高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計4.ppt - ecust模版

1、高校預(yù)算執(zhí)行和決算審 計,華東理工大學 張愛民,張愛民:簡介,會計學教授職業(yè)資質(zhì):注冊會計師，注冊評估師，注冊房地產(chǎn)估價師(非執(zhí)業(yè))任職于華東理工大學1989年至今－－審計處處長 2006年9月至今－－財務(wù)處處長 1999年5月－2006年9月－－會計學系主任1997年5月－2004年7月就讀于復(fù)旦大學管理學院1982年9月－1999年7月本科、碩士(曾)擔任3家上市公司獨立董事,高校預(yù)算執(zhí)

2、行和決算審計,一、預(yù)算執(zhí)行和決算審計二、高等學校預(yù)算執(zhí)行審計的對象：預(yù)算和決算三、高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計的法律依據(jù)三、政府預(yù)算執(zhí)行和決算審計四、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計的一般問題五、預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容六、決算審計七、預(yù)算執(zhí)行和決算審計的組織,高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計,預(yù)算執(zhí)行審計，是指審計機關(guān)對財政部門具體組織預(yù)算執(zhí)行情況的真實、合法和效益進行的審計監(jiān)督。（各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由政府財政部門負責。也就是說，財政

3、部門擔負著具體組織預(yù)算執(zhí)行的任務(wù)。 ）高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計是指由高校內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立對預(yù)算執(zhí)行與決算的真實性、合法性、效益性進行的審查和評價活動。,高等學校預(yù)算執(zhí)行審計的對象：,預(yù)算決算,高等學校預(yù)算,預(yù)算 是學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，它由收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分組成。收入預(yù)算 體現(xiàn)學校經(jīng)費來源的多元性，反映學校依法多渠道籌集經(jīng)費的能力和經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)；支出預(yù)算 反映學校的規(guī)模、發(fā)展速度和發(fā)展

4、方向。,1、部門預(yù)算2、校級財政預(yù)算3、校內(nèi)各級預(yù)算,學校預(yù)算分三個層次,學校綜合預(yù)算（即中央部門預(yù)算），指預(yù)算年度內(nèi)學校（包括校級和所屬各級）在從事教學、科研和其他一切活動中的全部資金收支計劃。部門預(yù)算 是教育部和財政部核定學校預(yù)算的基礎(chǔ)。部門預(yù)算 是以教育部下達的預(yù)算控制數(shù)為基礎(chǔ)編制的。部門預(yù)算收入 包括財政撥款收入、事業(yè)收入和其他收入。部門預(yù)算支出包括基本支出和項目支出。部門預(yù)算是根據(jù)財政科目要求編制的，不夠細化

5、，與學校核算和管理實際差距較大，可操作性不強,第一層次：部門預(yù)算,第二層次：校級財政預(yù)算,校級預(yù)算，指預(yù)算年度內(nèi)學校能夠統(tǒng)籌掌握、支配和安排的資金收支計劃。收入方面包括教育經(jīng)費撥款、教育事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、投資收益、利息收入等；支出方面指由校級財務(wù)統(tǒng)籌安排的各項支出。學校黨政聯(lián)席會是校級預(yù)算的決策機構(gòu)。校級預(yù)算每年編制一次，調(diào)整一次，年初編制校級預(yù)算，年底編制校級調(diào)整預(yù)算。,第三層次：校內(nèi)各級預(yù)算,學校所屬各

6、級預(yù)算，它包括兩個方面：一是學校所屬各級事業(yè)單位（各學院、各部門）的預(yù)算；二是具有指定用途項目資金的收支計劃，如科研項目經(jīng)費、捐贈收入等。這些預(yù)算是校級預(yù)算的明細部份。,決算,決算，是指高校根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果而編制的年度財務(wù)決算報告，包括決算報表和決算情況說明書。財務(wù)決算是反映學校年度財務(wù)狀況、年度收支情況和事業(yè)發(fā)展狀況的書面總結(jié)文件。,決算：2層任務(wù),1、會計核算的任務(wù)期末高校決算工作，首先必須按照《高等學校會計制度

7、》的相關(guān)要求，按照會計程序進行結(jié)賬的賬務(wù)處理、編制相關(guān)財務(wù)報表。2、預(yù)算執(zhí)行的決算任務(wù)由于高等學校內(nèi)部存在著三個層次的預(yù)算，預(yù)算的調(diào)整、決算等工作是財務(wù)管理行為，不同于會計核算。,高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計：----法律依據(jù)：審計法,中華人民共和國審計法（1994年8月31日，2006年2月28日）確立了本級財政預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作的法律地位。實行預(yù)算執(zhí)行和決算審計，是法律賦予國家審計監(jiān)督工作的的基本職責永恒主題。高校預(yù)算執(zhí)行

8、和決算審計，是高校內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，但是與政府審計只能密切相關(guān)。,審計法：直接相關(guān)的條文,第十六條　審計機關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督。第十七條　審計署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計結(jié)果報告。地方各級審計機關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政

9、收支情況進行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出審計結(jié)果報告。第四條　國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應(yīng)當重點報告對預(yù)算執(zhí)行的審計情況。,審計法：直接相關(guān)的條文,第十六條　審計機關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督。該條實際上確定了政府預(yù)算執(zhí)行審計工作的“同級審”和“上審下

10、”兩種模式。第十七條　審計署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計結(jié)果報告。地方各級審計機關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出審計結(jié)果報告。 該條規(guī)定了政府預(yù)算執(zhí)行審計的主管特征：行政首長主管。第四條　國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當每年向本級人民代表大

