審計案例分析期末考試分析案例題(精選)資料

1、1二、單項案例分析與綜合案例分析題的復二、單項案例分析與綜合案例分析題的復習重點習重點：1在銷售循環(huán)中為何要關注關聯(lián)方交易？在銷售循環(huán)中為何要關注關聯(lián)方交易？與此有關的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和與此有關的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？防止？因為在銷售收入舞弊的諸多案件中，企業(yè)經(jīng)常利用關聯(lián)方交易作假，粉飾報表，操縱利潤。2.企業(yè)利用關聯(lián)方交易舞弊的手段有：1）虛增關聯(lián)交易收入；2）虛列關聯(lián)方；對下列情況注冊會計師應格外關注：1.與無正常

2、業(yè)務關系的單位或個人發(fā)生的重大交易；2.價格、利率、租金及付款等條件異常的交易；3.與特定顧客或供應商發(fā)生的大額交易；4.實質與形式不符的交易；5.易貨交易；6.明顯缺乏商業(yè)理由的交易；7.資產(chǎn)負債表日前后發(fā)生的重大交易；8.處理方式異常的交易。在審計時，注冊會計師首先通過與被審計單位溝通，查閱投資文件或通過合同了解主要的關聯(lián)方有哪些；然后通過對應收帳款明細帳和銷售明細帳的記錄進行憑證抽查，看與關聯(lián)方的銷售業(yè)務在價格上、數(shù)量上有無異常，

3、對數(shù)量可結合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進行分析，對價格可參照企業(yè)的價目表和定價方法進行審計。2結合教材第九章案例二《黎夏公司結合教材第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟責任審計案例》中的表總經(jīng)理經(jīng)濟責任審計案例》中的表9－6“黎夏公司總經(jīng)理任期目標履行情況表”“黎夏公司總經(jīng)理任期目標履行情況表”分析黎夏公司分析黎夏公司20072007年的經(jīng)濟效益總體水平年的經(jīng)濟效益總體水平低于低于20062006年主要原因。年主要原因。答:由表98顯示，黎夏

4、公司總經(jīng)理任期各項經(jīng)濟指標基本達到委托經(jīng)營合同中預定的任期目標。雖然2001年的主營業(yè)務收入等指標未能完成任期目標，但2000年相同指標的完成情況良好，彌補了第二年的不足，使兩年平均水平仍達到了總經(jīng)理任期目標。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟效益總體水平不如2000年。尤其是主營業(yè)務收入、應收賬款周轉率、存貨平均周轉率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指標2001年均低于2000年和行業(yè)平均水平。經(jīng)審計人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證追根溯源，查

5、出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2001年國家醫(yī)療體制改革的各項政策相繼出臺，調(diào)整藥品價格、實行“醫(yī)藥分家“、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施的逐步完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面2001年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的主要原因。3審計人員李仁在對審計人員李仁在對ABCABC公司公司20102010年度會計報表審

6、計時，通過與該公司管理年度會計報表審計時，通過與該公司管理層當局和前任注冊會計師溝通，察覺到可層當局和前任注冊會計師溝通，察覺到可能存在導致該公司年度會計報表失實的錯能存在導致該公司年度會計報表失實的錯誤與舞弊。誤與舞弊。要求：（要求：（1）李仁對查明）李仁對查明ABCABC公司可能公司可能存在的錯誤與舞弊的責任是什么？存在的錯誤與舞弊的責任是什么？（2）李仁對）李仁對ABCABC公司存在的錯公司存在的錯誤與舞弊的報告責任是什么？誤與舞

7、弊的報告責任是什么？（1）李民對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責任為：①評估ABC公司可能發(fā)生的錯誤與舞弊導致會計報表嚴重失實的風險；②在規(guī)劃審計工作時，提供能查明會計報表中可能存在重大錯誤與舞弊的合理保證；③在編制和實施審計計劃時，應以應有的職業(yè)懷疑態(tài)度取得能查明導致會計報告嚴重失實的重大錯誤與舞弊的合理保證。（2）李民對ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責任為：①李民應以適當方式向ABC公司管理當局告知審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯誤及

8、所有舞弊，并詳細記錄于工作底稿。②對于涉嫌重大錯誤或舞弊的人員，李民應當向ABC公司高層次管理人員報告。③當懷疑ABC公司高層次管理人員舞弊時，李民應當考慮采取適當?shù)拇胧１匾獣r，應當征求律師意見或解除業(yè)務約定。4.資料：假設審計人員王軍在對華興公司資料：假設審計人員王軍在對華興公司負債業(yè)務進行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于負債業(yè)務進行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于20102010年4月1日向海淀工行取得流動資金借款日向海淀工行取得流動資金借款200200

