基于會計估計變更的盈余管理研究.pdf

1、為了體現(xiàn)公司利益，實現(xiàn)相關(guān)目標(biāo)，上市公司一直在上演著想方設(shè)法采取各種措施進(jìn)行盈余管理，粉飾財務(wù)報表的“好戲”。近年來，在通過關(guān)聯(lián)交易、債務(wù)重組等方式受限以后，一種更新的調(diào)節(jié)利潤手法正在被越來越多的上市公司合法地濫用，即會計估計。由于會計估計是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可以利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷，對會計估計的計量和變更都帶有很大的主觀性；又由于外界人員對公司情況具有的信息不對稱性，不能很好的評價監(jiān)督上市公司做出的會計估計的

2、合理性，因此，會計估計逐漸成為我國上市公司用來進(jìn)行盈余管理的手段。為了解決以下幾個問題：我國上市公司是否具有明顯的利用會計估計變更進(jìn)行盈余管理的嫌疑；上市公司對各會計估計變更類型的利用情況及操縱影響程度如何；是否存在同時利用兩種以上的會計估計變更類型進(jìn)行盈余管理的行為；新準(zhǔn)則頒布之后對操縱會計估計變更盈余管理行為的規(guī)范效果如何。本文采用規(guī)范研究和實證研究相結(jié)合的方法對我國上市公司利用會計估計變更進(jìn)行盈余管理進(jìn)行了分析。 本文以2

3、005—2007年滬市年報中披露發(fā)生了會計估計變更的A股上市公司為樣本，結(jié)合中國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)背景和獨特的資本市場制度，從會計估計變更公司基本面分析入手，主要研究會計估計變更公司的盈余管理的狀況。 本文的研究發(fā)現(xiàn)，會計估計變更項目高度集中于應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備計提和固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值率；會計估計變更公司明顯存在利用操控性應(yīng)計項目和線下項目進(jìn)行利潤調(diào)增的盈余管理行為；2006年新準(zhǔn)則頒布之后會計估計變更公司的盈余管理程度有所降低，說