稅收與經(jīng)濟的相關(guān)分析

1、一、分稅制的合理制定促進了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整分稅制將國家的全部稅種在上下級政府之間進行劃分，以此來確定中央財政和地方財政的收入范圍，這不僅大大增強了中央財政的宏觀調(diào)控力度，也為構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的地方收入體系打下了堅實的基礎(chǔ)?？偟膩砜矗侄愔坪?，地方收入占的比例不大，這對于地方財政的發(fā)展，既是嚴(yán)峻的考驗，又是難得的機遇。這要求地方政府必須進一步解放思想，更新觀念，拓寬理財視野，多方增加收入。一是促進了地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使之向名牌、優(yōu)勢企業(yè)集中。

2、1994年改革后的新稅制取消了困難性、照顧性減免稅，打破了稅收上的地方保護主義，為企業(yè)創(chuàng)造了公平競爭的外部環(huán)境，使其在激烈的市場競爭中優(yōu)勝劣汰。就海興縣而言，餐具廠、鹽場等幾家支柱企業(yè)成為縣委、縣政府支持的重點。這幾家企業(yè)不斷擴大經(jīng)營規(guī)模，到2000年，餐具廠已建分廠ll家，投資規(guī)模達到2億多元，利稅額逐年遞增，1994年納稅100萬元，2000年納稅額增至700萬元。海興鹽業(yè)1994年到2000年共繳納稅款3686萬元。二是促進了企業(yè)

3、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高了經(jīng)濟效益。依法治稅環(huán)境的形勢和部分稅種的特殊調(diào)節(jié)作用，促使企業(yè)從依靠政府、向上伸手轉(zhuǎn)變到面向市場、調(diào)整產(chǎn)品與經(jīng)濟響相關(guān)分析結(jié)構(gòu)上來。海興縣委縣政府根據(jù)國家的獎限政策，大力扶持出口創(chuàng)匯項目，促進了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展。海興縣現(xiàn)有有出口項目的企業(yè)4家，稅務(wù)部門按政策自1998年至2000年共辦理出口退稅2000萬元。受益最大的是外向型企業(yè)餐具廠，3年時間就退稅1800萬元，大大增強了企業(yè)活力。三是促進企業(yè)眼睛向內(nèi)，降低成本消耗

4、。實施分稅制后，國家和地方政府不再包管企業(yè)，這就促使一些企業(yè)開始轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，降低成本，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，以適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展。第三產(chǎn)業(yè)作為地方主要經(jīng)濟稅源，得到了長足發(fā)展。幾年來，海興縣委縣政府多方籌資金、挖人才，積極推動、引導(dǎo)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，取得了明顯成效。交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑安裝業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)都得到了突飛猛進的發(fā)展，營業(yè)稅收入由1994年的239萬元增加到2000年的678萬元，增長近兩倍。二、稅種的調(diào)整和稅率的設(shè)置對經(jīng)濟的

5、影響增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值因素為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。它以國際上通用的“中性”原則為基礎(chǔ)，采取對所有行業(yè)和各種經(jīng)濟成分都一視同仁的政策。無論是國有、集體企業(yè)，還是個體、私營企業(yè)都普遍征收增值稅。因此，它對經(jīng)濟的影響最大，對經(jīng)濟的口劉明清孫運池調(diào)節(jié)也最具有靈活性，最能體現(xiàn)國家的獎限政策。就海興縣實際情況而論，從四個方面得到了收益。一是國家規(guī)定對飼料、農(nóng)膜、農(nóng)藥的生產(chǎn)、銷售以及批發(fā)、零售的種子、種苗和農(nóng)機產(chǎn)品免征增值

6、稅，帶動了相關(guān)各企業(yè)的發(fā)展。二是國家規(guī)定對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅，明確了增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依據(jù)專用發(fā)票注明的銷售額按13％的扣除率抵扣進項稅額。這樣不僅免除了國有糧食購銷企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也減輕了糧食經(jīng)營單位和以糧食為原料的生產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對以農(nóng)業(yè)為主的海興縣產(chǎn)生了積極的影響。三是增值稅按照國際慣例對產(chǎn)品出口實行退稅，并先后于1999年初和1999年7月