9、，000000元，期限是元，期限是3個月，借款月利率個月，借款月利率為5.55.5‰，該公司的會計處理為：‰，該公司的會計處理為：(1)(1)取得借款時：取得借款時：3針對(2)，應簽發(fā)拒絕表示意見審計報告。針對(3)，注冊會計師應出具無保留意見加解釋說明段。針對(4)，注冊會計師應出具保留意見審計報告。7.7.教材第三章案例一《永鋒公司應付教材第三章案例一《永鋒公司應付賬款審計案例》中表賬款審計案例》中表3―23―2是審計人員取得是審

10、計人員取得的永鋒公司應付賬款明細表中的部分內(nèi)的永鋒公司應付賬款明細表中的部分內(nèi)容，假設劉華雨決定選擇其中的兩家公司容，假設劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進行函證。請問他應該選擇哪（供貨人）進行函證。請問他應該選擇哪兩家？假設表中的客戶為購貨人（債務兩家？假設表中的客戶為購貨人（債務人），所反映的業(yè)務內(nèi)容是應收賬款期初人），所反映的業(yè)務內(nèi)容是應收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又應該選

11、擇哪兩家客戶進行函證？這兩種選應該選擇哪兩家客戶進行函證？這兩種選擇在問題考慮上有什么不同嗎？擇在問題考慮上有什么不同嗎？答：審計人員應選擇本案例圖表3―2中明揚公司和中太機電兩家供貨單位進行應付賬款的函證，如果表中的客戶為購貨人（債務人），所反映的業(yè)務內(nèi)容是應收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨則應該選擇碩英物資和中太機電兩家客戶進行函證。這兩種選擇在問題考慮上是有所不同的。函證應付賬款，應選擇那些年度內(nèi)有大量交易金額的賬戶，

12、而不是在結賬日具有較大余額的賬戶，因為此時函證的目的不是驗證具有較大比重的賬戶余額的真實性，而是尋找未入賬的負債。與此相反，函證應收賬款的目的是驗證年末賬戶余額的真實性，防止資產(chǎn)的高估，所以，函證時要選擇年末具有較大余額的賬戶，以取得是否高估資產(chǎn)的最有力的證據(jù)。8結合教材第十章案例二《北京哲平結合教材第十章案例二《北京哲平會計師事務所質量控制案例》，你認為哲會計師事務所質量控制案例》，你認為哲平會計師事務所應如何完善審計工作底稿平會計師

13、事務所應如何完善審計工作底稿的質量控制？的質量控制？答：審計工作底稿在審計項目質量控制中起到極其重要的作用。審計工作底稿是整個審計過程的記錄，是形成審計報告的依據(jù)，也是確定或解除審計人員審計責任依據(jù)。從一些審計案件看，審計結論失誤直接表現(xiàn)在審計底稿不完善。哲平會計師事務所早期對審計工作底稿并未足夠重視，不完善的地方很多，也造成了幾次質量事故。由此，應將審計工作底稿質量管理作為審計項目質量控制的重點，參照一些事務所先進經(jīng)驗，具體可要求審計

14、人員采取以下措施：（1）審計計劃應按照審計準則的要求編制，經(jīng)部門經(jīng)理審核并完善后報主任室審核；（2）銀行存款余額必須函證；（3）應收賬款、其他應收款的函證回函比例應達到規(guī)定的比例，如未達到，應有替代審計程序；（4）存貨盤點（或監(jiān)盤）應達到規(guī)定的比例；存貨應有計價測試、生產(chǎn)成本的檢查、產(chǎn)品成本結轉是否正確的查驗程序；（5）固定資產(chǎn)應有盤點記錄，盤點應達到規(guī)定比例；不動產(chǎn)的權證應取證或查核原件；（6）無形資產(chǎn)應取證有關法律文件；（7）銀行借

15、款應函證；（8）實收資本，如首次審計，應查核資本到位情況。如非首次審計，應關注是否有抽資情況或發(fā)生資本金變動情況；（9）收入審核應結合符合性測試查核發(fā)貨交付情況；（10）重要證據(jù)一定要請客戶蓋章，復印件一定要與原件核對一致；（11）銷售成本應有毛利率分析查驗成本是否與收入配比的審計程序、結合存貨的計價測試生產(chǎn)成本的檢查等程序；（12）應編制完成審計小結，經(jīng)部門經(jīng)理審核并完善后報主任室審核。9下表反映一家上市公司及同期行業(yè)下表反映一家上市