11、會常務(wù)委員會提出審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應(yīng)當重點報告對預(yù)算執(zhí)行的審計情況。該條規(guī)定了政府預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果的報告對象：人大。,審計法：與內(nèi)審的關(guān)系,《審計法》：針對政府審計。內(nèi)部審計不同于政府審計審計法“第二十九條　依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督?！币?、“依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位”：接受政府

12、財政預(yù)算的資助政府財政的組成部分二、“建立健全內(nèi)部審計制度”這是事業(yè)單位，特別是教育單位建立內(nèi)部審計機構(gòu)，開展預(yù)算執(zhí)行和決算審計提供了一個法律依據(jù)。,高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計：----行政規(guī)章依據(jù)：內(nèi)審規(guī)章,審計法提出了內(nèi)部審計制度的必要性。1995年7月14日頒發(fā)的審計署令第1號《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》催生了我國內(nèi)部審計制度。（1）第一條：“根據(jù)《中華人民共和國審計法》，為了建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，

13、制定本規(guī)定?！?（2）第二條：“內(nèi)部審計是部門、單位實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實、合法、效益的活動?！?內(nèi)部審計：審計對象,《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第七條:“內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及所屬單位的下列事項進行審計： （1）財務(wù)計劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算（2）財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動 （3）經(jīng)濟效益 （4）內(nèi)部控制制度 （5）經(jīng)濟責任（6）建設(shè)項目預(yù)（概）算、決算（7

14、）國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行（8）其他審計事項。預(yù)算執(zhí)行和決算是內(nèi)部審計的第一位審計對象。,教育部的行政規(guī)章,1996年4月5日國家教育委員會令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》( [1996]第24號)，依據(jù)：審計法 審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定宗旨：重新規(guī)劃了教育系統(tǒng)內(nèi)部審計制度第十七條規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)的審計任務(wù),教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)：任務(wù),第十七條：“教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位和所屬

15、單位的下列事項進行審計：（1）財務(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；（2）預(yù)算內(nèi)外各項教育資金的管理和使用；（3）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動；（4）國有資產(chǎn)的管理和使用；（5）企業(yè)單位、校辦產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)、負債和損益；（6）基建、維修工程的概算和預(yù)決算；（7）辦學效益，經(jīng)濟效益；（8）國家財經(jīng)法規(guī)和上級部門、本部門、本單位財經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行；（9）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；（10）所屬企事業(yè)單位法定代表人和主要負責人的經(jīng)濟責任；（11）

16、本部門、本單位負責人和上級審計機關(guān)及上級內(nèi)部審計機構(gòu)交辦的其他審計事項。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)十一條任務(wù)，其中第一條就是“財務(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算”。因此， “預(yù)算執(zhí)行和決算”就是內(nèi)部審計的最優(yōu)先的對象。,高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計：----業(yè)務(wù)依據(jù)1,國家教委組織制定了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準則》等11個教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)范目的：完成教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的十一個任務(wù)，實現(xiàn)教育審計工作法制化、制度化、規(guī)范化，保證教育審計工作質(zhì)量，第

17、一項：“教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準則”，是基本準則。第二項：“高等學校財務(wù)收支審計實施辦法”，第三項：“高等學校預(yù)算執(zhí)行情況審計實施辦法”。,高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計業(yè)務(wù)依據(jù)2 ：----《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》,《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》文 號：中內(nèi)協(xié)發(fā)[2009]19號發(fā)布者：中國內(nèi)部審計協(xié)會時 間：2009年7月7日起草者：中國內(nèi)部審計協(xié)會教育審計工作委員會（中國教育審計協(xié)會） 資

18、 料：《教育內(nèi)部審計規(guī)范》人民教育出版社2010年3月出版,政府預(yù)算執(zhí)行和決算審計：地位,政府財政預(yù)算執(zhí)行情況審計是高校預(yù)算執(zhí)行審計的源頭。高校預(yù)算執(zhí)行審計是政府財政預(yù)算執(zhí)行審計的延伸。公辦高等學校，主要依靠政府預(yù)算撥款運行的事業(yè)單位，必須接受和開展預(yù)算執(zhí)行審計。因此，政府預(yù)算審計的理論和方法，就是高等學校預(yù)算執(zhí)行審計的參考性內(nèi)容。,政府預(yù)算執(zhí)行和決算審計：----財政審計監(jiān)督制度,從1995 年開始針對：財政綜合預(yù)算

19、，“同級審”和“上審下”相結(jié)合“同級審” ：對財政部門組織預(yù)算情況“上審下”：各部門具體的具體預(yù)算執(zhí)行情況,政府預(yù)算的管理責任,政府各部門預(yù)算是在本部門核心領(lǐng)導(dǎo)層的領(lǐng)導(dǎo)下編制和執(zhí)行的，因此各部門的核心領(lǐng)導(dǎo)層對本部門預(yù)算的合法合規(guī)性負責，由此也就構(gòu)成了被審計單位領(lǐng)導(dǎo)層首先的和基本的管理責任 。其管理責任包括：（1）在被審計單位領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)督下，按照國家的規(guī)定編制預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算 。（2）建立和健全內(nèi)部控制制度 （3）保護國家資

