論財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)

1、決策參考論財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)口衣龍新任何學(xué)科的發(fā)展都離不開理論的指導(dǎo)，沒有理論指導(dǎo)的實(shí)踐是盲目的實(shí)踐，財(cái)務(wù)學(xué)作為一門新興學(xué)科亦離不開科學(xué)的理論指導(dǎo)。就目前財(cái)務(wù)理論發(fā)展現(xiàn)狀而言，如何構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)，加快財(cái)務(wù)理論發(fā)展，加強(qiáng)理論對財(cái)務(wù)實(shí)踐指導(dǎo)力度，是財(cái)務(wù)理論界亟需解決的問題。本文擬以本金理論為基礎(chǔ)，構(gòu)建一個全新的財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)，供理論界學(xué)者們參考、指正。一、財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)涵義1財(cái)務(wù)理論涵義理論是人們由實(shí)踐概括出來的、關(guān)于自然界和社會知識的、有系

2、統(tǒng)的結(jié)論。理論對于實(shí)踐活動的重大意義在于，其能夠有效地解釋實(shí)踐，并指導(dǎo)實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)由理性認(rèn)識到實(shí)踐的飛躍。關(guān)于財(cái)務(wù)理論的概念，目前財(cái)務(wù)界還未有統(tǒng)一的定義，較為權(quán)威的定義是：“財(cái)務(wù)理論是一套以解釋、指導(dǎo)財(cái)務(wù)行為活動的系統(tǒng)化和理性化的框架”(郭復(fù)初，1997)。無論如何定義，財(cái)務(wù)理論都體現(xiàn)了對財(cái)務(wù)實(shí)踐活動規(guī)律的總結(jié)，其研究的目的是服務(wù)于財(cái)務(wù)實(shí)踐活動。2財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)涵義結(jié)構(gòu)，是指系統(tǒng)內(nèi)部各組或因素之間的相互關(guān)系、相互作用的方式或秩序，是系統(tǒng)保持

3、整體性及具有一定功能的內(nèi)在依據(jù)。財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)，是人們基于對財(cái)務(wù)實(shí)踐活動的深刻認(rèn)識，通過理性思維活動對財(cái)務(wù)理論系統(tǒng)的構(gòu)成要素及其排列、組合方式所作的界定。具體可定義為：“財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)理論系統(tǒng)內(nèi)部各組成要素之間相互聯(lián)系、相互作用的方式或秩序。即財(cái)務(wù)理論系統(tǒng)內(nèi)部各要素按照一定的邏輯關(guān)系組合而成的，使財(cái)務(wù)理論發(fā)揮功能作用理性知識系”(馮建，1999)。二、財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)建原則科學(xué)的財(cái)務(wù)理論體系的構(gòu)建，必須遵循一般理論體系的構(gòu)建原則：系統(tǒng)

4、性、邏輯性和唯物辯證性。但財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)的具體構(gòu)建，不應(yīng)機(jī)械地強(qiáng)調(diào)這幾大原則，而應(yīng)有一定靈活性。結(jié)合目前財(cái)務(wù)理論發(fā)展現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為：首先，關(guān)于系統(tǒng)性問題。只有初始理論體系建立后，應(yīng)用于實(shí)踐，并從實(shí)踐反饋中不斷重新修正完善初始理論結(jié)構(gòu)，才可能逐步達(dá)到系統(tǒng)性要求。盲目追求系統(tǒng)性，試圖窮盡財(cái)務(wù)理論體系中各種財(cái)務(wù)要素，完整無誤指出要素間一切關(guān)系，是不可能的、不現(xiàn)實(shí)的。并且很容易最終形成由包羅萬象的財(cái)務(wù)要素混亂堆砌的財(cái)務(wù)理論體系。其次，關(guān)于邏輯性問

