淺議領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)

1、Frontier前沿匯淺議領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)閏E召山東省榮成市審計(jì)局一、實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)的必要性當(dāng)前，責(zé)任與權(quán)力相脫節(jié)、制度剛性與執(zhí)行彈性的現(xiàn)象依然存在。部分領(lǐng)導(dǎo)決策時(shí)手遮天既未消專家論證，也未搞調(diào)查研究，更沒有聽取群眾意見電為了個(gè)人仕途電忙干搞那些所謂的“政績(jī)工程“、“形象工程“。每年都獎(jiǎng)給罔家和集體造成巨大損失，而且有的還屢決屢誤，導(dǎo)致此問題的原因固然很多，但最根本的一個(gè)原因還是缺乏民主意識(shí)和法制觀念。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企

2、業(yè)負(fù)進(jìn)入‘手中掌握著財(cái)政資金和國(guó)有資產(chǎn)的支配權(quán)，對(duì)他們的經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行審汁，界定他們應(yīng)負(fù)的責(zé)任，既是警示領(lǐng)導(dǎo)者要合理使用并節(jié)約投資、努力鍵高投資效益，也是為了更好的保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整.防范和化解決策風(fēng)險(xiǎn)。李金華審計(jì)曾指11，決策不周的危害性不亞于貪污腐敗，有的遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過貪污腐敗，對(duì)此必須引起高度重現(xiàn).經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是要把領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力與承擔(dān)責(zé)任聯(lián)系起來，圍繞建立民主政治、依法行政和科學(xué)決策機(jī)制的要求、將決策審計(jì)作為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任

3、審計(jì)的重點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)有利于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策，有利于推進(jìn)機(jī)制防腐，是增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)“免疫系統(tǒng)功能“的重L婆一環(huán)，是促進(jìn)提高公共資金使用效益的重要手段。二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)的主要內(nèi)容一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)決策一般包括從“發(fā)現(xiàn)問題→確定目標(biāo)→調(diào)研預(yù)測(cè)→擬定方案『分析評(píng)估→優(yōu)選方案→試驗(yàn)驗(yàn)證「普遍實(shí)施→追蹤決策“等E不哨，由于審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立和事后性，經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)的主要內(nèi)容粗略歸納為以下幾個(gè)方面:1.決策內(nèi)容的合法性e在進(jìn)行決策審計(jì)時(shí)

4、，首先需對(duì)決策內(nèi)容的合法性進(jìn)行審計(jì)。主要審查建設(shè)項(xiàng)目、對(duì)外投資、土地出讓、大宗物資采購(gòu)、大額資金分自己、國(guó)有資產(chǎn)處置等重大事項(xiàng)的決策是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，是否符合科學(xué)發(fā)展觀及和謂社會(huì)建立s對(duì)外簽訂的各類經(jīng)濟(jì)合同是否存在不符合法規(guī)或顯失公平的條款是否存在為了享受相關(guān)優(yōu)惠政策而弄虛作假等問題。2.經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制是否健全，決策是否民主化。重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)是否遵循民主集中制原則，是否存在違反決策程序、個(gè)人撞自決定大額資金運(yùn)作s審查重大經(jīng)濟(jì)決

5、策事項(xiàng)是否建立了相應(yīng)的民主決策機(jī)制.決策機(jī)制l是否健全、有效s審查經(jīng)濟(jì)決策過穩(wěn)是否充分發(fā)揚(yáng)民主、按照民主程序進(jìn)行決策，審查對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的經(jīng)濟(jì)決策是否組織專業(yè)人士、技術(shù)性人才進(jìn)行專家論證、技術(shù)咨詢、決策評(píng)估與決策試運(yùn)行審查同群眾利益密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)是否有公眾參與、是否有專家參與、是否經(jīng)過必要的公示審查被審單位是杏建立起重大經(jīng)濟(jì)決策失誤或重大經(jīng)濟(jì)決策錯(cuò)誤責(zé)任追究制度等等。3.審查經(jīng)濟(jì)決策程序是否合理、合法正確的經(jīng)濟(jì)決策應(yīng)該遵