20、產(chǎn)的安全和完整（4）保證提交給審計機關(guān)的各種資料真實、合法和完整,政府預(yù)算執(zhí)行審計的總體目標,總體目標應(yīng)該是對政府部門預(yù)算執(zhí)行、決算以及其他財政收支情況、對是否存在重大錯誤的情況以合理的保證程度提出審計意見、做出審計結(jié)論 。,我國政府預(yù)算執(zhí)行審計報告的內(nèi)容分析,清華大學郝振平教授的研究研究對象：審計署政府部門年度預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果公告，2004 年第5 號、第6 號、第7 號、2005 年第3 號、2006 年第5 號、2007 年第

21、6 號和2008 年第7 號。,政府預(yù)算執(zhí)行審計：舉例,教育部2005年度預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果（二○○六年九月七日公告） 　　根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，2005年11月至2006年2月，審計署對教育部2005年度預(yù)算執(zhí)行情況進行了審計，并延伸審計了北京XX大學、教育部考試中心等15家下屬單位?！　∫?、基本情況　　二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題　　三、審計處理情況及建議　　四、審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況,【案例一】：基本

22、情況,教育部2005年度預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果（二○○六年九月七日公告） 　　根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，2005年11月至2006年2月，審計署對教育部2005年度預(yù)算執(zhí)行情況進行了審計，并延伸審計了北京XX大學、教育部考試中心等15家下屬單位?！　∫?、基本情況　　教育部為中央財政一級預(yù)算單位，部門預(yù)算由部本級和103個二級預(yù)算單位及項目執(zhí)行單位的預(yù)算組成?！　徲嫿Y(jié)果表明，教育部2005年預(yù)算收支基本符合國家

23、有關(guān)預(yù)算和財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。部本級內(nèi)部控制制度比較健全，財務(wù)管理工作較好；所屬二級單位能夠按照主管部門批復(fù)的預(yù)算組織實施；對上年度審計提出的意見能夠積極落實整改；進一步強化了對所屬高等學校的財務(wù)管理，建立了高等學校科研經(jīng)費、銀行貸款等監(jiān)管制度。但審計也發(fā)現(xiàn)一些需要加以糾正和改進的問題。,【案例一】二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題,（一）預(yù)算47.69億元年初未細化到具體單位和項目。教育部2005年度預(yù)算中，年初未落實到具體單位和項目的資金47.6

24、9億元，其中“行動計劃”專項預(yù)算25.92億元，小學、中學和高校修購專項預(yù)算12.6 億元，宣傳文化發(fā)展專項預(yù)算1.82億元，購房補貼經(jīng)費預(yù)算7.35億元。上述做法，不符合全國人大常委會《關(guān)于加強中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》關(guān)于“嚴格按預(yù)算支出的原則，細化預(yù)算和提前編制預(yù)算”的規(guī)定。（二）多報領(lǐng)政府特殊津貼561.55萬元。截至2005年末，教育部“政府特殊津貼”撥款累計結(jié)存561.55萬元，主要原因是未定期核對享受政府特殊津貼人員的變

25、化情況，也未及時上報人事部，形成長期多報多領(lǐng)該項經(jīng)費。上述做法，不符合人事部《關(guān)于〈對享受政府特殊津貼人員進行考核的意見〉的通知》的有關(guān)規(guī)定。（三）未按照政府集中采購程序支出印刷費2 465萬元。（內(nèi)容略）（四）“中國教育經(jīng)濟信息網(wǎng)”項目未經(jīng)可研論證安排預(yù)算2億元，應(yīng)招標未招標8 427.97萬元。（內(nèi)容略）（五）個別所屬單位應(yīng)繳未繳預(yù)算外收入4 771.45萬元，超標準收取評估費174.24萬元。（內(nèi)容略）（六）部分所屬單位大

26、宗印刷費、設(shè)備家具購置等開支1 169.4萬元未編制政府采購預(yù)算、未按政府集中采購程序執(zhí)行，個別所屬單位辦公樓等裝修開支2 463.44萬元未公開招標。（內(nèi)容略）,【案例一】三、審計處理情況及建議,對上述問題，審計署已按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，及時出具了審計報告，下達了審計決定書。對教育部本級年初預(yù)算未細化的問題，鑒于已在年底前細化并撥付到項目執(zhí)行單位，不再處理；對多報領(lǐng)政府特殊津貼的問題，已要求將多報領(lǐng)的資金抵減2006年度經(jīng)費申請額

27、度，今后按照規(guī)定核實申報；對“中國教育經(jīng)濟信息網(wǎng)”項目未經(jīng)可研論證安排預(yù)算、應(yīng)招標未招標的問題，要求將不承擔該項目建設(shè)任務(wù)的TXXX大學等6所高校CEE項目結(jié)存資金收回，按重新論證后的建設(shè)方案安排使用，在今后項目建設(shè)中嚴格按照招標投標法及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；對未按照政府集中采購程序支出印刷費的問題，要求今后按規(guī)定真實、完整地編報政府采購預(yù)算，全面執(zhí)行政府采購制度；對教育部所屬單位應(yīng)繳未繳預(yù)算外收入的問題，要求上繳中央財政專戶；對超標準收取評估

28、費的問題，要求教育部責成有關(guān)單位停止超標準收費，鑒于多收的評估費已上繳財政，不再處理；對部分單位大宗印刷費、設(shè)備家具購置等開支未編制政府采購預(yù)算、未執(zhí)行政府集中采購程序，個別所屬單位辦公樓等裝修開支未公開招標的問題，要求今后按規(guī)定真實、完整地編報政府采購預(yù)算，全面執(zhí)行政府采購制度?！　♂槍徲嫲l(fā)現(xiàn)的問題，審計署建議：教育部應(yīng)加強與財政部等部門的協(xié)調(diào)，解決部分項目年初預(yù)算未細化的問題；嚴格按照國家有關(guān)“收支兩條線”管理的規(guī)定，及時解繳各