5、題。如果過于強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)內(nèi)在邏輯關(guān)系的嚴(yán)密性，很容易陷入空洞的邏輯循環(huán)圈子，為追求完美的理論結(jié)構(gòu)而構(gòu)建了“純粹理論體系”，雖理論邏輯十分嚴(yán)密，實(shí)踐卻百無一用。因此，簡明地梳理出財(cái)務(wù)理論各組成要素，明了地指出其內(nèi)在邏輯關(guān)系，構(gòu)建起財(cái)務(wù)理論初始框架，是避免走入理論研究誤區(qū)，促進(jìn)財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)不斷完善發(fā)展的可行方法。筆者認(rèn)為，科學(xué)的財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，除應(yīng)遵循以上3大原則的基本精神外，還應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)以下構(gòu)建原則：①宜簡不宜繁原則。就目前財(cái)務(wù)理

6、論發(fā)展?fàn)顩r而言，建立完備的縝密的財(cái)務(wù)理論體系結(jié)構(gòu)，幾乎是不可能的。作為初步探索，只要明確了體系構(gòu)建的基本理論，指明了財(cái)務(wù)理論發(fā)展方向，搭建起財(cái)務(wù)理論基本框架即可，這是一種務(wù)實(shí)的作法。②實(shí)用性原則。理論研究的最終目的是服務(wù)于實(shí)踐。應(yīng)本著便于理解，便于學(xué)科健康發(fā)展的思路，從目前財(cái)務(wù)實(shí)踐活動人手，科學(xué)地總結(jié)出財(cái)務(wù)活動的原則，建立起財(cái)務(wù)理論初始結(jié)構(gòu)框架，以進(jìn)一步深化提高財(cái)務(wù)理論對實(shí)踐活動的指導(dǎo)能力。③開放性原則。財(cái)務(wù)理論是財(cái)務(wù)實(shí)踐活動的科學(xué)總結(jié)

7、。財(cái)務(wù)實(shí)踐活動的不斷發(fā)展，必然要求財(cái)務(wù)理論不斷更新，使財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系也處于不斷變化之中，以適應(yīng)指導(dǎo)財(cái)務(wù)實(shí)踐需要(但這‘絕不是對一定時期內(nèi)財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)相對穩(wěn)定性的否定)。因此，需用動態(tài)的觀點(diǎn)看待財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)問題，要求財(cái)務(wù)理論體系必須是開放性的，即要淘汰過時的、屬階段性的理論，又要及時從發(fā)展的財(cái)務(wù)實(shí)踐活動中，總結(jié)出全新的財(cái)務(wù)理論，相應(yīng)納入財(cái)務(wù)理論框架之中。三、構(gòu)建財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系的理論基礎(chǔ)財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系的構(gòu)建，必然要依托一定的基礎(chǔ)理論。

8、從特區(qū)經(jīng)濟(jì)2005年3月25日247萬方數(shù)據(jù)決策參考論財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)口衣龍新任何學(xué)科的發(fā)展都離不開理論的指導(dǎo)，沒乎可理論指導(dǎo)的實(shí)踐是盲目的實(shí)踐，財(cái)務(wù)學(xué)作為…門新興學(xué)科亦離不開科學(xué)的理論指導(dǎo)。就目前財(cái)務(wù)理論發(fā)展現(xiàn)狀而言，如何構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)，加快財(cái)務(wù)理論發(fā)展，加強(qiáng)理論對財(cái)務(wù)實(shí)踐指導(dǎo)力度，是財(cái)務(wù)理論界最需解決的問題。本文擬以本金理論為基礎(chǔ)，構(gòu)建…個全新的財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)，供理論界學(xué)者們參考、指正?！?、財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)涵義1.財(cái)務(wù)理論涵義理論是人

