中加大了資金的管理成本。如何解決好資金管理中的問題，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的當(dāng)務(wù)之急。當(dāng)然，開源

18、節(jié)流，增收節(jié)支是首要之舉；其次要通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺；再次必須對資金實(shí)施跟蹤管理，做到?？顚Ｓ茫乐官Y金被挪用和形成新的“三角債”。單位應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)監(jiān)管的重點(diǎn)，建立財(cái)務(wù)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)信息報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范財(cái)務(wù)信息報(bào)告內(nèi)容結(jié)構(gòu)，如會計(jì)報(bào)表及附表、重大事項(xiàng)情況、預(yù)算執(zhí)行情況和應(yīng)收款項(xiàng)及存貨的賬齡情況等，要求各子公司按規(guī)范的報(bào)告模式定期向集團(tuán)公司報(bào)送內(nèi)部財(cái)務(wù)信息報(bào)告，以便于集團(tuán)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為集團(tuán)公司管理層提供真