基于企業(yè)內(nèi)部控制視角的注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊審計(jì)研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，舞弊已成為全球性的焦點(diǎn)問題，其對(duì)全球經(jīng)濟(jì)的影響之廣，沖擊之深，已經(jīng)到了觸目驚心的地步。舞弊產(chǎn)生的土壤是內(nèi)部控制的失效，內(nèi)部控制不僅對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)起著至關(guān)重要的作用，而且還是影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效地、經(jīng)濟(jì)地完成舞弊審計(jì)工作的一個(gè)關(guān)鍵因素。 文章首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊審計(jì)關(guān)系進(jìn)行闡述，認(rèn)為內(nèi)部控制與舞弊審計(jì)的目標(biāo)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，并且兩者的邊界與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)邊界一致。進(jìn)一步從內(nèi)部控制

2、的發(fā)展與審計(jì)模式的變革關(guān)系推出內(nèi)部控制的發(fā)展與舞弊審計(jì)模式的變革關(guān)系。接著文章對(duì)內(nèi)部控制視角下舞弊審計(jì)存在的問題進(jìn)行論述，存在的問題主要包括缺乏統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及可操作性差、風(fēng)險(xiǎn)偏好差異造成內(nèi)部控制價(jià)值判定不同、企業(yè)信息化水平不高、舞弊審計(jì)對(duì)逾越內(nèi)部控制行為的測(cè)試不足等。并運(yùn)用期望效用理論、風(fēng)險(xiǎn)理論、博弈理論對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行了剖析，其成因主要有評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)受制于成本效益、注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)偏好影響舞弊審計(jì)效果、博弈不充分引起控制測(cè)試不足等。文章最后針對(duì)存