淺談財(cái)務(wù)委派制對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

1、實(shí)_壹。顯霹、地淺談財(cái)務(wù)委派制對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響。陳兆近年來，上海軌道交通飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)營(yíng)的格局已經(jīng)初步形成，公司財(cái)務(wù)管理需要相應(yīng)地適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化的運(yùn)營(yíng)新形勢(shì)，滿足多層面核算的新要求。為此，我公司預(yù)備試行財(cái)務(wù)主管委派制(直接委派制)，通過財(cái)務(wù)主管人員的委派，對(duì)下屬實(shí)體財(cái)務(wù)工作的各方面進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，加強(qiáng)外部監(jiān)督力度，進(jìn)而增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，為公司管理決策提供全面準(zhǔn)確的依據(jù)。本文就實(shí)施財(cái)務(wù)委派制對(duì)下屬分公司、本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)主

2、管自身這三方面的影響談些想法。一、財(cái)務(wù)主管委派對(duì)于運(yùn)營(yíng)公司下屬分公司的影響我公司的下屬公司絕大部分都是非獨(dú)立核算的分公司，由此決定下屬分公司財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)為資金和成本兩方面，即資金流量能夠滿足日常費(fèi)用和成本的及時(shí)列支和控制成本費(fèi)用在公司下達(dá)的范圍之內(nèi)?？梢哉f，財(cái)務(wù)主管考慮問題的出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)是保證分公司的正常運(yùn)作，按期完成預(yù)算任務(wù)。財(cái)務(wù)主管人員的工作職能偏重于“服務(wù)”。由此產(chǎn)生的問題可能是財(cái)務(wù)控制滯后、資金管理保守等等。實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制

3、后，財(cái)務(wù)主管人員直接對(duì)運(yùn)營(yíng)公司負(fù)責(zé)，其工作職能就是“服務(wù)”加“監(jiān)督”。對(duì)各項(xiàng)成本列支項(xiàng)目的主要職責(zé)由核算和賬務(wù)處理變?yōu)榱撕藴?zhǔn)和分析。財(cái)務(wù)主管通過對(duì)于數(shù)據(jù)的分析，一方面，保證分公司賬務(wù)處理的正確合理，另一方面，從專業(yè)的角度向下屬分公司的管理者提供真實(shí)有效的分析報(bào)告，以反映工作進(jìn)度和效率以及發(fā)現(xiàn)問題。下屬各分公司的主要運(yùn)營(yíng)任務(wù)各有不同，這就要求財(cái)務(wù)主管們的財(cái)務(wù)分析需要在分析對(duì)象和手段上，突出各有關(guān)分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。比如說，客運(yùn)公司可以將分析

4、重點(diǎn)放在人工成本和車站維護(hù)上，把分析項(xiàng)目細(xì)化到車站j總調(diào)度所和后勤公司則可以把分析單位定在單個(gè)控制中心和基地上，為新增的控制中心或后勤基地以及突發(fā)情況下的成本估算提供依據(jù)；對(duì)于車輛、通號(hào)、供電等專業(yè)公司來說，線路和專業(yè)(項(xiàng)目、修程)相結(jié)合的分析可以為如何控制維修成本、如何進(jìn)行更科學(xué)的備件采購(gòu)等運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的重中之重提供明確的研究方向。我運(yùn)營(yíng)公司下屬分公司雖然各有不同的工作重點(diǎn)，但也有很多共同或者相似之處，例如人工成本的核算、固定資產(chǎn)的管理、

5、專項(xiàng)費(fèi)用的收支等等。所以，在財(cái)務(wù)處理和分析突出各分公司的業(yè)務(wù)特性固然重要，但統(tǒng)一共通業(yè)務(wù)的操作流程及核算方式相對(duì)于集團(tuán)式管理公司的穩(wěn)定來說36上海會(huì)計(jì)20082更為重要。實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制后，各財(cái)務(wù)主管交流的信息渠道更加通暢，充分的溝通可以針對(duì)共同或相似的業(yè)務(wù)制定出切實(shí)可行的辦法或制度，然后各下屬分公司據(jù)此確定各自的業(yè)務(wù)流程，這樣今后實(shí)行財(cái)務(wù)主管輪換后，已經(jīng)掌握共性業(yè)務(wù)的新財(cái)務(wù)主管只要把大部分精力花在熟悉所謂“特殊業(yè)務(wù)”上，進(jìn)而能夠較快