6、循以幾個(gè)步驟:如果我們?cè)诮?jīng)濟(jì)決策審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某重大經(jīng)濟(jì)決策程序缺少其中二劍三項(xiàng)，甚至多項(xiàng)，說明此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策程序不合法，需要擴(kuò)大對(duì)該經(jīng)濟(jì)決策確定的經(jīng)濟(jì)建設(shè)事項(xiàng)的審計(jì)范圍，防范有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.審查經(jīng)濟(jì)決策方法是否科學(xué)。要著重審查經(jīng)濟(jì)決策者是否運(yùn)用科學(xué)的原理、科學(xué)的方法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策查看重大經(jīng)濟(jì)決策者在決策時(shí)是依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)成個(gè)人判斷還是依據(jù)團(tuán)隊(duì)及有關(guān)專家的論證進(jìn)行訣策a5審查經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的審批、執(zhí)行與監(jiān)督相關(guān)職責(zé)是否分離。根據(jù)內(nèi)部控制與內(nèi)部牽制

7、制度的相關(guān)原理，檢查重大經(jīng)濟(jì)建設(shè)的經(jīng)濟(jì)泱策者、執(zhí)行者與監(jiān)督者工作職責(zé)是杏栩互分離，并相互牽制j1審查經(jīng)濟(jì)決策制定者與執(zhí)行者、監(jiān)督者之|哥是否存在因?yàn)橛H緣關(guān)系或重要利益關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避而來回應(yīng)的事頃。6審查經(jīng)濟(jì)決策的經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)效果、社會(huì)效益與社會(huì)效果。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行決策審計(jì)時(shí)，既要履行好“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士“職責(zé)，也要擔(dān)當(dāng)起“保健醫(yī)生“的角色，使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更貼近干干部管理工作。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中必須加大決策效果審計(jì)，轉(zhuǎn)變不裝個(gè)人腰

8、包不是大問題的觀念，將決策的效益性和真實(shí)性納入審計(jì)范圍。三、經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)的方法及注意的幾點(diǎn)我們常用的審計(jì)方法有多項(xiàng)，但不同的審計(jì)目標(biāo)需要不同類型的審計(jì)證據(jù)，不同類型的審計(jì)證據(jù)要求采取不同的審計(jì)方法。經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)的內(nèi)容相適用的審計(jì)技術(shù)方法主要有檢查、觀察、查詢和計(jì)算四種。由于目前在審計(jì)評(píng)價(jià)實(shí)踐中，普遍存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任難界定，平價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一等問題。因此在決策審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)注意以F幾個(gè)方面1.決策審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所處地區(qū)的經(jīng)濟(jì)環(huán)繞相

9、聯(lián)系。如在評(píng)價(jià)泱策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度時(shí)、不僅要與其前期情況和任務(wù)指標(biāo)完成情況相比較，還要注意與其所在行業(yè)平均水平和所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r這一大背景進(jìn)行比較，通過橫向和縱向比較，對(duì)決策事項(xiàng)進(jìn)行公允、客觀地進(jìn)行評(píng)價(jià)。2.注意國(guó)家和上級(jí)政策對(duì)決策的影響。由于國(guó)家和上級(jí)有關(guān)政策變化調(diào)整因素對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部來說，是不可控因素，如果政策調(diào)整對(duì)決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度影響較大，在對(duì)決策效果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)給予客觀、真實(shí)、全面的陳述。如:對(duì)某些重大投資泱策程序正常.且操

