淺議稅收與經濟之間的關系

1、淺議稅收與經濟之間的關系稅收實踐證明，在市場經濟條件下，經濟越發(fā)展，稅收越重要。稅收與經濟的關系是一個老話題。如今，經濟發(fā)展的全球化趨勢日益加快，知識經濟發(fā)展迅速，這些無疑都預示著稅制將隨經濟的發(fā)展而面臨新的創(chuàng)新和發(fā)展。大家都知道，經濟是稅收得以存在和發(fā)展的基礎。經濟決定稅收，稅收依賴于經濟，然而，稅收還對經濟具有反作用。一概述隨著稅收分配的廣度和深度的增加，稅收職能也隨之拓展，稅收對經濟的影響和作用也不斷擴大。這主要表現(xiàn)在稅收的財政地

2、位的不斷提高和稅收對經濟的宏觀調控作用的Et益加強。正因為如此，稅收也隨經濟的發(fā)展而El益受到世界各國政府的重視。l、稅收的財政地位籌集國家財政收入是稅收的首要職能，即：稅收的財政職能或財政收入職能。稅收分配是無償分配，稅收一直都是政府財政收入的主要來源。稅收分配具有無償性、固定性、強制性的特點，收入可靠穩(wěn)定，稅收的征收也有利于財力調度，滿足日常則政支出。稅收還有利于規(guī)范、明確政府與企業(yè)之間的財政分配關系。特別是在現(xiàn)代經濟中，絕大多數(shù)國

3、家的財政收入的80％以上都是通過稅收籌集的。改革開放以來，人們的收入來源渠道增多，收入水平普遍提高，同時出現(xiàn)了個人收入差距擴大乃至懸殊的現(xiàn)象。因此，對合法收入應當保護，依法征稅；對過高收入作適當調節(jié)；對于非法收入，必須堅決取締和掃擊。個人所得稅將是財政收入的一大源泉。調節(jié)個人收入差距，逐步實現(xiàn)共同富裕目標。共同富裕是社會主義的本質要求。但市場經濟本身不是趨向集團經濟研究200711月下旬刊(總第249期)文／閔捷共同富裕，而是趨向兩極分

4、化。要完善個人所得稅，對各類個人所得稅征稅范圍，實行按年綜合計征個人所得稅。同時開征遺產稅、贈與稅和社會保障稅，加大個人收入調節(jié)力度，縮Ivt人收入之間的差距，逐步實現(xiàn)共同富裕和全面建設小康社會的目標。2、稅收的調控宏觀經濟離不開稅收調控。國家可以運用正確的稅收政策，引導經濟走向，有效地減少或者避免由于市場調節(jié)的盲目性造成社會資源的浪費，保證經濟的可持續(xù)性發(fā)展。其次，國家可以充分運用稅收調整優(yōu)化經濟結構，刺激有效投資和消費，擴大內需。其

5、三，調節(jié)分配不公，維護社會穩(wěn)定，調整分配關系，促進公平競爭，增強經濟活力。其四，稅收可以對宏觀經濟運行態(tài)勢進行有效監(jiān)督和預測，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時研究制定對策，促進經濟形勢向好的方面發(fā)展。二，稅收與經濟的關系稅收與經濟的密切關系表現(xiàn)在兩個方面：經濟決定稅收和稅收對經濟的反作用。稅收對經濟的反作用，反映了稅收所具有的調節(jié)功能，即稅收調節(jié)職能。它使稅收成為政府宏觀調控的重要政策工具。(一)從稅率與經濟繁榮來看1、低稅收論當前公眾普遍認為低稅收

6、意味著經濟可以得到快速增長，然而，值得注意的一點是：低稅收未必是經濟增長的主要原因。發(fā)達國家都是保持高稅率的國家，這些發(fā)達國家，以各種形式從公民的每一元收人中抽取更多的稅款。實際上，經濟繁榮與高稅率之間的正相關關系很大程度上取決于其他因素，如教育水平與經濟繁榮緊密相關，279也可能影響稅收。簡單經濟理論指出稅收對勞動力供應和資金積累，以及對企業(yè)投資和改革創(chuàng)新都有消極作用?？上攵?，在私營部門，人們付出的努力獲得越多，但獲得的酬勞越來越少

7、，他們當然不愿意干。政府必須應對這一問題：即在稅收的負面影響和企業(yè)資產凈值之間尋求一種平衡，稅收當然影響某些行為，此外政府不僅通過征稅的多少，還通過如何使用所征得的稅款對經濟發(fā)展的進行調控。毋庸置疑，短期減稅會刺激經濟發(fā)展，一邊加稅一邊浪費錢財不利于經濟發(fā)展，反之如果投資教育、衛(wèi)生保健，基礎設施建設，對于經濟的發(fā)展，尤其是發(fā)展中國家的經濟發(fā)展是百利而無一害的。2002年，我國經濟走出低谷，出現(xiàn)快速增長勢頭。但是，國家債務連年攀升，政府投

8、資，部分企業(yè)受益，影響企業(yè)公平競爭，要解決這些問題，就要重視累進所得稅和資本利得稅在調節(jié)經濟、實現(xiàn)供求平衡中的作用。2、高稅率論高稅率不會必然促進經濟發(fā)展，減稅只是限制花銷的策略。真正的目的是降低政府開銷，避免財政赤字。我國企業(yè)所得稅的法定基本稅率為33％，高于包括發(fā)達國家在內的多數(shù)國家的稅率水平，內外資企業(yè)所得稅小統(tǒng)一，對外資企業(yè)優(yōu)惠較多，稅負輕于內資企業(yè)。在內資企業(yè)中，由于管理上的原囚，規(guī)模限額以上企業(yè)的稅負較重，大量小企業(yè)和個體工