6、地融人工作。目前實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制后，可能帶來的問題：一是直接委派制賦予了財(cái)務(wù)主管監(jiān)督與服務(wù)的雙重職能，過于側(cè)重監(jiān)督，會(huì)對(duì)企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生制約，過于側(cè)重服務(wù)，又會(huì)造成監(jiān)督缺位。目前我公司大部分的財(cái)務(wù)主管承擔(dān)的實(shí)際操作工作比重還比較大，監(jiān)督的職能恐怕主觀客觀上都無法徹底執(zhí)行。二是類似常見的“委托——代理”問題同樣也有可能會(huì)在分公司管理者與財(cái)務(wù)主管之間產(chǎn)生。如何擺正自己在被委派公司的位置，贏得分公司管理者的充分信任和支持，是擺在每一個(gè)財(cái)務(wù)

7、主管人員面前必須解決的問題。二、財(cái)務(wù)主管委派的實(shí)行與本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部的職能轉(zhuǎn)變實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制后，所有財(cái)務(wù)主管的人事關(guān)系等由運(yùn)營(yíng)公司統(tǒng)一管理，從某種意義上來說，財(cái)務(wù)主管整體可以看做是運(yùn)營(yíng)公司的一個(gè)特殊部門。理清財(cái)務(wù)主管與本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部的關(guān)系，分清各自的工作職能，建立分公司財(cái)務(wù)主管與本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理之間的溝通“橋梁”，對(duì)于提高整個(gè)運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)工作的效率是十分重要的。在以往的工作中，財(cái)務(wù)主管往往面臨以下尷尬：財(cái)務(wù)人員無法對(duì)即將發(fā)生的業(yè)務(wù)安

8、排適量的資金，事前的控制審核往往成為事后的補(bǔ)救和例行手續(xù)。在實(shí)行委派制后，財(cái)務(wù)主管將有一段固定的時(shí)間集中辦公，本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部可以利用例會(huì)等形式，及時(shí)系統(tǒng)地將公司職能部門在一段時(shí)期內(nèi)與分公司財(cái)務(wù)工作相關(guān)的安排和信息反映出來，使財(cái)務(wù)主管能統(tǒng)一地執(zhí)行必要的準(zhǔn)備或控制工作。而同時(shí)，財(cái)務(wù)主管也可以在例會(huì)上把一段時(shí)間內(nèi)的工作意見和需要進(jìn)行反映和交流，以便匯總后向公司職能部門提出，保證一些有整體性和代表性的事項(xiàng)能夠在更短的時(shí)間內(nèi)集中解決，盡量減少財(cái)務(wù)

9、主管的重復(fù)報(bào)告和職能部門的重復(fù)處理。隨著金蝶財(cái)務(wù)軟件K3的全面使用，財(cái)務(wù)工作網(wǎng)絡(luò)化給整個(gè)運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)信息的采集帶來了便利，也使財(cái)務(wù)主管的移動(dòng)辦公成為可能，更加有利于加強(qiáng)溝通、提高效維普資訊寓費(fèi)4圈地淺談財(cái)務(wù)委派制對(duì)財(cái)務(wù)管理的影嘯O陳近年來，上海軌道交通飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)營(yíng)的格局已經(jīng)初步形成，公司財(cái)務(wù)管理需要相應(yīng)地適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化的運(yùn)營(yíng)新形勢(shì)，滿足多層面核算的新要求。為此，我公司預(yù)備試行財(cái)務(wù)主管委派制(直接委派制)，通過財(cái)務(wù)主管人員的委派，對(duì)下