29、項應(yīng)繳收入；嚴格按照政府采購制度有關(guān)規(guī)定，強化政府采購管理，減少隨意性。,【案例一】四、審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況,教育部對審計發(fā)現(xiàn)的問題非常重視。對年初預(yù)算未細化的問題，將進一步做好與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)和溝通，合理安排項目論證和評估時間，盡快細化項目預(yù)算，及早發(fā)揮資金的效用；對多報領(lǐng)政府特殊津貼的問題,已在申請2006年度的額度中予以核減；對“中國教育經(jīng)濟信息網(wǎng)”項目未經(jīng)可研論證安排預(yù)算、應(yīng)招標未招標的問題，已責成有關(guān)單位認真進行整改，加強管

30、理，提高資金使用效益；已經(jīng)收回TXXX大學等6所不承擔CEE項目建設(shè)任務(wù)學校的結(jié)存資金；對應(yīng)繳未繳預(yù)算外收入的問題，全國大學英語四、六級考試委員會已全部上繳中央財政專戶；對超標準收費問題，已責成學位與研究生教育發(fā)展中心予以糾正并杜絕此類問題再發(fā)生。對執(zhí)行政府采購制度中存在的問題，今后將嚴格按照有關(guān)規(guī)定，真實、完整地編報政府采購預(yù)算，認真執(zhí)行政府采購制度。,郝振平教授的研究“審計發(fā)現(xiàn)的主要問題”：匯總類別,1、預(yù)算編制、撥付中存在的問題

31、2、預(yù)算資金使用過程中存在的問題3、不報經(jīng)批準或不遵守規(guī)定方面存在的問題4、預(yù)算資金取得和使用不真實問題：5、預(yù)算資金效益低下或無效益的問題：6、賬外資金問題：7、國有資產(chǎn)管理中的問題：,我國政府預(yù)算執(zhí)行審計的具體目標,1、合法合規(guī)性：即查明所記錄的預(yù)算編制和執(zhí)行情況是否符合國家相關(guān)的法律法規(guī)和預(yù)算編制程序與執(zhí)行規(guī)定。2、真實性：即查明所記錄的預(yù)算編制和執(zhí)行情況是否符合實際或是否是真實發(fā)生的業(yè)務(wù)。3、完整性：即查明所有應(yīng)

32、反映的預(yù)算編制和執(zhí)行情況是否完整和全部記入了會計信息系統(tǒng)。4、效益性：即查明所記錄的預(yù)算資金使用情況是否為履行部門職責充分發(fā)揮了應(yīng)有的效益，是否存在效益低下和損失浪費等情況。5、權(quán)利和義務(wù)：即查明預(yù)算賬戶余額和報表項目列報的資產(chǎn)是否為被審計部門所有、列報的負債是否為該部門所欠。,,具體審計目標示例,政府預(yù)算執(zhí)行審計中經(jīng)常采用的指標,1、絕對指標為主根據(jù)政府預(yù)算是一個計劃數(shù)，預(yù)算執(zhí)行的偏差情況直接表現(xiàn)為絕對數(shù)，因此這些指標大多是絕對

33、指標，如：違規(guī)調(diào)整預(yù)算、違規(guī)越權(quán)減免稅收、隱瞞截留預(yù)算收入、違規(guī)退庫、挖擠上級預(yù)算收入、違規(guī)辦理預(yù)算撥款、虛列預(yù)算支出、預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外、違規(guī)辦理財政結(jié)算、違規(guī)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算支出、 應(yīng)繳未墩預(yù)算收入、違規(guī)動用國庫款項、違規(guī)調(diào)庫、已增加財政收入、 隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算外收入、違規(guī)建立基金、違規(guī)拆借資金。絕對數(shù)指標可以直觀地反映實際執(zhí)行情況與預(yù)算的偏離規(guī)模程度,政府預(yù)算執(zhí)行審計中經(jīng)常采用的指標,2、少量的相對數(shù)指標如違規(guī)擴大預(yù)算外征收比

34、例。這可以反映實際執(zhí)行情況與預(yù)算的偏離程度。,政府預(yù)算執(zhí)行審計中經(jīng)常采用的指標：----啟示,這些指標完全是針對政府預(yù)算管理業(yè)務(wù)而制定的.這也啟示我們，高校預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)是政府預(yù)算的延續(xù)，但是又不同于政府預(yù)算業(yè)務(wù)，因此這些指標不能直接適用于高校預(yù)算執(zhí)行審計。高校預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)該并且必須根據(jù)實際情況選擇一些分析指標，來鑒證被審計單位的預(yù)算執(zhí)行情況。,四、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計的一般問題,（一）概念 高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計，是指由

35、高校內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立對預(yù)算執(zhí)行與決算的真實性、合法性、效益性進行的審查和評價活動。（二）目的有利于規(guī)范和加強全校預(yù)算管理；有利于各部門加強對本部門預(yù)算執(zhí)行的管理；有利于提高預(yù)算管理水平，提高預(yù)算編制工作的完整性、科學性、準確性和透明度，更加合理地分配財務(wù)和經(jīng)濟資源，提高資源的配置和利用效益。（四）審計的免疫作用,四、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計的一般問題,（三）審計方法內(nèi)部審計人員通過審查銀行賬戶、會計憑證、會計賬簿、會計報表