9、們自實(shí)踐概括出來的、關(guān)于自然界和社會知識的、有系統(tǒng)的結(jié)論。理論對于實(shí)戰(zhàn)活動的震大意義在于，其能夠有敬地解釋實(shí)盹，并指導(dǎo)實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)白理性認(rèn)識到實(shí)踐的飛躍。關(guān)于財(cái)務(wù)理論的概念，目前財(cái)務(wù)界還未有統(tǒng)一的定義，較為權(quán)威的定義是財(cái)務(wù)理論是一套以解釋、指導(dǎo)財(cái)務(wù)行為活動的系統(tǒng)化和理性化的框架“(郭鍾初，1997)。無論如何把義，財(cái)務(wù)理論都體現(xiàn)了對財(cái)務(wù)實(shí)踐陸動規(guī)律的總結(jié)，其研究的目的是服務(wù)于財(cái)務(wù)實(shí)踐活動。財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)，是人們基于對財(cái)務(wù)實(shí)踐活動的深刻認(rèn)識，

10、涌過理性思維活動對財(cái)務(wù)理論系統(tǒng)的構(gòu)成要素及其排列、組合方式所作的界定。具體可定義為財(cái)務(wù)理論結(jié)胸是財(cái)務(wù)理論系統(tǒng)內(nèi)部各組成要素之間相互聯(lián)系、相互作用的方式或秩序。即財(cái)務(wù)理論系統(tǒng)內(nèi)部各要素按照一定的邏輯關(guān)系組合而成的，使財(cái)務(wù)理論發(fā)摔功能作用理性知識系“(馮躁，1999)。二、財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)建服則科學(xué)的財(cái)務(wù)理論體系的構(gòu)建，必須遵惱一般理論體系的構(gòu)建照貝U:系統(tǒng)性、邏輯性和唯物辯證性。但財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)的具休構(gòu)建，不應(yīng)機(jī)械地強(qiáng)調(diào)這幾大原則，而應(yīng)有一

11、定靈活性。結(jié)合目前財(cái)務(wù)理論發(fā)展現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為:首先，關(guān)于系統(tǒng)性問題。只有初始理論體系建立盾，應(yīng)用于雪花特區(qū)經(jīng)濟(jì)2005年3月25日踐，并從實(shí)踐反饋巾不斷重新修正完善初始理論結(jié)構(gòu)，才可能逐步達(dá)到系統(tǒng)咐，要求。窗目追求系統(tǒng)性，試圖窮盡財(cái)務(wù)理論體系中各種財(cái)務(wù)要素，完整光說指出要素間一切關(guān)系，是不可能的、不現(xiàn)實(shí)的。并且很容易最終形成由包羅萬象的財(cái)務(wù)要素礎(chǔ)亂堆砌的財(cái)務(wù)理論體系。其次，關(guān)于邏輯性問題。如果過于強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)內(nèi)在邏輯關(guān)系的嚴(yán)竄性，很

12、容易陷人空洞的邏輯桶環(huán)圈子，為追求完英的理論結(jié)構(gòu)而構(gòu)建了“純粹理論體系雖理論邏輯十分嚴(yán)密，實(shí)踐卻百無一用。因此，簡明地梳理出財(cái)務(wù)理論各組成要素，明了地，構(gòu)建扭財(cái)務(wù)理論初始框架，是避免走人理論研究課睬，促進(jìn)財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)不斷完善發(fā)展的可行方怯。筆者認(rèn)為，科學(xué)的財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，除應(yīng)遵循以上3大原則的基本精沖外，還應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)以下構(gòu)建原則:①宜簡不宜繁原則。就目前財(cái)務(wù)理論發(fā)展?fàn)顩r而齋，建立完備的鎮(zhèn)密的財(cái)務(wù)理論體系結(jié)構(gòu)，幾乎是不可能的。作為初步

13、探索，只要明確了體系構(gòu)璋的基本理論，指明了財(cái)務(wù)理論發(fā)展方向，搭建起財(cái)務(wù)理論基本框架即可，這是一種務(wù)實(shí)的作法。②實(shí)用性原則。理論研究的最終目的是服務(wù)于實(shí)踐。應(yīng)本辛苦便于明解，便于學(xué)科幢康發(fā)展的思路，從目前財(cái)務(wù)實(shí)踐活動人手，科學(xué)地總結(jié)出財(cái)務(wù)活動的原則，建立起財(cái)務(wù)理論相始結(jié)構(gòu)框架，以進(jìn)一步深化提高財(cái)務(wù)理論對實(shí)踐活動的指導(dǎo)能力。③開放性服則。財(cái)務(wù)理論是財(cái)務(wù)實(shí)踐活動的科學(xué)總結(jié)。財(cái)務(wù)實(shí)踐活動的不斷發(fā)展，必然要求財(cái)務(wù)理論不斷更新，使財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系也