9、商戶的稅負較輕。根據(jù)凱恩斯理論，稅收具有乘數(shù)效應，當政府增稅時，國民收入減少，因此，如果單純考慮稅收因素，稅收增長小利于經濟增長。政府支出同樣具有乘數(shù)效應，當政府支出增加時，國民收入增加，因此，單純考慮政府支萬方數(shù)據(jù)出因素，則政府支出有利于經濟增長。在稅收增加的同時，增加相等數(shù)額的政府支出。然而數(shù)額較大的稅收和政府支出，即使保持相等，也會產生擴張效應，所以稅收收入并不是越多越好，其增長速度確實應當適度。稅收積累數(shù)量的大小，增長速度的快慢

10、，決定于經濟效益和企業(yè)的素質狀況，尤其是企業(yè)所得稅的增減，必須依賴于企業(yè)的經濟效益狀況。(二)從稅收調控與經濟發(fā)展來看稅收調控是國家宏觀經濟管理的一個重要方面，其目的是要提高宏觀經濟管理水平，提高經濟效益，促進全國經濟持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調發(fā)展。調控政策之所以能起作用，是因為政策手段和政策目標之間存在內在的必然的聯(lián)系。這種聯(lián)系的實現(xiàn)過程就是所謂的傳導機制。稅收調控手段(增稅或減稅)與各種稅收調控目標之間也存在內在的必然的聯(lián)系。1、經濟體制決定

11、稅收體制。要發(fā)揮稅收調節(jié)經濟的作用，就要調整稅制結構，逐步建立以所得稅為主體的稅制體系。供需是否均衡決定經濟能否均衡發(fā)展。國家在貨幣政策失靈的情況下，實行積極則政政策，發(fā)行國債，擴大投資，拉動內需，促進經濟增長。我國經濟體制經歷了計劃經濟有計劃的商品經濟到今天的社會主義市場經濟，從而決定了稅收體制從單一稅制，復稅制到公平稅制的建立與發(fā)展。2、經濟的總量決定稅收的總量。調節(jié)地區(qū)之間的收入差距，促進全國經濟平衡發(fā)展。東部、中部和西部地區(qū)的經

12、濟在過去的十幾年內都有很大發(fā)展，但發(fā)展水平的差距明顯擴大。我國是一個社會主義大國，各個地區(qū)的經濟能否平衡發(fā)展，關系到國家的統(tǒng)一、民族團結和社會穩(wěn)定。因此，為了促進各地經濟的協(xié)調發(fā)展，必須實行分稅制，轉移支付的辦法，稅收占國民經濟的比重和與經濟發(fā)展速度的增長之比，必須有一個科學合理的界限，取之有度，用之有方支持落后地區(qū)的發(fā)展，縮小地區(qū)之間的經濟發(fā)展差距。3、經濟結構決定稅收結構。經濟結構的發(fā)展變化，必然要求稅收制度、結構的相應變化。199

13、4年的稅制改革，就是適應經濟結構變化，推進市場經濟發(fā)展的一次重大稅制結構調整。把生產型增值稅改為消費型增值稅，擴大征稅范圍，統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅，適當降低稅率，取消不必要的稅收優(yōu)惠，加大稅費改革力度，加強稅收征管，尤其改進和加強小企業(yè)和個體戶的征管，努力實現(xiàn)公平稅負的目標，促進企業(yè)公平競爭。4、調整稅負，促進公平競爭。市場經濟要求稅收公開透明，保持中性，小扭曲企業(yè)的經濟活動，給企業(yè)創(chuàng)造一個透明的、公平的、可預見的稅收環(huán)境，促進企業(yè)公平競

14、爭，優(yōu)勝劣汰，優(yōu)化資源配置，推動生產力的發(fā)展。所以，稅收負擔一要公平，二要合理，二要透明。在通貨緊縮、供大于求時，企業(yè)和個人收入減少，稅率自動降低，刺激民間投資和消費，促使經濟升溫，在通貨膨脹、求大于供時，企業(yè)和個人收入增加，稅率自動上升，抑制民間投資和消費，促使經濟降溫。5、調整稅收優(yōu)惠政策，促進高新技術產業(yè)的發(fā)展。稅收優(yōu)惠是國家利用稅收促進經濟發(fā)展的一個重要方面，是以減少稅收為代價，換取經濟發(fā)280展。所以，應當把稅收優(yōu)惠的重點放在

15、支持高新技術產業(yè)的發(fā)展和促進產業(yè)結構調整上，可采取投資抵免、降低稅率、稅前費用扣除、加速折舊等形式，加大對科技、教育、社會保障、農業(yè)、生態(tài)環(huán)境和高新技術產業(yè)的扶持力度。實施稅收優(yōu)惠政策，要貫徹國民待遇原則，清理整頓過多過濫的減免稅，取消歧視性的稅收優(yōu)惠，避免引起不公平的競爭和反傾銷案的發(fā)生。6、調節(jié)對外經濟往來，促進對外開放。要完善我國稅制，與國際稅制接軌，合理合法地分享經濟全球化的成果，界定國與國之間的稅收管轄權，避免重復征稅，促進企

16、業(yè)走出去，引進來。要履行加入WTO承諾，降低進口關稅，調整稅率，使關稅總水平降低，但在某些產品的稅率上有升有降，以保護我國幼小產業(yè)的發(fā)展。同時要改進出口退稅的管理辦法，實行免、抵、退，擴大產品出口。加強國際間的征管合作，大力開展反避稅斗爭，維護我國權益。經濟效益決定稅收的積累程度。總之，經濟是決定因素，稅收是經濟的集中反映。實現(xiàn)經濟與稅收的良性循環(huán)，是處理稅收與經濟關系的出發(fā)點和落腳點。我們必須增強歷史責任感，深入調查研究，積極提出改革