36、；查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料；檢查現(xiàn)金、有價證券；向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、調(diào)查、函證、計算、分析性復(fù)核等方法，搜集審計證據(jù)。,四、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計：目前情況,1、“上審下”的預(yù)算執(zhí)行與決算審計教育部財務(wù)司組織的對各直屬高校校長經(jīng)濟責任審計。2009年上半年，7家直屬高校校長經(jīng)濟責任審計往往都同時安排了最近一個年度的預(yù)算執(zhí)行及決算審計，第一輪基本上已經(jīng)完成

37、。 2、“同級審計”的情況高校內(nèi)審機構(gòu)可以對本校預(yù)算執(zhí)行與決算工作進行審計，所謂“同級審計”。據(jù)反映，系統(tǒng)地、連續(xù)第開展預(yù)算執(zhí)行與決算審計的高校并不多。,【案例二】教育部“上審下”,XXXX大學校長于2008年X月任期屆滿。教育部安排了對其四年任期的經(jīng)濟責任審計，同時對最近的2008年度預(yù)算執(zhí)行和決算情況進行了審計。下面是該審計報告的目錄。關(guān)于XXXX大學2008年度預(yù)算執(zhí)行與決算情況的審計報告目 錄一、學校的基本情況1二

38、、預(yù)算編制范圍與程序1（一）部門預(yù)算2（二）校級預(yù)算2（三）院部級預(yù)算2三、預(yù)算批復(fù)和執(zhí)行情況2（一）預(yù)算批復(fù)情況2（二）部門預(yù)算執(zhí)行情況3（三）校級預(yù)算執(zhí)行情況4（四）預(yù)算執(zhí)行效果分析5,四、預(yù)算內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況6五、決算情況6（一）資產(chǎn)狀況6（二）負債狀況7（三）凈資產(chǎn)狀況8六、審計發(fā)現(xiàn)的問題9（一）預(yù)算編制方面9（二）預(yù)算執(zhí)行方面9（三）決算方面10七、審計評價12八、審計建議12（二）預(yù)

39、算執(zhí)行方面12（一）預(yù)算編制方面12（三）決算方面13（具體內(nèi)容略 ）,,【案例二】某?！巴墝徲嫛?關(guān)于HXXX大學二○○六年財務(wù)決算及執(zhí)行情況的審計報告按照年度工作計劃安排，二○○七年六月四日至七月三十一日，我處對學校財務(wù)處核算管理的二○○六年年度財務(wù)決算、財務(wù)預(yù)算及預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行情況進行了送達審計。本次審計主要依據(jù)財務(wù)處提供的帳冊、憑證、文件資料，并按照國家、學校制定的法律、法規(guī)及規(guī)章制度，本著客觀、公正的原則進行審計。,

40、【案例二】某?！巴墝徲嫛?現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：校級預(yù)算編制程序的審計情況（略）一、校級預(yù)算編制審計情況（一）校級收入預(yù)算編制完成情況（二）校級支出預(yù)算編制、完成情況（三）各校區(qū)預(yù)算收支完成情況二、年度決算審計情況（一）全年綜合收入完成情況（二）全年綜合支出完成情況（三）資產(chǎn)負債結(jié)余情況,三、決算帳戶審計情況（一）往來款項結(jié)余情況（二）借入借出及投資款項審計情況（三）新校區(qū)工程建設(shè)完成情況（四）事業(yè)基金（一般

41、基金）結(jié)余情況（五）報表、核算審計情況四、 審計意見（一）評價（二）建議1. 進一步做好暫付款與借出款的清理工作2. 加強會計核算的管理。3. 加強對外投資的管理。4. 關(guān)注事業(yè)基金的警示作用，加強對學校負債性項目和負債的管理 HXXX大學審計處 二

42、○○七年八月八日,五、預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容,預(yù)算執(zhí)行審計是在預(yù)算內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行、支出預(yù)算執(zhí)行等進行的審查和評價。預(yù)算執(zhí)行包括預(yù)算管理情況、收入預(yù)算執(zhí)行和支出預(yù)算執(zhí)行等。（一）預(yù)算管理審計預(yù)算管理審計是對預(yù)算的編制原則、編制程序、預(yù)算數(shù)額、預(yù)算調(diào)整、經(jīng)濟責任制等相關(guān)管理活動的合法性、適當性和有效性的審查和評價。1、應(yīng)獲取的相關(guān)資料主要包括預(yù)算政策、預(yù)算編制計劃、專項經(jīng)費管理辦法、預(yù)算管理辦法和經(jīng)濟責任

43、制等。2、應(yīng)關(guān)注的風險領(lǐng)域主要包括預(yù)算程序失控的風險、預(yù)算管理依據(jù)不當?shù)娘L險、預(yù)算管理職責不到位的風險等。,五、預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容2,3、審計內(nèi)容（1）預(yù)算管理中的內(nèi)部控制制度和各級經(jīng)濟責任制是否健全，是否有效。（2）預(yù)算編制是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則，收入預(yù)算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原則；預(yù)算編制的方法是否符合上級主管部門及本校的規(guī)定。（3）預(yù)算方案的編制是否真實、合法