14、處于不斷變化之中，以適應(yīng)指導(dǎo)財(cái)務(wù)實(shí)踐需要(但這《艷不是對一定時期內(nèi)財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)相對穩(wěn)定性的否定)。因此，需用動態(tài)的觀點(diǎn)看待財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)問題，要求財(cái)務(wù)理論體系必須是開放性的，即要鬧汰過時的、屬階段性的理論，又要及時從發(fā)膜的財(cái)務(wù)實(shí)踐活動中，總結(jié)出全新的財(cái)務(wù)理論，相應(yīng)納人財(cái)務(wù)理論框架之中。三、構(gòu)建財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系的理論基礎(chǔ)財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系的構(gòu)建，必然要依托一定的基礎(chǔ)理論。從247不同理論角度，我們可以建立起不同的財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)，一定程度上，有利

15、于側(cè)重某一財(cái)務(wù)實(shí)踐領(lǐng)域的深入研究。但對于財(cái)務(wù)活動全面性、整體性綜合概括指導(dǎo)意義有限。因此，確實(shí)需要貫穿于財(cái)務(wù)活動全領(lǐng)域、全過程，對財(cái)務(wù)活動及相關(guān)財(cái)務(wù)理論都具普遍指導(dǎo)意義的基本理論，作為財(cái)務(wù)理論體系構(gòu)建基石，揭示財(cái)務(wù)本質(zhì)，明確財(cái)務(wù)發(fā)展方向。筆者認(rèn)為，這一理論是本金理論。本金理論認(rèn)為：“本金是各類經(jīng)濟(jì)組織為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動而墊支的貨幣”(郭復(fù)初，1997)。并進(jìn)一步以本金作為基本財(cái)務(wù)細(xì)胞，明確了財(cái)務(wù)本質(zhì)，對財(cái)務(wù)實(shí)踐活動規(guī)律進(jìn)行了科學(xué)的總結(jié)。

16、本金理論指導(dǎo)意義體現(xiàn)為：首先，本金投入與收益矛盾運(yùn)動規(guī)律揭示了決定財(cái)務(wù)發(fā)展的內(nèi)因，明確了財(cái)務(wù)活動基本趨勢和發(fā)展方向；其次，以本金運(yùn)動為共同本質(zhì)特征，將國家財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、家庭財(cái)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，形成了統(tǒng)一的“大財(cái)務(wù)”框架；再次，明確指出本金在國家財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)不同層次的運(yùn)動性后，為所有者、經(jīng)營財(cái)務(wù)分層理論提供了直接的理論依據(jù)；最后，對本金本質(zhì)特性——增值性的表現(xiàn)形式呈多樣性的認(rèn)識，為資本經(jīng)營活動納入到財(cái)務(wù)框架中，提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。因此

17、，本金理論理所應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)理論中最為基礎(chǔ)、最為根本的理論，理所應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系構(gòu)建的基石。相應(yīng)地，財(cái)務(wù)理論核心概念應(yīng)是本金，本金應(yīng)成為財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)研究的起點(diǎn)。四、財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)建1目前財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)研究現(xiàn)狀及主要觀點(diǎn)評析我國財(cái)務(wù)理論界，一直都很重視對財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)的研究。從不同角度，構(gòu)建了許多有價值、有創(chuàng)意的理論結(jié)構(gòu)體系，一定程度上促進(jìn)了財(cái)務(wù)學(xué)科的發(fā)展。但眾說分壇，普遍存在“內(nèi)容不完整、層次不清楚，邏輯不嚴(yán)謹(jǐn)，指導(dǎo)性不強(qiáng)”的弊病(陳興

