從征稅范圍調(diào)整論消費稅改革

1、 首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文 《從征稅范圍調(diào)整論消費稅改革》捅要消費稅是重要的流轉(zhuǎn)稅，是被寄予厚望的政策性稅種。我國在1 9 9 4 年開征消費稅。此后，消費稅在調(diào)節(jié)消費、保障財政收入、促進社會公平、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及環(huán)境保護方面發(fā)揮了積極作用。然而，雖經(jīng)過多輪改革，消費稅制度還是存在不足之處，比如征稅范圍不合理，過于注重收入功能忽略經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能，強調(diào)經(jīng)濟效應(yīng)忽略社會效應(yīng)等，影響了消費稅功能的全面有效地發(fā)揮。在這些問題中，以征稅范圍的

2、不合理最為突出。征稅范圍是稅制要素的重要部分，一個稅種的征稅范圍體現(xiàn)了該稅種的主要功能。由于消費稅是選擇性征稅稅種，只能在相對有限的征稅范圍中達成既定的政策目標，因此合理確定消費稅征稅范圍就顯得特別重要。在當前結(jié)構(gòu)性減稅的改革框架和發(fā)展綠色經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型導(dǎo)向下，調(diào)整消費稅征稅范圍的呼聲愈發(fā)高漲。本文以我國消費稅功能定位為出發(fā)點，通過理論分析和實證分析，結(jié)合我國消費稅現(xiàn)狀，經(jīng)濟發(fā)展中的伴生問題，稅制體系的新發(fā)展以及國際經(jīng)驗，證明消費稅改革的合

3、理性和必要性，清晰地理出消費稅征稅范圍調(diào)整的依據(jù)。并從中發(fā)現(xiàn)問題，進一步提出消費稅調(diào)整的方向和路徑，為構(gòu)建一個更為合理，適應(yīng)我國經(jīng)濟社會發(fā)展，具備更突出功能的消費稅制度提出建議。本文主要分為四個部分：第一部分，對消費稅的性質(zhì)、特點及與相關(guān)稅種的關(guān)系進行規(guī)范性分析，力求對消費稅有一個更準確深入的認識。在此基礎(chǔ)上對消費稅在新時代背景下的功能定位進行了總結(jié)和創(chuàng)新，得出我國現(xiàn)行消費稅能夠也應(yīng)該重點承擔(dān)的主要功能。第二部分以消費稅的功能定位為出發(fā)

4、點，結(jié)合理論指導(dǎo)，社會經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實狀況和出現(xiàn)的問題以及當前稅制改革的總體要求，詳細論述了調(diào)整我國消費稅征稅范圍的必要性。第三部分，以前文對功能定位及理論與現(xiàn)實要求的分析此為導(dǎo)向，借鑒國際經(jīng)驗，遵循消費稅征稅范圍調(diào)整的基本原則，兼顧消費稅征稅范圍調(diào)整的影響因素，提出了調(diào)整的具體構(gòu)思，認為消費稅征稅范圍的調(diào)整應(yīng)該走結(jié)構(gòu)化道路。第四部分通過E 【．E s 模型檢驗的參數(shù)分析和消費稅綠化效應(yīng)的推論，直觀地呈現(xiàn)出消費稅征稅范圍調(diào)整的積極效應(yīng)，論