44、、有效；是否編制超越學校財力的赤字預(yù)算；預(yù)算是否按照規(guī)定程序?qū)徟?；預(yù)算經(jīng)費是否按規(guī)定時間足額下達。（4）預(yù)算調(diào)整有無確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項目、數(shù)額等措施有關(guān)說明，預(yù)算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案，并經(jīng)法定程序?qū)徟髨?zhí)行。（5）預(yù)算下達后是否存在不經(jīng)法定程序隨意調(diào)整現(xiàn)象，預(yù)算支出有無隨意增減項目或項目之間隨意調(diào)劑使用情況。4、審計方法預(yù)算管理審計可以采用檢查、調(diào)查、復(fù)核法、分析、復(fù)算、鑒證和詢問等方法。,五、預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容

45、3（二）收入預(yù)算執(zhí)行審計,收入預(yù)算執(zhí)行審計是對收入預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性和完整性進行審查和評價。1、應(yīng)獲取的相關(guān)資料主要包括上級主管部門撥款控制數(shù)和預(yù)算批復(fù)數(shù)文件、有關(guān)部門的收費批文、學費收費通知和記錄、學費收據(jù)存根聯(lián)、預(yù)算外資金上繳的相關(guān)憑證、收入核算的相關(guān)會計資料等。2、應(yīng)關(guān)注的風險領(lǐng)域主要包括收入項目不完整、學費收入依據(jù)不當、預(yù)算外收入上繳不完整和不及時、收入核算不正確等。,五、預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容4（二）收入預(yù)算執(zhí)行

46、審計,3、審計內(nèi)容（1）各項收入是否全部納入預(yù)算，實行統(tǒng)一管理。（2）各項收入是否真實、合法、完整，有無隱瞞、少列收入、推遲或提前確認收入行為；各項收入的款項是否及時足額到位。（3）是否按預(yù)算目標積極組織收入，有上繳任務(wù)的單位或部門是否將應(yīng)上繳的預(yù)算收入按規(guī)定及時上繳學校，有無截留、挪用預(yù)算收入或私設(shè)“小金庫”行為。,五、預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容5（二）收入預(yù)算執(zhí)行審計,3、審計內(nèi)容（4）各項收入，包括財務(wù)補助收入、上級補助收入、事

47、業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其它收入，是否準確分類。（5）收費的項目、標準和范圍是否報經(jīng)上級主管部門批準，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍和提高收費標準等問題；是否貫徹“收支兩條線”原則。（6）收入的會計處理是否合規(guī)。有無利用應(yīng)付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題。（7）學校是否制訂保證收入預(yù)算目標實現(xiàn)的控制措施和辦法。（8）分析收入預(yù)算的執(zhí)行情況及其與收入預(yù)算之間的差異和原因。4、審計

48、方法收入預(yù)算執(zhí)行審計可以采用檢查、觀察、函證、計算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。,五、預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容6（三）支出預(yù)算執(zhí)行審計,支出預(yù)算執(zhí)行審計是對支出預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性和有效性進行審查和評價。1、應(yīng)獲取的相關(guān)資料主要包括支出預(yù)算明細表、預(yù)算下?lián)芪募⒅С龊怂愕南嚓P(guān)會計資料等。2、應(yīng)關(guān)注的風險領(lǐng)域主要包括支出項目不合法、支出項目不真實、支出標準不合規(guī)、專項經(jīng)費未專款專用、支出核算不正確等。,五、預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容7

49、（三）支出預(yù)算執(zhí)行審計,3、審計內(nèi)容（1）支出預(yù)算是否嚴格按照預(yù)算確定的經(jīng)費項目、支出標準和支出用途進行開支或撥付經(jīng)費，是否嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)制度以及上級主管部門和學校有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定，是否存在擅自擴大支出范圍和提高開支標準的行為。（2）各項支出是否真實、合法，有無隨意改變支出的確認標準或計價方法，多列、不列或少列支出；支出中有無虛列支出、以領(lǐng)代報、以購代支現(xiàn)象，有無擠占、挪用、損失浪費、濫發(fā)錢物、變相對外投資等行為。（3

50、）各項支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出和對附屬單位補助支出分類是否準確、合規(guī)；是否正確劃清各類支出的界限，支出是否真實并嚴格按預(yù)算執(zhí)行，有無預(yù)算外或超預(yù)算等問題；是否按照標準考核、監(jiān)督支出。,五、預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容8（三）支出預(yù)算執(zhí)行審計,3、審計內(nèi)容（4）專項資金是否按特定項目或用途?？顚Ｓ茫袩o擠占或虛列行為。（5）支出的會計核算是否合規(guī)、準確。有無利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞支出

51、或直接列收列支等問題。（6）支出預(yù)算中是否有保證預(yù)算目標實現(xiàn)的控制措施和辦法。（7）分析支出預(yù)算的執(zhí)行情況與支出預(yù)算之間的差異和原因。（8）分析與評價支出預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的效益和效果。4、審計方法支出預(yù)算執(zhí)行審計可以采用檢查、監(jiān)督盤點、觀察、函證、計算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。,六、決算審計,決算審計是對財務(wù)決算報表及其資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出進行的審查和評價。在高校中，決算審計主要是財務(wù)決算報表審計、收入和支出的決算

52、審計。各項資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的決算，可以根據(jù)學校的實際情況，有重點的安排。收入與支出的決算審計，實際上就是預(yù)算執(zhí)行審計中的收入和支出預(yù)算執(zhí)行審計。,六、決算審計（一）財務(wù)決算報表的審計1,財務(wù)決算報表審計是對財務(wù)決算報表的真實性、合法性和完整性進行審查和評價。1、應(yīng)獲取的相關(guān)資料主要包括年度預(yù)算及其編制與調(diào)整說明和批準文件，包括上級主管部門批準的年度預(yù)算通知和預(yù)算追加調(diào)整通知；年度財務(wù)決算報表及其編制說明和上級主管部門關(guān)