10、作規(guī)范，由于受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控影響，致使項(xiàng)目投資效益差甚至投資失敗，造成損失的，則可采用寫實(shí)的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)。3.在對(duì)決策行為進(jìn)行監(jiān)督問貴時(shí)，要注意區(qū)分決策失誤與決策風(fēng)險(xiǎn)。!w者是由人為過失造成的，而后者是一種必要的探索代價(jià)。我們既不能縱容在“交學(xué)費(fèi)“的借口下掩蓋、逃避責(zé)任的行為，也要理解和支持合理、有益的探索，防止出現(xiàn)“主權(quán)求有功，但求無過寧肯抱殘守缺.也不敢或不愿嘗試創(chuàng)新的消極傾向?！班绹?guó)芝加哥拉什大學(xué)醫(yī)學(xué)中心開展的一項(xiàng)最新研究顯示

11、:老年人堅(jiān)持食“還能降低高血壓、心臟病、中風(fēng)等心血管疾病的發(fā)病幾卒.“月高健康“的飲食可延緩認(rèn)知衰退7.5年.堅(jiān)持該飲食強(qiáng)調(diào)吃10種使腦食物主且，控制不健康食物的攝入量.其研究人員在近5年的調(diào)查中，對(duì)960位平均年齡81.4歲、元阿爾茨海體來說.每大要吃三次會(huì)谷類食物，一份綠葉疏菜和其他類蔬菜，每天喝默癥的老人進(jìn)行了認(rèn)知許佑，并記錄分析其日常飲食.結(jié)采發(fā)現(xiàn)，那些嚴(yán)格一杯紅酒、吃堅(jiān)采，每隔一天吃豆類，每周吃禽肉和漿呆兩次，每周至少吃堅(jiān)持“

12、MIND飲食“(全稱“椎返神經(jīng)元退化的地中海式干預(yù)法“)的老人，一次魚.該研究還發(fā)現(xiàn)，為了避免認(rèn)知衰退的發(fā)生，必須控制一些不健康比禾堅(jiān)持這種飲食的老人，大腦認(rèn)知功能年輕7.5年.“MIND飲食“由拉食物的攝取量，包括黃油每天不超過一茶起.糖果和糕點(diǎn)、全脂奶酶、油什大學(xué)醫(yī)學(xué)中心營(yíng)養(yǎng)流行病學(xué)家瑪t.克萊爾英里斯協(xié)助開發(fā).“MIND飲炸食物或快餐等不健康食物每周不能超過一次.P.4Frontier前沿匯淺議領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)閏E召山東省榮成

13、市審計(jì)局一、實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)的必要性當(dāng)前，責(zé)任與權(quán)力相脫節(jié)、制度剛性與執(zhí)行彈性的現(xiàn)象依然存在。部分領(lǐng)導(dǎo)決策時(shí)手遮天既未消專家論證，也未搞調(diào)查研究，更沒有聽取群眾意見電為了個(gè)人仕途電忙干搞那些所謂的“政績(jī)工程“、“形象工程“。每年都獎(jiǎng)給罔家和集體造成巨大損失，而且有的還屢決屢誤，導(dǎo)致此問題的原因固然很多，但最根本的一個(gè)原因還是缺乏民主意識(shí)和法制觀念。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)負(fù)進(jìn)入‘手中掌握著財(cái)政資金和國(guó)有資產(chǎn)的支配權(quán)，對(duì)他們的經(jīng)濟(jì)決

14、策進(jìn)行審汁，界定他們應(yīng)負(fù)的責(zé)任，既是警示領(lǐng)導(dǎo)者要合理使用并節(jié)約投資、努力鍵高投資效益，也是為了更好的保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整.防范和化解決策風(fēng)險(xiǎn)。李金華審計(jì)曾指11，決策不周的危害性不亞于貪污腐敗，有的遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過貪污腐敗，對(duì)此必須引起高度重現(xiàn).經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是要把領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力與承擔(dān)責(zé)任聯(lián)系起來，圍繞建立民主政治、依法行政和科學(xué)決策機(jī)制的要求、將決策審計(jì)作為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)有利于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策，