18、述，2000)。根據(jù)財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系構(gòu)建的邏輯起點(diǎn)的不同，理論界形成了幾種具有代表性的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)：環(huán)境起點(diǎn)論、假設(shè)起點(diǎn)論、目標(biāo)起點(diǎn)論和本質(zhì)起點(diǎn)論等。對于后3點(diǎn)者，因提出較早，許多學(xué)者已大量評述過其優(yōu)缺點(diǎn)，這點(diǎn)不再累述。筆者僅對目前較為流行的觀點(diǎn)——環(huán)境起點(diǎn)論，作一簡要分析。環(huán)境起點(diǎn)論認(rèn)為，“財(cái)務(wù)管理環(huán)境是對財(cái)務(wù)管理有影響的一切因素的總和”，“有什么樣的理財(cái)環(huán)境，就會產(chǎn)生什么樣的理論模式，也就會產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)理論體系”，“將財(cái)務(wù)管理環(huán)境確定

19、為財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)的起點(diǎn)是一種合理的選擇”(王化成，2000)。這一理論觀點(diǎn)重點(diǎn)考查了影響財(cái)務(wù)發(fā)展的外在因素——財(cái)務(wù)環(huán)境，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)環(huán)境對財(cái)務(wù)發(fā)展的決定性作用，對于財(cái)務(wù)活動如何適應(yīng)外在環(huán)境變化、穩(wěn)步向前發(fā)展具有重大指導(dǎo)意義，極大豐富和拓展了財(cái)務(wù)理論研究視野。但同時，以財(cái)務(wù)環(huán)境為起點(diǎn)構(gòu)建的財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系不足之處也十分明顯：第一，不太符合唯物辯證性。唯物辯證法是關(guān)系普遍聯(lián)系和永叵發(fā)展的科學(xué)，是對客觀事物運(yùn)動規(guī)律進(jìn)行深入研究的科學(xué)理論方法。唯物辯

20、證法指出：一切事物的發(fā)展都是按其固有的規(guī)律進(jìn)行的。內(nèi)因和外因共同對事物的發(fā)展起作用。內(nèi)因是指推動事物發(fā)展的內(nèi)部矛盾，它是事物發(fā)展的根據(jù)和源泉，決定著事物發(fā)展的性質(zhì)和方向。外因是影響事物發(fā)展的外部原因和條件，其通過內(nèi)因而起作用，是事物發(fā)展的第二位因素。本文認(rèn)為，環(huán)境起點(diǎn)論是“外因論”的表現(xiàn)形式，該理論未能認(rèn)識到財(cái)務(wù)活動客觀規(guī)律的存在，未能認(rèn)識到?jīng)Q定財(cái)務(wù)發(fā)展是其內(nèi)在因素——本金投入與收益矛盾運(yùn)動，而強(qiáng)調(diào)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的決定性作用，具有一定局限

21、性。第二，理論結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定性。如果過于強(qiáng)調(diào)理財(cái)環(huán)境對財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)的影響，而未深入研究財(cái)務(wù)活動內(nèi)在運(yùn)行規(guī)律，未認(rèn)清財(cái)務(wù)本質(zhì)，未把握住財(cái)務(wù)發(fā)展方向，則很可能使財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系隨理財(cái)環(huán)境的不斷變化而頻繁調(diào)整。這種頻繁調(diào)整并不是理論體系開放性、動態(tài)性的表現(xiàn)，因其變動帶有一定的盲目性、隨意性。由于變動的頻繁和盲目，很可能使理論結(jié)構(gòu)體系很難突出、保持財(cái)務(wù)特色，使理論研究起不到應(yīng)有的指導(dǎo)作用。因此建立以理財(cái)環(huán)境為起點(diǎn)的財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系，很容易發(fā)展成為