53、于年度決算編報的通知；年度會計賬簿、會計憑證及有關(guān)的重要經(jīng)濟合同協(xié)議、會議記錄等資料；學校國有資產(chǎn)處置（包括固定資產(chǎn)與存貨的報廢、轉(zhuǎn)作投資、無償調(diào)撥、毀損、丟失和壞帳處理等）的審批文件和相關(guān)資料；其他有關(guān)資料。2、應(yīng)關(guān)注的風險領(lǐng)域主要包括報表存在不合法項目的風險、收入和支出中存在不真實項目的風險、支出標準不合規(guī)定的風險、專項經(jīng)費未?？顚Ｓ玫娘L險、支出核算不正確的風險等。,六、決算審計（一）財務(wù)決算報表的審計2,3、審計內(nèi)容（

54、1）審查財務(wù)決算報表是否完整，并進行復(fù)核性檢查。包括：財務(wù)決算報表是否齊全，符合上級主管部門的統(tǒng)一要求；每張報表內(nèi)容填列是否完整、正確；項目填列是否齊全，表內(nèi)對應(yīng)項目之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，應(yīng)當填寫的“報表附注”是否填列；對應(yīng)報表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確；是否有年度財務(wù)情況說明（文字部分）；是否按有關(guān)規(guī)定簽名蓋章。（2）核對報表項目數(shù)據(jù)填列與對應(yīng)的賬戶余額或發(fā)生額是否一致，檢查表、賬是否相符。按照報表所列項目，逐一與會計賬簿進行核

55、對。（3）對報表項目內(nèi)容的真實性進行檢查驗證，應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行審計成果對收入、支出類項目進行分析性復(fù)核；檢查各項資產(chǎn)的實有數(shù)與報表填列數(shù)是否一致； 審查各項凈資產(chǎn)的形成過程，分別進行驗算。,六、決算審計（一）財務(wù)決算報表的審計3,（4）對會計核算情況進行檢查，是否符合《會計法》和《高等學校會計制度》的規(guī)定；是否定期將會計賬簿記錄與實物、款項（貨幣資金、有價證券等）及有關(guān)報表、資料相互核對、賬實、賬賬、賬表是否相符；采用的會計處理方法是

56、否前后期一致，有無隨意變更；確有必要變更，是否將變更的原因及影響在年度決算報表情況說明中反映；學校財務(wù)管理與會計核算中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。（5）財務(wù)分析指標的審計：包括經(jīng)費自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負債率、生均支出增減率以及其他財務(wù)指標等是否真實、準確，能否恰當?shù)胤从硨W校的財務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。4、審計方法財務(wù)決算報表審計可以采用檢查、觀察、計算、分析性復(fù)核和詢問等方

57、法。,六、決算審計（二）資產(chǎn)審計1,資產(chǎn)審計是對資產(chǎn)的真實性、安全性和完整性進行審查和評價。1、應(yīng)獲取的相關(guān)資料主要包括財務(wù)報表和相關(guān)會計記錄、學校固定資產(chǎn)報表和盤點表、報廢固定資產(chǎn)清單、銀行對賬單、庫存現(xiàn)金盤點表、對外投資的資料、全資企業(yè)的審計報告等。2、應(yīng)關(guān)注的風險領(lǐng)域主要包括購置資產(chǎn)未入帳的風險、報廢固定資產(chǎn)未沖銷的風險、資產(chǎn)賬實不符的風險等。,六、決算審計（二）資產(chǎn)審計2,3、審計內(nèi)容（1）資產(chǎn)的存在是否真實、完整

58、，資產(chǎn)的管理是否安全，資產(chǎn)的變動是否合法，資產(chǎn)的計價是否合理、正確，有無隨意改變資產(chǎn)的確認標準或計價方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為。（2）貨幣資金和有價證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效。銀行開戶是否合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問題；有無公款私存、挪用、白條頂庫、非法融資以及舞弊盜用的情況；定期存款是否合規(guī)合理，貨幣資金是否安全完整。（3）應(yīng)收及暫付款項、借出款的發(fā)生、增減變化是否真實、合法，是否及時

59、清理結(jié)算，有無長期掛賬、虛掛賬等問題，有無呆賬、壞賬情況；對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款、借出款是否查明原因、分清責任、按規(guī)定程序批準后核銷。,六、決算審計（二）資產(chǎn)審計3,（4）財產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實、合法、安全、完整，不相容崗位是否分離，購置有無計劃和審批手續(xù)，有無被無償占用、流失、損失浪費等問題，大宗物資的采購是否建立招標制度和集中采購制度；會計核算是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，對固定資產(chǎn)、材料是否進行定期

60、的清查盤點，做到賬實相符，盤盈、盤虧是否及時調(diào)整和處理。（5）對外投資是否進行可行性研究，是否履行了法定審批程序；以實物對外投資是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估；投資款項的發(fā)生和增減變化是否真實、合法、完整；是否責成有關(guān)部門或?qū)Ｈ藢ν顿Y項目進行監(jiān)控、管理，是否及時對投資本金和投資收益進行回收，有無投資失誤和損失問題，是否建立目標經(jīng)濟效益項目責任制；投資及其收益的會計核算是否恰當、合規(guī)。（6）無形資產(chǎn)的取得、管理、核算、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定。4、

