湖南自考本科稅收籌劃復(fù)習(xí)資料

1、2016.4自考復(fù)習(xí)資料：自考復(fù)習(xí)資料：05175稅收籌劃稅收籌劃第一章第一章關(guān)鍵術(shù)語：關(guān)鍵術(shù)語：偷稅：偷稅：是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。稅率上的差異性：稅率上的差異性：納稅的的多少和計(jì)稅依據(jù)有關(guān)，也與稅率有關(guān)。當(dāng)課稅對(duì)象金額一定時(shí)，稅率越高稅額越多，稅率越低稅額越少。稅收優(yōu)惠：稅收優(yōu)惠：指國(guó)家稅制的一個(gè)組成部分，是政府為達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的對(duì)納稅人實(shí)行的稅收

2、鼓勵(lì)。形式包括：稅額減免；稅基扣除；稅基降低；起征點(diǎn)；免征額；加速折舊等。通貨膨脹：通貨膨脹：指在紙幣流通條件下，因貨幣供給大于貨幣實(shí)際需求，也即現(xiàn)實(shí)購買力大于產(chǎn)出供給導(dǎo)致貨幣貶值，而引起的一段時(shí)間內(nèi)物價(jià)持續(xù)而普遍地上漲現(xiàn)象。其實(shí)質(zhì)是社會(huì)總需求大于社會(huì)總供給?；I劃性：籌劃性：這表示事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。欠稅：欠稅：納稅人、扣繳義務(wù)人超過征收法律法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為。抗稅：抗稅：指

3、納稅人以暴力、威脅方式拒不繳納稅款的行為。避稅：避稅：指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。守法性原則：守法性原則：以依法納稅為前提；以合法節(jié)稅方式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行安排，作為稅收籌劃的基本實(shí)現(xiàn)形式；以貫徹立法精神為宗旨。資本的流動(dòng)限制：資本的流動(dòng)限制：此題找不到答案法人稅收籌劃：法人稅收籌劃：是指對(duì)法人的組建、分支機(jī)構(gòu)設(shè)立、籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、核算、分配等活動(dòng)進(jìn)行的稅收籌劃。企

4、業(yè)的四大權(quán)力：企業(yè)的四大權(quán)力：包括生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)和自保權(quán)。稅收管轄權(quán)：稅收管轄權(quán)：是指一國(guó)政府在征稅方面所實(shí)行的管理權(quán)力。稅負(fù)彈性：稅負(fù)彈性：是指某一具體稅種的稅負(fù)伸縮性大小。簡(jiǎn)答：簡(jiǎn)答：1什么是稅收籌劃？什么是稅收籌劃？答：稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納稅收的一系列謀劃活動(dòng)。2稅收籌劃的特點(diǎn)有哪些？稅收籌劃的特點(diǎn)有哪些

5、？答：第一，不違法性；第二，事先性；第三，風(fēng)險(xiǎn)性；第四，方式多樣性；第五，綜合性；第六，專業(yè)性。3稅收籌劃與偷稅有何區(qū)別？稅收稅收籌劃與偷稅有何區(qū)別？稅收籌劃與避稅有什么關(guān)系？籌劃與避稅有什么關(guān)系？答：稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，從而達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃的活動(dòng)；偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以

6、逃脫其納稅義務(wù)的行為。稅收籌劃具有合法性，偷稅具有故意性和欺詐性。避稅和稅收籌劃兩者的關(guān)系是一種屬種關(guān)系，即避稅包括稅收籌劃。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指符合政府稅收立法意圖，以合法的方式比較決策，避重就輕，減少其納稅義務(wù)的行為。合法避稅就是稅收籌劃。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。4怎樣理解稅收籌劃的法律原則？怎樣理解稅收籌劃的法律原則？答：稅收籌劃的一個(gè)顯著特點(diǎn)在于法律性，不守法就沒有稅收籌劃

7、。它包括三個(gè)方面的內(nèi)容：(1)以依法納稅為前提。(2)以合法節(jié)稅方式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行安排，作為稅收籌劃的基本實(shí)現(xiàn)形式。(3)以貫徹立法精神為宗旨。5“稅收籌劃可以促進(jìn)納稅人依法納“稅收籌劃可以促進(jìn)納稅人依法納稅”稅”，你同意這種說法嗎？，你同意這種說法嗎？答：同意。稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定程度的體現(xiàn)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的初衷是為了少繳或緩繳稅，但是企業(yè)采取合法合理的方式，通過

8、研究稅收法律規(guī)定，關(guān)注稅收政策變化，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲取最大的稅收利益。如果采取違法手段來減少應(yīng)納稅款，納稅人不但要承受法律制裁的風(fēng)險(xiǎn)，而且還會(huì)影響企業(yè)聲譽(yù)。因此，一種合法地減少應(yīng)納稅款的方法是稅收籌劃。稅收籌劃有利于促進(jìn)納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺地學(xué)習(xí)和鉆研稅收法律法規(guī)，自覺、主動(dòng)地履行納稅義務(wù)。6為什么說稅收籌劃是納稅人應(yīng)有為什么說稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的權(quán)利？的權(quán)利？答：第一，稅收籌劃是

9、納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產(chǎn)的權(quán)利，稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法利益；第二，稅收籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利；第三，稅收籌劃是納稅人對(duì)社會(huì)賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用，屬于納稅人應(yīng)有的社會(huì)權(quán)利。7稅收籌劃產(chǎn)生的原因。稅收籌劃產(chǎn)生的原因。答：第一，企業(yè)納稅人追求經(jīng)濟(jì)利益稅收的情況。減稅：減稅：國(guó)家出于照顧或獎(jiǎng)勵(lì)的目的，對(duì)于特