22、一個隨理財(cái)環(huán)境不斷變化而頻繁變動的、相關(guān)多種理論簡單雜合的、缺乏理論核心和特色的松散理論體系。2以本金理論為基石構(gòu)建的財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系前文已述及，本金理論是對財(cái)務(wù)活動內(nèi)在規(guī)律客觀的總結(jié)，明確了決定財(cái)務(wù)發(fā)展的內(nèi)在因素——本金投入與收益矛盾運(yùn)動，抽象概括出了財(cái)務(wù)本質(zhì)，指明了財(cái)務(wù)的發(fā)展方向。其作為構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系的基礎(chǔ)理論，是完全適宜的，不可替代的。按財(cái)務(wù)理論對財(cái)務(wù)實(shí)踐活動指導(dǎo)作用的不同來劃分，具體理論結(jié)構(gòu)體系：基礎(chǔ)理論：是對財(cái)務(wù)基

23、本概念、基本財(cái)務(wù)關(guān)系的一般性界定和概括。主要框定財(cái)務(wù)范疇，明晰財(cái)務(wù)本質(zhì)，指明財(cái)務(wù)目標(biāo)?；A(chǔ)理論是其他財(cái)務(wù)理論的發(fā)展基礎(chǔ)，主要包括：財(cái)務(wù)起點(diǎn)理論，財(cái)務(wù)目標(biāo)理論等。行為理論：是對財(cái)務(wù)實(shí)踐活動內(nèi)在運(yùn)動規(guī)律深入的具體總結(jié)。它以基礎(chǔ)理論為指導(dǎo)，通過對財(cái)務(wù)活動的具體考查，為進(jìn)一步發(fā)展規(guī)范理論提供指導(dǎo)。主要包括：宏觀財(cái)務(wù)行為理論(國家財(cái)務(wù))、微觀財(cái)務(wù)行為理論(企業(yè)財(cái)務(wù))、家庭財(cái)務(wù)行為理論等。規(guī)范理論：是關(guān)于具體財(cái)務(wù)活動有效管理，財(cái)務(wù)關(guān)系合理處理的理論

24、。它以基礎(chǔ)理論、行為理論為指導(dǎo)，直接規(guī)范指導(dǎo)財(cái)務(wù)活動、財(cái)務(wù)關(guān)系，直接服務(wù)于財(cái)務(wù)實(shí)踐活動。相關(guān)理論：是對以上三種理論不同時點(diǎn)、不同角度進(jìn)行的專題研究(包括對財(cái)務(wù)相關(guān)邊緣學(xué)科的具體研究)的理論。相關(guān)理論是以上三個理論階段性、多角度的認(rèn)識和附帶性補(bǔ)充，為更好地認(rèn)識財(cái)務(wù)運(yùn)動規(guī)律，總結(jié)出科學(xué)的財(cái)務(wù)理論服務(wù)。口作者單位：深圳大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計(jì)系郵編：518060特區(qū)經(jīng)濟(jì)2005年第3期萬方數(shù)據(jù)不同理論角度，我們可以建立起不同的財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)，一走程度上

25、，有利于側(cè)重某一財(cái)務(wù)實(shí)踐領(lǐng)域的深入研究。但對于財(cái)務(wù)活動全酣性、整體性綜合概括指導(dǎo)意義有限。因此，確實(shí)需要貫穿于財(cái)務(wù)活動全領(lǐng)域、全過程，對財(cái)務(wù)活動及相關(guān)財(cái)務(wù)理論都具普遍指導(dǎo)意義的基本理論，作為財(cái)務(wù)理論體系構(gòu)建基石，揭示財(cái)務(wù)本質(zhì)，明確財(cái)務(wù)發(fā)展方向。筆者認(rèn)為，這一理論是本金理論。本金理論認(rèn)為本金是各類經(jīng)濟(jì)組織為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營潔動而墊交的貨幣“(郭復(fù)初.1997)。并進(jìn)一步以本金作為基本財(cái)務(wù)細(xì)胞，明確了財(cái)務(wù)本質(zhì)，對財(cái)務(wù)實(shí)踐陸動規(guī)律進(jìn)行了科學(xué)的總捕