10、屬實(shí)體財(cái)務(wù)工作的各方面進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，加強(qiáng)外部監(jiān)督力度，進(jìn)而增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，為公司管理決策提供全面準(zhǔn)確的依據(jù)。本文就實(shí)施財(cái)務(wù)委派制對(duì)下屬分公司、本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)主管自身這三方面的影響談些想法。一、財(cái)務(wù)主管委派對(duì)于運(yùn)營(yíng)公司下屬分公司的影晌我公司的下屬公司絕大部分都是非獨(dú)立核算的分公司，由此決定下屬分公司財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)為資金和成本兩方面，即資金流量能夠滿足日常費(fèi)用和成本的及時(shí)列支和控制成本費(fèi)用在公司下達(dá)的范圍之內(nèi)?？梢哉f，

11、財(cái)務(wù)主管考慮問題的出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)是保證分公司的正常運(yùn)作，按期完成預(yù)算任務(wù)。財(cái)務(wù)主管人員的工作職能偏重于“服務(wù)由此產(chǎn)生的問題可能是財(cái)務(wù)控制滯后、資金管理保守等等。實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制后，財(cái)務(wù)主管人員直接對(duì)運(yùn)營(yíng)公司負(fù)責(zé)，其工作職能就是“服務(wù)“加“監(jiān)督“。對(duì)各項(xiàng)成本列支項(xiàng)目的主要職責(zé)由核算和賬務(wù)處理變?yōu)榱撕藴?zhǔn)和分析。財(cái)務(wù)主管通過對(duì)于數(shù)據(jù)的分析，一方面，保證分公司賬務(wù)處理的正確合理，另一方面，從專業(yè)的角度向下屬分公司的管理者提供真實(shí)有效的分析報(bào)告，

12、以反映工作進(jìn)度和效率以及發(fā)現(xiàn)問題。F屬各分公司的主要運(yùn)營(yíng)任務(wù)各有不同，這就要求財(cái)務(wù)主管們的財(cái)務(wù)分析需要在分析對(duì)象和手段上，突出各有關(guān)分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。比如說，客運(yùn)公司可以將分析重點(diǎn)放在人工成本和車站維護(hù)上，把分析項(xiàng)目細(xì)化到車站總調(diào)度所和后勤公司則可以把分析單位定在單個(gè)控制中心和基地上，為新增的控制中心或后勤基地以及突發(fā)情況下的成本估算提供依據(jù)對(duì)于車輛、通號(hào)、供電等專業(yè)公司來說，線路和專業(yè)(項(xiàng)目、修程)相結(jié)合的分析可以為如何控制維修成本、

13、如何進(jìn)行更科學(xué)的備件采購(gòu)等運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的重中之重提供明確的研究方向。我運(yùn)營(yíng)公司下屬分公司雖然各有不同的工作重點(diǎn)，但也有很多共同或者相似之處，例如人工成本的核算、固定資產(chǎn)的管理、專項(xiàng)費(fèi)用的收支等等。所以，在財(cái)務(wù)處理和分析突出各分公司的業(yè)務(wù)特性固然重要，但統(tǒng)一共通業(yè)務(wù)的操作流程及核算方式相對(duì)于集團(tuán)式管理公司的穩(wěn)定來說36上海會(huì)計(jì)2008.2~~更為重要。實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制后，各財(cái)務(wù)主管交流的信息渠道更加通暢，充分的溝通可以針對(duì)共同或相似的業(yè)務(wù)制

