基于我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的房產(chǎn)稅征收問題初探

1、I I I IL I I I I I I I I ] IL I I I I ] IL [ I I I I I I ] ] G IL I I I I I I G I I I IY 3 2 6 0 1 7 9單位代碼 1 0 6 0 2學(xué) 號 2 0 1 2 0 2 0 6 9 0分類號 F 8 1 2 ．4密 級 公開碩士學(xué)位論文基于我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的房產(chǎn)稅征收問題初探A p r e l i m i n a r y s t u d y

2、 o nt h e p r o b l e mo f C h i n e s e p r o p e r t yt a x l e v yb a s e do ns t r u c t u r a lr e f o r mo fs u p p l y s i d e學(xué) 院專 業(yè)研究方向年 級研究生指導(dǎo)教師完成日期：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)：財(cái)政學(xué)：在職申請：趙小芳：蔣團(tuán)標(biāo)教授I 2 0 1 7 年4 月潞一表| 篁 徑一 吁一 匆一 屋

3、一 ◎摘要㈣帥I l I I l 吣I I 【I I 嗍I I I I l l | I I I I | I I I ㈣Y 3 2 6 0 1 7 92 0 1 5 年底，為解決新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)增長問題，我國丌展一場從供給端著手的結(jié)構(gòu)性改革。伴隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的推行，中國針對樓市推出了一系列“去庫存”的新政策，而這些新政策勢必對房產(chǎn)稅的征收改革產(chǎn)生影響。另一方面，2 0 1 6 年5 月l 同，“營改增”在我國全面推開，地方政府財(cái)政缺口進(jìn)

4、一步拉大，通過房產(chǎn)稅改革重建地方財(cái)政體系的呼聲越來越高。另外，十八屆三中全會提出進(jìn)一步加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)房產(chǎn)稅改革，財(cái)稅體制改革方案中也強(qiáng)調(diào)了房產(chǎn)稅改革的重要性，如何響應(yīng)國家的呼聲，推進(jìn)房產(chǎn)稅的征收改革，成為社會關(guān)注的熱點(diǎn)?；诠┙o側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下的我國房產(chǎn)稅征收改革，不可能只是簡單地復(fù)制發(fā)達(dá)國家的改革路徑，原因有二：首先，我國房產(chǎn)稅具有自己的特點(diǎn)。第一，我國房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋，不同于一般財(cái)產(chǎn)稅

5、對納稅人的全部財(cái)產(chǎn)征稅稅款。第二，我國房產(chǎn)稅的征收范圍限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的經(jīng)營性房屋。第三，我國房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人。第四，區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定計(jì)稅依據(jù)，對于自用的房產(chǎn)按計(jì)稅原值一次性減除1 0 ％一3 0 ％后的余值計(jì)征稅款，即從價(jià)計(jì)征；對于出租房屋按租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收稅款，即從租計(jì)征。其次，我國房產(chǎn)稅的征收改革面臨著獨(dú)特的問題。第一，法律法規(guī)不完善，對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)效應(yīng)難以充分發(fā)

6、揮。第二，稅制設(shè)計(jì)不合理，主要表現(xiàn)在稅基狹窄，稅收優(yōu)惠政策、計(jì)稅依據(jù)、稅率制度不合理，難負(fù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性調(diào)整使命。第三，房地產(chǎn)稅費(fèi)征收體系不合理，導(dǎo)致扭曲性資源配置。第四，配套制度不健全，主要是房產(chǎn)評估制度不健全，房產(chǎn)登記制度滯后，導(dǎo)致供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革缺乏制度保障。第五，小產(chǎn)權(quán)房房產(chǎn)稅征收管理缺乏規(guī)范，增加了房產(chǎn)供給結(jié)構(gòu)的不確定性。這些內(nèi)外因素都制約著房產(chǎn)稅的征收改革。但是，發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)很值得我國房產(chǎn)稅改革借鑒。我國滬渝房產(chǎn)稅試點(diǎn)改

7、革實(shí)行有6 年了，但效果并不理想：對個人住房價(jià)格的調(diào)控效用甚微，房產(chǎn)稅占地方財(cái)政收入比重上升不明顯，調(diào)節(jié)貧富的作用有限。比較分析國際上發(fā)達(dá)國家的房產(chǎn)稅征收制度，可以得出如下啟示：一是房產(chǎn)稅是地方政府財(cái)政收入的重要來源；二是科學(xué)合理地設(shè)計(jì)房產(chǎn)稅稅制；三是制定相應(yīng)的稅收減免政策和保障性住房的供給；四是規(guī)范和完善相關(guān)的配套制度。結(jié)合供給管理理論及房產(chǎn)稅相關(guān)理論，針對我國房產(chǎn)稅征收改革面臨的問題，借鑒滬渝房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革和國際房產(chǎn)稅征收的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)