26、。本金理論指導(dǎo)意義體現(xiàn)為:首先，本金投入與收益矛盾運(yùn)動規(guī)律揭示了決E財(cái)務(wù)發(fā)展的內(nèi)囚，明確了財(cái)務(wù)活動基本路勢和發(fā)展方向其次，以本金運(yùn)動為共同本質(zhì)特征，將回家財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、家庭財(cái)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，形成了統(tǒng)一的“大財(cái)務(wù)“框架再次，明確指出本金在國家財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)不同層次的運(yùn)動性后，為所有者、經(jīng)營財(cái)務(wù)分居理論操供了直接的理論依據(jù)最后，對本金本質(zhì)特性一…增m性的表現(xiàn)形式果多樣性的認(rèn)識，為資本經(jīng)營吊功納入到財(cái)務(wù)報架中，提供了堅(jiān)實(shí)的現(xiàn)論基礎(chǔ)。因此，本

27、金理論理所應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)理論中最為基礎(chǔ)、最為根本的理論，現(xiàn)所日常是財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系構(gòu)碟的基石。相應(yīng)地，財(cái)務(wù)理論核心概念應(yīng)是本金，本金litz成為財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)研究的起點(diǎn)。陰、財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)建1.目前財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)研究現(xiàn)狀及主要觀點(diǎn)評析我國財(cái)務(wù)理論界，一直都很3重視對財(cái)務(wù)理論姑構(gòu)的研究。從不同角度，構(gòu)建了許多有價值、有創(chuàng)擎的理論結(jié)構(gòu)體系，一定程度上促進(jìn)了財(cái)務(wù)學(xué)科的發(fā)展。但眾說分壇，普遍存在“內(nèi)容不完整、層次不清楚，邏輯不嚴(yán)謹(jǐn)，指導(dǎo)性不強(qiáng)“的弊病

28、(陳興述.20(0)。根據(jù)財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系構(gòu)璋的邏輯起點(diǎn)的不間，理論界形成了幾種具有代表性的學(xué)術(shù)觀點(diǎn):環(huán)境起點(diǎn)論、假設(shè)起點(diǎn)論、目標(biāo)起點(diǎn)論和本質(zhì)起點(diǎn)論等。對于后3點(diǎn)者，因提出較早，許多學(xué)者已大盤評述過其優(yōu)缺點(diǎn)，這點(diǎn)不再累述。筆者僅對日前較為流行的觀點(diǎn)環(huán)境起點(diǎn)論，作一簡要分析。環(huán)境起點(diǎn)論認(rèn)為財(cái)務(wù)管理環(huán)境是對財(cái)務(wù)管理有影響的一切因素的總和布什么樣的理財(cái)環(huán)境，就會產(chǎn)生什么樣的理論模式，也就會產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)理論體系將財(cái)務(wù)管理環(huán)境確定為財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)

29、的起點(diǎn)是一種合理的選擇“(王化成.20ω)。這一理論觀點(diǎn)重點(diǎn)考查了影響財(cái)務(wù)發(fā)展的外在因素……財(cái)務(wù)環(huán)境，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)環(huán)墻對財(cái)務(wù)發(fā)膜的決定性作用，對于財(cái)務(wù)活動如問適應(yīng)外在環(huán)境變化、穩(wěn)步向前發(fā)展具有重大指導(dǎo)意義，極大豐富和拓展了財(cái)務(wù)理論研究視野。但同時，以財(cái)務(wù)環(huán)境為起點(diǎn)構(gòu)建的財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系不足之處也十分明顯:第一，不太符合唯物辯證性。唯物辯證怯是關(guān)系普遍聯(lián)系和永.t直發(fā)展的科學(xué)，是對客觀事物運(yùn)動規(guī)律進(jìn)行深人研究的科學(xué)理論方樓。唯物辯證怯指出:一

