企業(yè)如何做好所得稅匯算清繳的自查-最新

1、前言： 前言：這是一篇關(guān)于《所得稅 是一篇關(guān)于《所得稅匯算清 算清繳自查》的學(xué) 》的學(xué)習(xí)資 習(xí)資料， 料，雖然是 然是針對(duì) 針對(duì) 2012 年度的，但 年度的，但對(duì)于匯算清 算清繳工作仍有借 工作仍有借鑒意義。企業(yè)如何做好所得稅 如何做好所得稅匯算清 算清繳的自 的自查（2012 年稅制） 年稅制）企業(yè)在匯算清繳時(shí)要警惕新舊政策銜接環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)政策邊界把握不準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎就面臨補(bǔ)稅、滯納金和罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，匯算清繳工作中應(yīng)關(guān)注容易

2、出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)審核要點(diǎn)，從而最大限度地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一、所得稅 所得稅新政策 新政策主要 主要變化點(diǎn) 化點(diǎn)國(guó)家稅務(wù)總局 2011 年第 25 號(hào)公告對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除辦法由原自行計(jì)算扣除和經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除兩類改為現(xiàn)行的“清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)”扣除，以“專項(xiàng)申報(bào)”取代“審批”。對(duì)企業(yè)而言，申報(bào)手續(xù)看似簡(jiǎn)化，實(shí)際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻大大增加，資產(chǎn)損失所要求提供的證據(jù)絲毫沒有放松反而比原來的更加具體，并且公司應(yīng)承擔(dān)真實(shí)申報(bào)的責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)保留追查的權(quán)力

3、，這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、申報(bào)詳細(xì)的資產(chǎn)損失的內(nèi)部和外部證據(jù)材料，并且正確區(qū)分清單申報(bào)和專向申報(bào)資產(chǎn)損失，同時(shí)收集具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，以方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。對(duì)無(wú)法準(zhǔn)確判別的，建議采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。2011 年 2 月發(fā)布的《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，明確了發(fā)票上財(cái)務(wù)專用章的使用被禁止，只能加蓋發(fā)票專用章。企業(yè)應(yīng)

4、自查發(fā)票章是否合規(guī)，不合規(guī)的及時(shí)補(bǔ)蓋。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或接受備案憑證應(yīng)加蓋該機(jī)關(guān)印章并注明日期。三、匯算清 算清繳中資產(chǎn) 資產(chǎn)方面 方面的風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1、 檢查應(yīng)收賬款是否存在已作壞賬核銷但未辦理資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)的事項(xiàng)。⑴對(duì)賬齡超過三年、確已收回?zé)o望、符合壞賬核銷標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)準(zhǔn)備核銷必備資料，以便及時(shí)辦理資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)；⑵對(duì)存在訴訟事項(xiàng)的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)根據(jù)法院的敗訴判決書、裁決書等確定資產(chǎn)損失，辦理資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)；⑶對(duì)賬齡長(zhǎng)

5、的應(yīng)收款項(xiàng)，要了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況，是否存在已吊銷、注銷、撤銷、破產(chǎn)等情形，并及時(shí)取得相應(yīng)證據(jù)。2、 檢查其他應(yīng)收款，尤其要關(guān)注股東的借款，對(duì)不能及時(shí)歸還的應(yīng)要求在年底重新辦理借款手續(xù)。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定凡納稅年度終了后，股東向企業(yè)的借款既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款即可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，并依據(jù)“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。同時(shí)關(guān)注職工借款，在年底結(jié)賬前督促其對(duì)已發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)報(bào)銷，尤其是長(zhǎng)期出差在