14、定出切實(shí)可行的辦法或制度，然后各下屬分公司據(jù)此確定各自的業(yè)務(wù)流程，這樣今后實(shí)行財(cái)務(wù)主管輪換后，已經(jīng)掌握共性業(yè)務(wù)的新財(cái)務(wù)主管只要把大部分精力花在熟悉所謂“特殊業(yè)務(wù)“上，進(jìn)而能夠較快地融入工作。目前實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制后，可能帶來的問題:一是直接委派制賊予了財(cái)務(wù)主管監(jiān)督與服務(wù)的雙重職能，過于側(cè)重監(jiān)督，會(huì)對(duì)企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生制約，過于側(cè)重服務(wù)，又會(huì)造成監(jiān)督缺位。目前我公司大部分的財(cái)務(wù)主管承擔(dān)的實(shí)際操作工作比重還比較大，監(jiān)督的職能恐怕主觀客觀上都

15、無法徹底執(zhí)行。二是類似常見的“委托一代理“問題同樣也有可能會(huì)在分公司管理者與財(cái)務(wù)主管之間產(chǎn)生。如何擺正自己在被委派公司的位置，贏得分公司管理者的充分信任和支持，是擺在每一個(gè)財(cái)務(wù)主管人員面前必須解決的問題。二、財(cái)務(wù)主管委派的實(shí)行與本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部的職能轉(zhuǎn)變實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制后，所有財(cái)務(wù)主管的人事關(guān)系等由運(yùn)營(yíng)公司統(tǒng)一管理，從某種意義上來說，財(cái)務(wù)主管整體可以看做是運(yùn)營(yíng)公司的一個(gè)特殊部門。理清財(cái)務(wù)主管與本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部的關(guān)系，分清各自的工作職能，建

16、立分公司財(cái)務(wù)主管與本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理之間的溝通“橋梁對(duì)于提高整個(gè)運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)工作的效率是十分重要的。在以往的工作中，財(cái)務(wù)主管往往面臨以下尷尬:財(cái)務(wù)人員元法對(duì)即將發(fā)生的業(yè)務(wù)安排適量的資金，事前的控制審核往往成為事后的補(bǔ)救和例行手續(xù)。在實(shí)行委派制后，財(cái)務(wù)主管將有一段固定的時(shí)間集中辦公，本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部可以利用例會(huì)等形式，及時(shí)系統(tǒng)地將公司職能部門在一段時(shí)期內(nèi)與分公司財(cái)務(wù)工作相關(guān)的安排和信息反映出來，使財(cái)務(wù)主管能統(tǒng)一地執(zhí)行必要的準(zhǔn)備或控制工作。而

17、同時(shí)，財(cái)務(wù)主管也可以在例會(huì)上把一段時(shí)間內(nèi)的工作意見和需要進(jìn)行反映和交流，以便匯總后向公司職能部門提出，保證一些有整體性和代表性的事項(xiàng)能夠在更短的時(shí)間內(nèi)集中解決，盡量減少財(cái)務(wù)主管的重復(fù)報(bào)告和職能部門的重復(fù)處理。隨著金蝶財(cái)務(wù)軟件陽(yáng)的全面使用，財(cái)務(wù)工作網(wǎng)絡(luò)化給整個(gè)運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)信息的采集帶來了便利，也使財(cái)務(wù)主管的移動(dòng)辦公成為可能，更加有利于加強(qiáng)溝通、提高效矗囂于多蕾縱≥黃。庫(kù)集中支付事單財(cái)務(wù)管理影響。陳蓉一、國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的

18、積極意義實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，就是以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)的依托，在預(yù)算單位動(dòng)用財(cái)政性資金購(gòu)買商品、勞務(wù)和支付款項(xiàng)時(shí)，由其提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付給收款人。凡納入國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)管理的部門和單位，除將其商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算內(nèi)、外賬戶移交到支付機(jī)構(gòu)，由其在國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)總賬戶下開設(shè)單位明細(xì)賬外，單位的審批責(zé)權(quán)、資金開支渠道、預(yù)算定額、資金性質(zhì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)