15、有利于推進(jìn)機(jī)制防腐，是增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)“免疫系統(tǒng)功能“的重L婆一環(huán)，是促進(jìn)提高公共資金使用效益的重要手段。二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)的主要內(nèi)容一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)決策一般包括從“發(fā)現(xiàn)問題→確定目標(biāo)→調(diào)研預(yù)測(cè)→擬定方案『分析評(píng)估→優(yōu)選方案→試驗(yàn)驗(yàn)證「普遍實(shí)施→追蹤決策“等E不哨，由于審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立和事后性，經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)的主要內(nèi)容粗略歸納為以下幾個(gè)方面:1.決策內(nèi)容的合法性e在進(jìn)行決策審計(jì)時(shí)，首先需對(duì)決策內(nèi)容的合法性進(jìn)行審計(jì)。主要審查建設(shè)項(xiàng)目、對(duì)外投資

16、、土地出讓、大宗物資采購(gòu)、大額資金分自己、國(guó)有資產(chǎn)處置等重大事項(xiàng)的決策是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，是否符合科學(xué)發(fā)展觀及和謂社會(huì)建立s對(duì)外簽訂的各類經(jīng)濟(jì)合同是否存在不符合法規(guī)或顯失公平的條款是否存在為了享受相關(guān)優(yōu)惠政策而弄虛作假等問題。2.經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制是否健全，決策是否民主化。重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)是否遵循民主集中制原則，是否存在違反決策程序、個(gè)人撞自決定大額資金運(yùn)作s審查重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)是否建立了相應(yīng)的民主決策機(jī)制.決策機(jī)制l是否健全、有效s

17、審查經(jīng)濟(jì)決策過穩(wěn)是否充分發(fā)揚(yáng)民主、按照民主程序進(jìn)行決策，審查對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的經(jīng)濟(jì)決策是否組織專業(yè)人士、技術(shù)性人才進(jìn)行專家論證、技術(shù)咨詢、決策評(píng)估與決策試運(yùn)行審查同群眾利益密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)是否有公眾參與、是否有專家參與、是否經(jīng)過必要的公示審查被審單位是杏建立起重大經(jīng)濟(jì)決策失誤或重大經(jīng)濟(jì)決策錯(cuò)誤責(zé)任追究制度等等。3.審查經(jīng)濟(jì)決策程序是否合理、合法正確的經(jīng)濟(jì)決策應(yīng)該遵循以幾個(gè)步驟:如果我們?cè)诮?jīng)濟(jì)決策審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某重大經(jīng)濟(jì)決策程序缺

18、少其中二劍三項(xiàng)，甚至多項(xiàng)，說明此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策程序不合法，需要擴(kuò)大對(duì)該經(jīng)濟(jì)決策確定的經(jīng)濟(jì)建設(shè)事項(xiàng)的審計(jì)范圍，防范有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.審查經(jīng)濟(jì)決策方法是否科學(xué)。要著重審查經(jīng)濟(jì)決策者是否運(yùn)用科學(xué)的原理、科學(xué)的方法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策查看重大經(jīng)濟(jì)決策者在決策時(shí)是依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)成個(gè)人判斷還是依據(jù)團(tuán)隊(duì)及有關(guān)專家的論證進(jìn)行訣策a5審查經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的審批、執(zhí)行與監(jiān)督相關(guān)職責(zé)是否分離。根據(jù)內(nèi)部控制與內(nèi)部牽制制度的相關(guān)原理，檢查重大經(jīng)濟(jì)建設(shè)的經(jīng)濟(jì)泱策者、執(zhí)行者與監(jiān)督者工

