預(yù)算執(zhí)行部門審計表格和常見錯弊及處理依據(jù)

1、— 1 —部門預(yù)算執(zhí)行審計部分表格和常見錯弊及處理依據(jù)目 錄 索 引第一部分 第一部分 部門預(yù)算編制和批復(fù)審計 部門預(yù)算編制和批復(fù)審計一、表格部分 一、表格部分（一）表 1-1 部門預(yù)算編制與批復(fù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查表………………………………………1（二）表 1-2 部門預(yù)算編制與批復(fù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序表…………………………………2（三）表 1-3 部門預(yù)算編制和批復(fù)審計程序表…………………………………………………3二、常見錯弊

2、 二、常見錯弊（一）預(yù)算編制不完整1．收入預(yù)算不完整，應(yīng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金收入、經(jīng)營收入等正常收入未納入或未全部納入預(yù)算………………………………………………………………………………………………………………62．動用上年結(jié)余安排本年支出未納入預(yù)算進行管理…………………………………………6（二）其本支出預(yù)算不真實1．多報人員編制或?qū)嵱腥藬?shù)，套取人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費撥款………………………62．部門為所屬非預(yù)算單位申報財政撥款基本支出預(yù)

3、算，套取基本支出財政撥款………6（三）項目支出預(yù)算不符合規(guī)定1．項目立項可行性研究不充分，將不具備實施條件的項目申報…………………………62．項目支出預(yù)算明顯超過實際需求，造成“小項目大預(yù)算”……………………………73．項目預(yù)算編制不細化，項目預(yù)算未落實到具體執(zhí)行單位和具體項目…………………7（四）未經(jīng)批準自行調(diào)整預(yù)算1．未經(jīng)批準，隨意在上下級之間或所屬單位橫向間調(diào)整預(yù)算……………………………72．未經(jīng)批準，隨意調(diào)整或調(diào)減項目支出預(yù)算…

4、……………………………………………73．未經(jīng)批準，將預(yù)算撥款在不同預(yù)算科目之間相互調(diào)劑使用……………………………7（五）未按規(guī)定批復(fù)預(yù)算1．轉(zhuǎn)批預(yù)算不及時，部門未在法律規(guī)定的時間批復(fù)所屬單位預(yù)算………………………82．有預(yù)算分配職能的部門年初預(yù)算分配率低于規(guī)定標準…………………………………8第二部分 第二部分 部門預(yù)算資金撥付審計 部門預(yù)算資金撥付審計一、表格部分 一、表格部分（一）表 2-1 部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查表……

5、…………………………………8（二）表 2-2 部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序表…………………………………8（三）表 2-3 部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)審計程序表……………………………………………11二、 二、 常見錯弊 常見錯弊— 3 —2．非財政補助收入短收后，未履行報批手續(xù)調(diào)減當(dāng)年基本支出預(yù)算…………………19（四）虛列支出，套取財政資金1．以編造虛假職工名單等方式虛報支出事項，套取財政資金…………………………202．虛列支出，

6、轉(zhuǎn)移財政資金………………………………………………………………20第四部分 第四部分 部門預(yù)算項目支出審計 部門預(yù)算項目支出審計一、表格部分 一、表格部分（1）表 4-1 項目支出內(nèi)部控制調(diào)查表………………………………………………………20（2）表 4-2 項目支出內(nèi)部控制測試程序表…………………………………………………21（3）表 4-3 項目支出審計程序表……………………………………………………………2

7、2二、 二、 常見錯弊 常見錯弊（一）項目支出預(yù)算編制不合規(guī)1．將項目支出編列在基本支出預(yù)算中。個別經(jīng)費自理事業(yè)單位安排項目支出時，利用事業(yè)單位基本支出定員定額改革尚未到位的時機，將本應(yīng)列入項目支出預(yù)算的項目支出列入基本支出預(yù)算……232．項目支出預(yù)算安排不合理，造成預(yù)算當(dāng)年安排，項目下年執(zhí)行……………………233．項目預(yù)算不細化，未將項目資金分配到具體支出項目和支出單位………………………244．虛報基建項目或多報工程預(yù)算騙取財政資金。

8、項目單位通過虛報不存在的建設(shè)項目或虛報工程量騙取財政資金，并將取得資金用于未經(jīng)批準或不能得到批準建設(shè)項目，或彌補其他項目資金缺口…………24（二）未按規(guī)定批復(fù)項目支出預(yù)算1．批復(fù)所屬單位項目預(yù)算不及時。部門為便于調(diào)劑當(dāng)年預(yù)算資金，以預(yù)留項目機動經(jīng)費名義，扣留機動經(jīng)費，次年才批復(fù)完畢………………………………………………………………………………………………………242．自行批復(fù)增加預(yù)算項目。在批復(fù)所屬單位預(yù)算時，將部門預(yù)算中未明確用途的資金

9、或未納入預(yù)算管理的結(jié)余資金自行安排，用于開展未納入部門預(yù)算管理的項目……………………………………………243．越權(quán)審批黨政機關(guān)辦公樓等建設(shè)項目………………………………………………………25（三）未按規(guī)定執(zhí)行項目支出預(yù)算1．挪用項目資金，用于職工福利或其他日常開支……………………………………………252．未經(jīng)批準，自行調(diào)整項目支出預(yù)算…………………………………………………………263．未經(jīng)批準，將國家建設(shè)項目資金用于其他項目…………………