19、均不變，對(duì)納入集中管理的單位，支付機(jī)構(gòu)按照“責(zé)權(quán)不變、集中支付、分戶核算、封閉運(yùn)行”的辦法進(jìn)行管理。從上述比較可以看出，國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的積極作用表現(xiàn)在：第一，有利于加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，改變了過去財(cái)政資金分散管理，部門和單位多頭開戶的混亂局面，有利于財(cái)政事中和事后監(jiān)督，從源頭上杜絕財(cái)政資金的截留轉(zhuǎn)移擠占和挪卻翱卻卻3章古a匈如如勺穹用。第二，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的管理和監(jiān)督，財(cái)政資金通過國(guó)庫(kù)單一賬戶

20、由財(cái)政直接支付和授權(quán)支付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)供應(yīng)商，減少了資金在單位賬戶上的滯留時(shí)間，大大提高了資金使用效率。第三，由于國(guó)庫(kù)集中支付涉及到預(yù)算編制、計(jì)劃下達(dá)、建設(shè)管理、用款申請(qǐng)、竣工驗(yàn)收等多個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付有利于調(diào)整財(cái)務(wù)管理體制，進(jìn)一步理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，改變傳統(tǒng)的管理模式，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門的工作協(xié)調(diào)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門的關(guān)系，提高財(cái)務(wù)部門的地位。二、國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響1對(duì)事業(yè)單位既得利益的影響。

21、由于國(guó)庫(kù)集中支付增加了財(cái)政支出的透明度和規(guī)范性，必然會(huì)對(duì)事業(yè)單位的既得利益產(chǎn)生影響，加之事業(yè)單位對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付的抵觸情緒將制約財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，造成了預(yù)算單位財(cái)政資金的使用計(jì)劃和進(jìn)度不合理。2事業(yè)單位的機(jī)動(dòng)靈活性受到制約。國(guó)庫(kù)集中支付和資金的分配由批復(fù)的預(yù)算額度完全控制，預(yù)算額度又由批準(zhǔn)的月度用款計(jì)劃進(jìn)一步得到分解和確定，事業(yè)單位等資率、降低差錯(cuò)和規(guī)范各分公司的操作流程。三、財(cái)務(wù)主管委派制對(duì)財(cái)務(wù)主管自身綜合素質(zhì)提出了更高的要求實(shí)行委派

22、制后的財(cái)務(wù)主管們，必須贏得上下的充分信任才能順利地開展自己的工作。首先，財(cái)務(wù)主管必須具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)。軌道交通運(yùn)營(yíng)是個(gè)特殊行業(yè)，地鐵運(yùn)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)主管也只有在清楚了解各自分公司的專業(yè)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，才能在項(xiàng)目費(fèi)用、成本分配、預(yù)算制定等各方面提出合理意見及專業(yè)審核。我們要爭(zhēng)取在一定業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)有一技之長(zhǎng)和獨(dú)到見解；財(cái)務(wù)培訓(xùn)也可以從內(nèi)部挖掘材料，互相交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短。實(shí)行委派制后，財(cái)務(wù)主管的工作重點(diǎn)由事后控制逐漸轉(zhuǎn)為事前和事中控制，這對(duì)財(cái)務(wù)主管

23、的預(yù)測(cè)能力提出了更高的要求，需要更敏銳更準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)未來可能發(fā)生的成本費(fèi)用，做到未雨綢繆。同時(shí)，財(cái)務(wù)主管必須培養(yǎng)與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)習(xí)態(tài)度，新頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，很快也會(huì)在其他各行各業(yè)的企業(yè)中執(zhí)行。這是我們運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)人員更新會(huì)計(jì)知識(shí)的大好機(jī)會(huì)。作為分公司的財(cái)務(wù)主管，不僅需要全面了解新舊基本準(zhǔn)則的差異，更是要對(duì)本公司需要適用的章節(jié)作深入地學(xué)習(xí)和研究。例如新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的《存貨》、《固定資產(chǎn)》、《無形資產(chǎn)》、《資產(chǎn)減值》、《職工薪酬》等都與