30、切事物的發(fā)展都是搜其固有的規(guī)律248進(jìn)行的。內(nèi)因和外因共同對事物的發(fā)展起作用。內(nèi)因是指推動事物發(fā)展的內(nèi)部矛盾，它是事物發(fā)展的根據(jù)和源泉，決定著事物發(fā)展的性質(zhì)和方向。外因是影響事物發(fā)展的外部原因和條件，過內(nèi)因而起作用，是事物發(fā)展的第二位因素。本文認(rèn)為，環(huán)境起點(diǎn)論是“外因論“的表現(xiàn)形式，該理論未能認(rèn)識別財(cái)務(wù)活動客觀規(guī)律的存在，未能認(rèn)識到?jīng)Q定財(cái)務(wù)發(fā)展是其內(nèi)在因素……本金投入與收益矛盾運(yùn)動，而強(qiáng)調(diào)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的決定性作用，具有一定局限性。第二，

31、理論結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定性。如果過干強(qiáng)調(diào)理財(cái)環(huán)埔對財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)的影響，而來深入研究財(cái)務(wù)活動內(nèi)在運(yùn)行規(guī)律，未認(rèn)清財(cái)務(wù)本質(zhì)，來把握住財(cái)務(wù)發(fā)展方向，貝IJ很可能使財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系隨理財(cái)環(huán)境的不斷變化而頻繁調(diào)整。這種頗繁調(diào)整并不是理論體系開放性、動態(tài)性的表現(xiàn)，因其變動帶有一定的盲目性、隨意性。由于變動的頻繁和盲目，很可能使理論結(jié)構(gòu)體系很難突出、保持財(cái)務(wù)特色，使理論研究起不到應(yīng)有的指導(dǎo)作用。因此建立以理財(cái)環(huán)墻為韶點(diǎn)的財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)休系，很容易發(fā)展成為一個隨

32、理財(cái)環(huán)境不斷變化而頻繁變動的、相關(guān)多種理論簡單雜命的、缺乏理論核心和特色的松散現(xiàn)論體系。2.以本會攻論為基石構(gòu)建的財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)體系前文已波及，本金理論是對財(cái)務(wù)活動內(nèi)在規(guī)律客觀的，眼結(jié)，明確了決定財(cái)務(wù)發(fā)展的內(nèi)在因素一一本金投入與收撤矛盾運(yùn)動，抽象概括出了財(cái)務(wù)本質(zhì)，指明了財(cái)務(wù)的發(fā)展方向。其作為構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)休系的基礎(chǔ)理論，是完全適宜的，不可替代的。按財(cái)務(wù)理論對財(cái)務(wù)實(shí)踐活動指導(dǎo)作用的不同來圳分，具體理論結(jié)構(gòu)體系:基礎(chǔ)理論:是對財(cái)務(wù)慕本

33、概念、慕本財(cái)務(wù)關(guān)系的一般性界定和概括。主要框定財(cái)務(wù)范疇，明晰財(cái)務(wù)本質(zhì)，指明財(cái)務(wù)目標(biāo)。基礎(chǔ)理論是其他財(cái)務(wù)理論的發(fā)展基礎(chǔ)，主要釗恬:財(cái)務(wù)起點(diǎn)理論，財(cái)務(wù)目標(biāo)理論等。行為理論:是對財(cái)務(wù)實(shí)踐活動內(nèi)在運(yùn)動規(guī)律深入的具休總結(jié)。它以基礎(chǔ)理論為指導(dǎo)，通過對財(cái)務(wù)活動的具體考查，為進(jìn)A步發(fā)展規(guī)淚理論提供指導(dǎo)。主要包括:宏觀財(cái)務(wù)行為理論務(wù))、做觀財(cái)務(wù)行為理論(企業(yè)財(cái)務(wù))、家臟財(cái)務(wù)行為理論等。規(guī)范理論:是關(guān)于具體財(cái)務(wù)活動有效管理，財(cái)務(wù)關(guān)系合理處理的理論。它以基礎(chǔ)