10、定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人部分免征稅收。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下納稅人通過經(jīng)濟(jì)交易的價(jià)格變動(dòng)將所納稅收部分或全部轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的一個(gè)客觀經(jīng)濟(jì)過程。有六種形式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、輾轉(zhuǎn)、疊轉(zhuǎn)和稅收資本化。稅率差異：稅率差異：對(duì)性質(zhì)相同或相似的稅種適用不同的稅率。稅收扣除：稅收扣除：狹義的是指從計(jì)稅金額中減去一部分以求出應(yīng)稅金額；廣義的還包括從應(yīng)計(jì)稅額中減

11、去一部分，即稅額扣除、稅額抵扣、稅收抵免。簡(jiǎn)答：簡(jiǎn)答：1如何選擇稅收籌劃的切入如何選擇稅收籌劃的切入點(diǎn)答：第一，選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)；第二，以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)；第三，以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)；第四，以影響應(yīng)納稅額的幾個(gè)基本因素為切入點(diǎn)；第五，以不同的財(cái)務(wù)管理過程為切入點(diǎn)。2稅收優(yōu)惠在稅收籌劃中起到什么稅收優(yōu)惠在稅收籌劃中起到什么作用？作用？答：改革開放以來，我國(guó)稅收優(yōu)惠政策在配合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方

12、面發(fā)揮了很好的作用。國(guó)家稅收優(yōu)惠政策為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣闊的空間，納稅人通過政府提供的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益。3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的決定因素有哪些？稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的決定因素有哪些？答：第一，商品供求彈性供給彈性與需求彈性的比值即為供求彈性。第二，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)包括：完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)；不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)；寡頭壟斷市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和完全壟斷市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。第三，課稅制度包括：稅種性質(zhì)；稅基寬窄；課稅對(duì)象；課稅依據(jù)；稅負(fù)輕重4對(duì)合伙制企業(yè)的稅收籌劃要注意

13、對(duì)合伙制企業(yè)的稅收籌劃要注意哪些要點(diǎn)？哪些要點(diǎn)？答：（1）要認(rèn)真分析各國(guó)對(duì)合伙制企業(yè)的法律界定和稅收規(guī)定，并從其法律地位、經(jīng)營(yíng)和籌資便利、稅基、稅率、稅收待遇等綜合因素上進(jìn)行分析和比較。（2）從多數(shù)國(guó)家來看，合伙制企業(yè)稅務(wù)一般要低于子公司制，這是合伙制稅收利益所在，但如果合伙制也按公司制對(duì)待，這個(gè)優(yōu)勢(shì)將失去。（3）在比較稅收利益時(shí)，不能僅看名義上的差別，更要看實(shí)際稅負(fù)的差別。5企業(yè)組織形式與稅收籌劃有何關(guān)企業(yè)組織形式與稅收籌劃有何關(guān)系？

14、系？答：現(xiàn)代企業(yè)組織形式通常分為公司企業(yè)、合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)。不同的企業(yè)組織形式會(huì)有不同的稅負(fù)水平。因此，投資者在組建企業(yè)或擬設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，就必須考慮不同企業(yè)組織形式給企業(yè)帶來的影響。（1）子公司和分公司的比較。子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立公司所在國(guó)被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國(guó)的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)。分公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立分公司的所在國(guó)被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤(rùn)與虧損與總公司合并計(jì)算。（2）私營(yíng)企業(yè)

15、與個(gè)體工商戶的比較。在同等盈利水平下，個(gè)體工商戶似乎比私營(yíng)企業(yè)主能獲得更多的稅收好處。而個(gè)體工商戶也有自身的缺點(diǎn)，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，難于擴(kuò)展業(yè)務(wù)等。第三章第三章關(guān)鍵術(shù)語：關(guān)鍵術(shù)語：無差別平衡點(diǎn)增值率：無差別平衡點(diǎn)增值率：當(dāng)在一個(gè)特定的增值率時(shí)，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納稅款數(shù)額相同，我們把這個(gè)特定的增值率稱為“無差別平衡點(diǎn)的增值率”。無差別平衡點(diǎn)抵扣率：無差別平衡點(diǎn)抵扣率：當(dāng)一般納稅人的抵扣額占銷售額的比重（抵扣率）達(dá)到某一數(shù)

16、值時(shí)，兩種納稅人的稅負(fù)相等，我們稱這個(gè)抵扣率為“無差別平衡點(diǎn)抵扣率”。無差別平衡點(diǎn)抵扣率的計(jì)算公式為：增值率＝1－抵扣率，無差別平衡點(diǎn)抵扣率＝1－征收率／增值稅稅率。價(jià)格折讓臨界點(diǎn)：價(jià)格折讓臨界點(diǎn)：一般納稅人與小規(guī)模納稅人為供應(yīng)商的情況下購貨企業(yè)銷售該批貨物后所獲得的凈利潤(rùn)相等時(shí)兩供應(yīng)商的價(jià)格關(guān)系。免抵退：免抵退：免抵退是稅收的一種形式。生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、

17、抵、退稅管理辦法。第一步“免”，即免征本環(huán)節(jié)的增值稅；第二步“抵”，即抵減內(nèi)銷貨物產(chǎn)生的納稅義務(wù)；第三步“退”，即未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。先征后返先征后返：又稱“先征后退”，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。出口退稅：出口退稅：出口貨物退稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生