24、我們?nèi)粘５墓ぷ飨⑾⑾嚓P(guān)，特別是《資產(chǎn)減值》一則是我們運(yùn)營(yíng)公司尚未運(yùn)用過的新理念，對(duì)于擁有大量存貨和運(yùn)營(yíng)設(shè)備的我們更加真實(shí)地反映企業(yè)資產(chǎn)情況具有關(guān)鍵的作用。另外，作為委派制下的財(cái)務(wù)主管，優(yōu)秀的職業(yè)操守和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神也是不可缺少的。“上下信任”、“委托代理”等問題都不能成為違反職業(yè)操守的理由，恪守一名會(huì)計(jì)人員的職業(yè)準(zhǔn)則對(duì)于保護(hù)運(yùn)營(yíng)公司、下屬分公司以及財(cái)務(wù)主管自身的利益都是百利而無貽害的。委派制下，財(cái)務(wù)主管作為“溝通橋梁”的職能更為深化，于是

25、應(yīng)該學(xué)會(huì)如何在不同的團(tuán)隊(duì)中整合力量、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，以便于信息的上下貫通。財(cái)務(wù)主管委派制是我們地鐵運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)制度改革的重要一步，也是公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵一環(huán)，相信隨著這一制度的不斷深化和完善，愈加成熟的財(cái)務(wù)管理工作和財(cái)務(wù)人員能夠?yàn)檐壍澜煌ㄟ\(yùn)營(yíng)的快速順利發(fā)展作出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。(作者單位：上海地鐵運(yùn)營(yíng)有限公司總調(diào)度所)上海會(huì)計(jì)2008237維普資訊黠蘸(縱橫國(guó))軍集申(才對(duì)事O陳一、國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的積極意義實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支

26、付制度，就是以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)的依托，在預(yù)算單位動(dòng)用財(cái)政性資金購(gòu)買商品、勞務(wù)和支付款項(xiàng)時(shí)，由其提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付給收款人。凡納入國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)管理的部門和單位，除將其商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算內(nèi)、外賬戶移交到支付機(jī)構(gòu)，由其在國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)總賬戶下開設(shè)單位明細(xì)賬外，單位的審批責(zé)權(quán)、資金開支渠道、預(yù)算定額、資金性質(zhì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)均不變，對(duì)納入集中管理

27、的單位，支付機(jī)構(gòu)按照“責(zé)權(quán)不變、集中支付、分戶核算、封閉運(yùn)行“的辦法進(jìn)行管理。從上述比較可以看出，國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的積極作用表現(xiàn)在:第一，有利于加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，改變了過去財(cái)政資金分散管理，部門和單位多頭開戶的混亂局面，有利于財(cái)政事中和事后監(jiān)督，從源頭上杜絕財(cái)政資金的截留轉(zhuǎn)移擠占和挪單位財(cái)務(wù)管理的影響啕‘4鴨“、，甘用。第二，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的管理和監(jiān)督，財(cái)政資金通過國(guó)庫(kù)單一賬戶由財(cái)政直接支付

28、和授權(quán)支付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)供應(yīng)商，減少了資金在單位賬戶上的滯留時(shí)間，大大提高了資金使用效率。第三，由于國(guó)庫(kù)集中支付涉及到預(yù)算編制、計(jì)劃下達(dá)、建設(shè)管理、用款申請(qǐng)、竣工驗(yàn)收等多個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付有利于調(diào)整財(cái)務(wù)管理體制，進(jìn)一步理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，改變傳統(tǒng)的管理模式，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門的工作協(xié)調(diào)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門的關(guān)系，提高財(cái)務(wù)部門的地位。二、國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影晌1.對(duì)事業(yè)單位既得利益的影響。由于國(guó)庫(kù)集中

29、支付增加了財(cái)政支出的透明度和規(guī)范性，必然會(huì)對(duì)事業(yè)單位的既得利益產(chǎn)生影響，加之事業(yè)單位對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付的抵觸情緒將制約財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，造成了預(yù)算單位財(cái)政資金的使用計(jì)劃和進(jìn)度不合理。2.事業(yè)單位的機(jī)動(dòng)靈活性受到制約。國(guó)庫(kù)集中支付和資金的分配由批復(fù)的預(yù)算額度完全控制，預(yù)算額度又由批準(zhǔn)的月度用款計(jì)劃進(jìn)一步得到分解和確定，事業(yè)單位等資S司e.，~司S司~~“喃“““國(guó)ε國(guó)ε與，.o:.~~~~雷iJ~~雷與嗡昂:IIS::ol~事ε與事~$，ξ

