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1、在已有的文獻(xiàn)中,關(guān)于會(huì)計(jì)政策和盈余管理的研究很多,但這些研究大都是單獨(dú)研究會(huì)計(jì)政策,或是從總體上研究企業(yè)的盈余管理行為,而較少通過對(duì)企業(yè)具體某一行為的研究來研究企業(yè)的盈余管理行為。本文主要研究中國(guó)A股上市公司的自發(fā)性會(huì)計(jì)政策變更與盈余管理的關(guān)系。由于我國(guó)上市公司上市年限較短,且相關(guān)數(shù)據(jù)資料不全或缺乏,我們的研究沒有采用時(shí)間序列模型,而是采用多元回歸模型來檢驗(yàn)不同類型的樣本公司在政策變更過程中的不同偏好及傾向性。研究結(jié)果表明:從樣本總體來
2、看,盈余公司有更大的傾向通過自發(fā)性會(huì)計(jì)政策變更調(diào)高利潤(rùn);而虧損公司卻有較大動(dòng)機(jī)通過自發(fā)性會(huì)計(jì)政策變更調(diào)低利潤(rùn)。公司凈資產(chǎn)收益率低于10%的樣本公司更傾向于通過自發(fā)性會(huì)計(jì)政策變更調(diào)高利潤(rùn)從而調(diào)高凈資產(chǎn)收益率;而凈資產(chǎn)收益率處于[5%,10%]區(qū)間的公司相比其他樣本,也具有更大的傾向性通過自發(fā)性會(huì)計(jì)政策變更調(diào)高利潤(rùn)。研究結(jié)果還表明,上市公司通過自發(fā)性政策會(huì)計(jì)變更調(diào)高利潤(rùn),主要采用了固定資產(chǎn)折舊政策變更的方式。最后文章就研究?jī)?nèi)容、研究方法,提
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