7、1日兩次提高出口商品退稅率，使出口商品的綜合退稅率達到15％以上，增強了企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。四是增值稅按照購進扣稅法原則計算應(yīng)納稅額，既避免了重復(fù)征稅，又形成了從生產(chǎn)到流通、從批發(fā)到零售的鏈條，消除了由于某個環(huán)節(jié)稅負(fù)不平而引起的不公平競爭?，F(xiàn)行所得稅合并原有稅種，將國有、集體、私營和股份制等內(nèi)資企業(yè)都按33％稅率征收，建立新的規(guī)范化的企業(yè)還貸制度，統(tǒng)一稅前扣除項目和列支標(biāo)準(zhǔn)，從而對企業(yè)實行公司化、股份制創(chuàng)造了有20024經(jīng)濟論

8、壇田萬方數(shù)據(jù)利的環(huán)境。1994年稅制改革前，內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率比外資企業(yè)要高，地方企業(yè)負(fù)擔(dān)重，不利于企業(yè)發(fā)展。稅制改革后，實行統(tǒng)一的所得稅稅率，企業(yè)在同一起跑線上起步，真正實現(xiàn)公平競爭，這對發(fā)展縣城中小企業(yè)起到了積極的推進作用。三、積極的稅收政策促進縣域經(jīng)濟的發(fā)展稅收之于經(jīng)濟，既不能超前，也不能滯屆。稅收收入離不開經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展同樣需要稅收杠桿的調(diào)節(jié)。沒有經(jīng)濟的發(fā)展，就沒有稅收的增長。同時，稅收對經(jīng)濟又有積極的反作用。因此，國家要

9、通過稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟，以此來促進國民經(jīng)濟沿著健康的道路發(fā)展。比如，在通貨膨脹時期，政府為抑制過度投資，控制需求，會采取增加稅種、提高稅率、擴大稅基、杜絕稅收減免等措施。相反，在通貨緊縮時期，政府為刺激投資，啟動市場，擴大消費，鼓勵出口，會采取提高出口退稅率、取消某些稅種、增加稅收優(yōu)惠等一系列稅收調(diào)節(jié)措施。這就要求當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)牢牢掌握稅收政策，因勢利導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)適銷對路產(chǎn)品，以取得最大經(jīng)濟效益，促進縣域經(jīng)濟的發(fā)展。當(dāng)前，我國積極的稅收

10、政策對促進縣城經(jīng)濟發(fā)展來說可謂機遇良好。一是先后于1999年初和1999年7月i日兩次提高出口商品退稅率，使出口商品的綜合退稅率達到15％以上。當(dāng)?shù)卣e極引導(dǎo)外向型企業(yè)的發(fā)展，拿出拳頭產(chǎn)品，闖入國際市場。二是從1999年下半年起減半征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，從2000年起暫停征收，以鼓勵投資。當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)要主動引導(dǎo)企業(yè)廠長、經(jīng)理看準(zhǔn)市場，找準(zhǔn)銷路，擴大投資。另外，國家在增值稅、營業(yè)稅、所得稅等方面都有促產(chǎn)政策，地方領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)運用好這些

11、積極的稅收政策，發(fā)展本地經(jīng)濟。四、市場經(jīng)濟的發(fā)展要求稅務(wù)執(zhí)法公正、規(guī)范要使稅收工作適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，必須推進依法治稅。市場經(jīng)濟就是法制經(jīng)濟，為適應(yīng)市場經(jīng)濟內(nèi)在的法制化和規(guī)范化要求，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，必須不斷推動稅收工作法制化。1納稅人用法律維護自身利益的自覺性明顯增強。隨著我國法律體系的不斷完善和法制教育的不斷深入，納稅人對法律的認(rèn)識程度明顯提高，以法律維護自身利益的自覺性大大增強。海興縣國稅局的團經(jīng)濟論壇20024服

12、務(wù)熱線自1999年6月份開通以來，已接到納稅人咨詢稅收政策的電話1500多個，舉報稅務(wù)人員執(zhí)法不規(guī)范的電話也有10多個。我們一方面認(rèn)真解答群眾提出的問題，一方面對群眾舉報嚴(yán)格核實，及時改正錯誤，落實稅收政策，處理不廉潔干部，受到了群眾歡迎。實踐證明，什么時候我們嚴(yán)抓規(guī)范執(zhí)法，加強隊伍建設(shè)，什么時候我們的工作就會非常順利。2000年，我們堅持理論與實踐相結(jié)合的原則，一邊抓稅收與相關(guān)法律的學(xué)習(xí)與測試，一邊抓規(guī)范執(zhí)法。我們向納稅戶發(fā)函致信，請