30、均“唱“““穹““ε國(guó)S唱ε國(guó)S唱S唱““““啕“““雷，，，，，率~降低差錯(cuò)和規(guī)范各分公司的操作流程。三、財(cái)務(wù)主管委派制對(duì)財(cái)務(wù)主管自身綜合素質(zhì)提出了更高的要求實(shí)行委派制后的財(cái)務(wù)主管們，必須贏得上下的充分信任才能順利地開展自己的工作。首先，財(cái)務(wù)主管必須具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)。軌道交通運(yùn)營(yíng)是個(gè)特殊行業(yè)，地鐵運(yùn)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)主管也只有在清楚了解各自分公司的專業(yè)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，才能在項(xiàng)目費(fèi)用、成本分配、預(yù)算制定等各方面提出合理意見及專業(yè)審核。我們要爭(zhēng)

31、取在一定業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)有一技之長(zhǎng)和獨(dú)到見解財(cái)務(wù)培訓(xùn)也可以從內(nèi)部挖掘材料，互相交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短。實(shí)行委派制后，財(cái)務(wù)主管的工作重點(diǎn)由事后控制逐漸轉(zhuǎn)為事前和事中控制，這對(duì)財(cái)務(wù)主管的預(yù)測(cè)能力提出了更高的要求，需要更敏銳更準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)未來可能發(fā)生的成本費(fèi)用，做到未雨綢繆。同時(shí)，財(cái)務(wù)主管必須培養(yǎng)與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)習(xí)態(tài)度，新頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，很快也會(huì)在其他各行各業(yè)的企業(yè)中執(zhí)行。這是我們運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)人員更新會(huì)計(jì)知識(shí)的大好機(jī)會(huì)。作為分公司的財(cái)務(wù)主管，不僅需要全面了解

32、新舊基本準(zhǔn)則的差異，更是要對(duì)本公司需要適用的章節(jié)作深入地學(xué)習(xí)和研究。例如新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的《存貨》、《固定資產(chǎn)》、《無形資產(chǎn)》、《資產(chǎn)減值》、《職工薪酬》等都與我們?nèi)粘５墓ぷ飨⑾⑾嚓P(guān)，特別是《資產(chǎn)減值》一則是我們運(yùn)營(yíng)公司尚未運(yùn)用過的新理念，對(duì)于擁有大量存貨和運(yùn)營(yíng)設(shè)備的我們更加真實(shí)地反映企業(yè)資產(chǎn)情況具有關(guān)鍵的作用。另外，作為委派制下的財(cái)務(wù)主管，優(yōu)秀的職業(yè)操守和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神也是不可缺少的。“上下信任“、“委托代理“等問題都不能成為違反職

33、業(yè)操守的理由，恪守一名會(huì)計(jì)人員的職業(yè)準(zhǔn)則對(duì)于保護(hù)運(yùn)營(yíng)公司、下屬分公司以及財(cái)務(wù)主管自身的利益都是百利而無貽害的。委派制下，財(cái)務(wù)主管作為“溝通橋梁“的職能更為深化，于是應(yīng)該學(xué)會(huì)如何在不同的團(tuán)隊(duì)中整合力量、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，以便于信息的上下貫通。財(cái)務(wù)主管委派制是我們地鐵運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)制度改革的重要一步，也是公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵一環(huán)，相信隨著這一制度的不斷深化和完善，愈加成熟的財(cái)務(wù)管理工作和財(cái)務(wù)人員能夠?yàn)檐壍澜煌ㄟ\(yùn)營(yíng)的快速順利發(fā)展作出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。(