客戶特征對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響——來(lái)自我國(guó)2002年至2006年深滬上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、我國(guó)資本市場(chǎng)從產(chǎn)生、發(fā)展到逐漸走向成熟已歷經(jīng)了十幾年，作為資本市場(chǎng)監(jiān)管體系重要組成部分的獨(dú)立審計(jì)成為了社會(huì)公眾所關(guān)注的核心和焦點(diǎn)。而審計(jì)質(zhì)量更是學(xué)術(shù)界和職業(yè)界研究及爭(zhēng)論的主題之一。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要收入來(lái)源于客戶，那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，是否會(huì)充分考慮客戶的因素呢？本文從財(cái)務(wù)困境客戶比例、客戶數(shù)量和客戶重要性等客戶特征入手，研究這些客戶特征對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。
　　 本文首先從審計(jì)質(zhì)量的定義、衡量標(biāo)準(zhǔn)和影響因素三個(gè)方面對(duì)

2、審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行理論分析，接著對(duì)客戶特征與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系進(jìn)行文獻(xiàn)綜述，并分析我國(guó)的制度背景，然后客戶關(guān)系管理理論，從潛在損失可能性和潛在損失規(guī)模的角度，就客戶特征影響層面，提出了審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)困境客戶比例的關(guān)系等三個(gè)假設(shè)，以2002-2006年357個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所樣本所審計(jì)的6548個(gè)公司為樣本對(duì)三個(gè)假設(shè)進(jìn)行實(shí)證分析。通過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性檢驗(yàn)、穩(wěn)健性檢驗(yàn)、多元回歸分析和邏輯回歸分析，初步得出以了下結(jié)論：一是審計(jì)質(zhì)量與客戶數(shù)量存在正相關(guān)關(guān)系的

3、證據(jù)不充分。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶數(shù)量越多，并不能充分說(shuō)明其審計(jì)質(zhì)量就一定越高。但當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶非常有限的時(shí)候，會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往會(huì)迫于生存壓力而降低審計(jì)質(zhì)量。二是審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)困境客戶比例顯著正相關(guān)。但是當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶數(shù)量非常有限時(shí)，即使其客戶的財(cái)務(wù)狀況都較差，會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量。三是客戶重要性對(duì)審計(jì)質(zhì)量是否會(huì)產(chǎn)生顯著的負(fù)面影響，關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶數(shù)量是多還是少。對(duì)于客戶數(shù)量較多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，沒(méi)有充分的證據(jù)