19、作職責(zé)是杏栩互分離，并相互牽制j1審查經(jīng)濟(jì)決策制定者與執(zhí)行者、監(jiān)督者之|哥是否存在因?yàn)橛H緣關(guān)系或重要利益關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避而來回應(yīng)的事頃。6審查經(jīng)濟(jì)決策的經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)效果、社會(huì)效益與社會(huì)效果。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行決策審計(jì)時(shí)，既要履行好“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士“職責(zé)，也要擔(dān)當(dāng)起“保健醫(yī)生“的角色，使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更貼近干干部管理工作。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中必須加大決策效果審計(jì)，轉(zhuǎn)變不裝個(gè)人腰包不是大問題的觀念，將決策的效益性和真實(shí)性納入審計(jì)范圍。三、經(jīng)

20、濟(jì)決策審計(jì)的方法及注意的幾點(diǎn)我們常用的審計(jì)方法有多項(xiàng)，但不同的審計(jì)目標(biāo)需要不同類型的審計(jì)證據(jù)，不同類型的審計(jì)證據(jù)要求采取不同的審計(jì)方法。經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)的內(nèi)容相適用的審計(jì)技術(shù)方法主要有檢查、觀察、查詢和計(jì)算四種。由于目前在審計(jì)評(píng)價(jià)實(shí)踐中，普遍存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任難界定，平價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一等問題。因此在決策審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)注意以F幾個(gè)方面1.決策審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所處地區(qū)的經(jīng)濟(jì)環(huán)繞相聯(lián)系。如在評(píng)價(jià)泱策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度時(shí)、不僅要與其前期情況和任務(wù)指標(biāo)

21、完成情況相比較，還要注意與其所在行業(yè)平均水平和所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r這一大背景進(jìn)行比較，通過橫向和縱向比較，對(duì)決策事項(xiàng)進(jìn)行公允、客觀地進(jìn)行評(píng)價(jià)。2.注意國(guó)家和上級(jí)政策對(duì)決策的影響。由于國(guó)家和上級(jí)有關(guān)政策變化調(diào)整因素對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部來說，是不可控因素，如果政策調(diào)整對(duì)決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度影響較大，在對(duì)決策效果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)給予客觀、真實(shí)、全面的陳述。如:對(duì)某些重大投資泱策程序正常.且操作規(guī)范，由于受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控影響，致使項(xiàng)目投資效益差甚至投資

22、失敗，造成損失的，則可采用寫實(shí)的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)。3.在對(duì)決策行為進(jìn)行監(jiān)督問貴時(shí)，要注意區(qū)分決策失誤與決策風(fēng)險(xiǎn)。!w者是由人為過失造成的，而后者是一種必要的探索代價(jià)。我們既不能縱容在“交學(xué)費(fèi)“的借口下掩蓋、逃避責(zé)任的行為，也要理解和支持合理、有益的探索，防止出現(xiàn)“主權(quán)求有功，但求無過寧肯抱殘守缺.也不敢或不愿嘗試創(chuàng)新的消極傾向?！班绹?guó)芝加哥拉什大學(xué)醫(yī)學(xué)中心開展的一項(xiàng)最新研究顯示:老年人堅(jiān)持食“還能降低高血壓、心臟病、中風(fēng)等心血管疾病的發(fā)病

23、幾卒.“月高健康“的飲食可延緩認(rèn)知衰退7.5年.堅(jiān)持該飲食強(qiáng)調(diào)吃10種使腦食物主且，控制不健康食物的攝入量.其研究人員在近5年的調(diào)查中，對(duì)960位平均年齡81.4歲、元阿爾茨海體來說.每大要吃三次會(huì)谷類食物，一份綠葉疏菜和其他類蔬菜，每天喝默癥的老人進(jìn)行了認(rèn)知許佑，并記錄分析其日常飲食.結(jié)采發(fā)現(xiàn)，那些嚴(yán)格一杯紅酒、吃堅(jiān)采，每隔一天吃豆類，每周吃禽肉和漿呆兩次，每周至少吃堅(jiān)持“MIND飲食“(全稱“椎返神經(jīng)元退化的地中海式干預(yù)法“)的老人