61、審計方法資產(chǎn)情況審計可以采用檢查、監(jiān)督盤點、觀察、調(diào)查、函證、計算、分析性復(fù)核和詢問等方法。,六、決算審計（三）負債審計1,負債審計是對負債的真實性、合法性和有效性進行審查和評價。1、應(yīng)獲取的相關(guān)資料主要包括財務(wù)報表和與負債相關(guān)的會計記錄、賬齡分析表、銀行貸款合同、貸款項目可行性分析報告等。2、應(yīng)關(guān)注的風險領(lǐng)域主要包括負債資金到位不及時的風險、貸款利息成本過高的風險、不能按時還本付息的風險等。,六、決算審計（三）負債審計2

62、,3、審計內(nèi)容（1）負債的形成、存在是否真實、合法、完整，有無隨意改變負債的確認標準或者計價方法，虛列、多列、不列或者少列負債的行為。（2）對各項負債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項、代管款項等分類和會計核算是否合理、合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對各項負債進行處理。 （3）對各項負債是否及時清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項，有無長期掛賬現(xiàn)象。（4）學校為發(fā)展舉債搞建設(shè)是否有償還來源和能力，是否控制在一定的規(guī)模內(nèi)

63、，有無潛在的財務(wù)危機。（5）是否存在未決訴訟案或有關(guān)事項。4、審計方法負債審計可以采用檢查、調(diào)查、函證、計算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。,六、決算審計 （四）凈資產(chǎn)審計1,凈資產(chǎn)審計是對凈資產(chǎn)的真實性、合法性和有效性進行審查和評價。1、應(yīng)獲取的相關(guān)資料主要包括財務(wù)報表和與凈資產(chǎn)相關(guān)的會計記錄等。2、應(yīng)關(guān)注的風險領(lǐng)域主要包括基金分類不正確的問題、基金列支不適當?shù)膯栴}、事業(yè)基金長期透支的風險等。,六、決算審計 （四）凈

64、資產(chǎn)審計2,3、審計內(nèi)容（1）凈資產(chǎn)的存在、發(fā)生是否真實、合法、完整，有無隨意調(diào)節(jié)收支配比余額。有無編造虛假或隱瞞事業(yè)基金、專用基金、固定基金的余額和增減變化情況，財務(wù)結(jié)果、收支差額的計算是否正確，有無隨意改變凈資產(chǎn)的確認標準或者計價方法。（2）各項結(jié)余的分類是否合理、合規(guī)，經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反映，會計核算與處理是否符合規(guī)定；結(jié)余分配及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。（3）事業(yè)基金和專用基金的設(shè)置、分類、結(jié)余、增減變化是否準確、合規(guī)

65、，會計核算與處理是否符合規(guī)定，是否嚴格按規(guī)定的用途使用，使用效果如何，有無擠占、挪用或虛列的行為；各項專用基金的計入、提取及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否及時足額到位。4、審計方法凈資產(chǎn)審計可以采用檢查、計算、分析性復(fù)核、鑒證、抽樣和詢問等方法。,七、預(yù)算執(zhí)行和決算審計的組織1,（一）審計要求和審計隊伍難點1：高校財務(wù)活動越來越復(fù)雜 高校預(yù)算越來越復(fù)雜難點2：政府公共財政體制改革 公

66、共財政的經(jīng)費管制越來越嚴格難點3：內(nèi)部審計隊伍脫離預(yù)算和財務(wù)管理的第一線,七、預(yù)算執(zhí)行和決算審計的組織2,（二）審計執(zhí)行的時間事前審計、事中審計、事后審計相結(jié)合。高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在預(yù)算編制階段事前介入，了解預(yù)算編制和調(diào)整情況；在第四季度對本年度預(yù)算執(zhí)行情況進行期中審計；在上半年內(nèi)對上一年度預(yù)算執(zhí)行和決算進行審計。事前和事中審計，一般采取審計調(diào)查的形式進行。,【案例三】某校的事前審計(調(diào)查),某校年度校級預(yù)算編制工作的最后三個程

67、序是：財經(jīng)小組討論預(yù)算草案、報校長辦公會議審議，報黨委常委會（黨政聯(lián)席會議）審批。財經(jīng)小組的組成：校長、分管財務(wù)的副校長、分管審計的副書記、財務(wù)處長、審計處長。列席人員：分管預(yù)算工作的財務(wù)處副處長。2009年某日，財經(jīng)小組討論2009年度校級財政預(yù)算。在逐條討論過程中，校長累計向?qū)徲嬏幭逻_了審計（調(diào)查）任務(wù)：1、校園網(wǎng)新增預(yù)算的跟蹤調(diào)查；2、博士后制度中經(jīng)濟政策的執(zhí)行效果調(diào)查；3、師資建設(shè)費使用情況調(diào)查；4、XX學院語音室建

68、設(shè)項目預(yù)算的合理性調(diào)查；5、分析測試中心現(xiàn)行分配政策調(diào)查；審計調(diào)查的執(zhí)行情況：第2、5項任務(wù)單獨立項，單獨出具審計報告，推動了相關(guān)分配政策和預(yù)算管理政策的調(diào)整；其余三項任務(wù)相對簡單，審計處在完成調(diào)查工作之后，向財務(wù)處和分管財務(wù)的副校長口頭匯報相關(guān)結(jié)果。,七、預(yù)算執(zhí)行和決算審計的組織3,（三）審計的重要性原則如果每年都按照所有的程序開展預(yù)算執(zhí)行審計，那么內(nèi)部審計機構(gòu)的力量是無法完成的。高校內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級主管部門的相關(guān)政策、學校