13、求對我們執(zhí)法人員的不廉潔、不規(guī)范的行為進行監(jiān)督舉報，并承諾給予保密，予以獎勵。海興國稅局上下整飭紀(jì)律，執(zhí)法的嚴(yán)密性、規(guī)范性大大提高，人民群眾給予了我們很高的評價，納稅積極性普遍提高。去年，盡管出現(xiàn)了酒廠倒閉、鹽場滯銷等對稅收收入有嚴(yán)重影響的因素，我們還是超額完成了稅收任務(wù)。2新《征管法》對稅務(wù)執(zhí)法行為做出了嚴(yán)格的規(guī)定。為了維護稅收征管秩序，進一步規(guī)范稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的執(zhí)法行為，國家適時地修改了原《征管法》，增加了新條款，對稅務(wù)執(zhí)法提出

14、了更高的要求。一是進一步規(guī)范了稅款征收行為。新《征管法》第28條規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。這就是說，征收人員除了依法足額征收稅款外，沒有其他的權(quán)利，隨意減免緩攤都是違法行為。第33條規(guī)定：地方各級人民政府擅自做出的減稅、免稅決定無效。這就規(guī)范了地方各級領(lǐng)導(dǎo)的涉稅行為，使他們不能對建新廠、上項目等輕易承諾減免稅款。二是對偷逃抗稅行為加

15、大了打擊力度。新《征管法》第63條規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。三是對稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為做出了更加嚴(yán)厲的懲處規(guī)定。新《征管法》第83條規(guī)定：稅務(wù)人員營私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。這就要求稅務(wù)人員必須嚴(yán)格守法執(zhí)法，做到清

16、正廉潔，公正無私。3wT0規(guī)則，要求國際間貿(mào)易往來的公平競爭。wTO是世界上唯一處理國與國之間貿(mào)易關(guān)系的具有國際法人資格的國際性組織。我國加入了Ⅳr0，就應(yīng)遵循國際公認(rèn)的多邊貿(mào)易規(guī)則，為世界各國的貿(mào)易伙伴提供更為寬松、透明的投資環(huán)境和更加廣泛、穩(wěn)定的市場準(zhǔn)入機會。這里說的投資環(huán)境，就包括納稅環(huán)境。Ⅵ呵O確立的規(guī)則和機制具有法制化、規(guī)范化和公開化的特點，它需要國際間的對等、公平和無歧視行為。因此，加入唧對我國法制建設(shè)提出了更高的要求。當(dāng)我

17、國按照wr0規(guī)則完善了稅收立法，做好了加入wr0應(yīng)有的稅收法律準(zhǔn)備以后，稅收執(zhí)法問題將提到重要議事日程。因為稅收人員能否公正執(zhí)法，關(guān)系著國家的聲譽，關(guān)系著我國能否與其他各國進行正常的經(jīng)貿(mào)往來。要使稅收執(zhí)法規(guī)范化，真正實現(xiàn)以法治稅，必須做到以下幾點：一是強化稅收執(zhí)法的統(tǒng)一性。按照舢統(tǒng)一性原則的要求，嚴(yán)禁各級稅務(wù)機關(guān)越權(quán)執(zhí)法，保障國內(nèi)市場的統(tǒng)一和企業(yè)間的公平競爭。通過執(zhí)法公示制度、執(zhí)法檢查制度和執(zhí)法責(zé)任制度等，促進稅收，執(zhí)法統(tǒng)一、公平、公正

18、。二是提高稅收執(zhí)法的規(guī)范性。嚴(yán)格履行法定程序是規(guī)范稅收執(zhí)法的重要保證，應(yīng)當(dāng)將各地不同的稅收征管方式盡量統(tǒng)一起來，將征管中的每一個環(huán)節(jié)通過程序固定下來。同時，應(yīng)當(dāng)增強稅收執(zhí)法人員的程序意識，加強對稅務(wù)執(zhí)法人員的法制培訓(xùn)，提高稅收執(zhí)法水平。三是加大稅收執(zhí)法力度，堵塞稅收征管漏洞。加入wT0，我國的稅源結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，新的貿(mào)易方式會不斷出現(xiàn)，稅收征管也必須緊隨這種形勢變化。第一，跨國公司和國際貿(mào)易將會增加，應(yīng)當(dāng)加強對跨國公司的稅收管理，