2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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1、第四章 第四章學(xué)習(xí)提要1、審計(jì)中目標(biāo)——總目標(biāo)內(nèi)容 ——總目標(biāo)確定的理由2、管理當(dāng)局對會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定3、具體目標(biāo)的確定——一般審計(jì)目標(biāo) ——項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)4、審計(jì)證據(jù)種類5、審計(jì)證據(jù)特性 ——充分性、適當(dāng)性 ——判斷兩性應(yīng)考慮的因素6、審計(jì)證據(jù)的獲取 ——基本方法 ——審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和認(rèn)定的關(guān)系 ——審計(jì)程序的分類重點(diǎn)難點(diǎn)管理當(dāng)局對會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定;審計(jì)具體目標(biāo)的確定;審計(jì)證據(jù)的特性;審計(jì)

2、證據(jù)的獲取內(nèi)容講解一、審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是指人們在特定的社會(huì)歷史環(huán)境中,期望通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)達(dá)到的最終結(jié)果。一般來說,各類審計(jì)目標(biāo)都必須滿足其服務(wù)領(lǐng)域的特殊需要,無論是國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì),它們都具有各自相對獨(dú)立的審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次。(一)我國社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)根據(jù)我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性表示意見。因此,社會(huì)審計(jì)人員收集審計(jì)證

3、據(jù)的目的,就是要對會(huì)計(jì)報(bào)表編制的合法性、公允性和會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表意見,并提出審計(jì)報(bào)告,以供報(bào)表使用者決策時(shí)使用。(二)審計(jì)的具體目標(biāo)審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。具體目標(biāo)的確定,有助于審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。一般地說,審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來確定。1、被審計(jì)單位管理當(dāng)局對會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定所謂認(rèn)定,是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局在其編制的會(huì)計(jì)報(bào)表中對

4、各會(huì)計(jì)賬項(xiàng)所做的陳述或暗示。例如,管理當(dāng)局在其資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告貨幣資金的金額為 3000 萬元,這意味著管理當(dāng)局作出了以下認(rèn)定:(1)貨幣資金這項(xiàng)資產(chǎn)是存在的;(2)貨幣資金的余額為 3000 萬元;(3)所應(yīng)報(bào)告的貨幣資金均已包括在內(nèi);(4)被審計(jì)單位對這些貨幣資金都擁有所有權(quán);(5)貨幣資金的使用不存在任何限制。總的來說,管理當(dāng)局對會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的認(rèn)定可劃分為以下五類具體認(rèn)定:(1)存在或發(fā)生的認(rèn)定。存在或發(fā)生的認(rèn)定是指:列示于資產(chǎn)負(fù)債表

5、的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在,和列示于損益表各項(xiàng)收入和費(fèi)用涉及的交易在會(huì)計(jì)期間內(nèi)是否確實(shí)發(fā)生。判斷管理當(dāng)局是否把那些不存在的項(xiàng)目或不曾發(fā)生的交易結(jié)果納入會(huì)計(jì)報(bào)表。(高估)(2)完整性的認(rèn)定。完整性的認(rèn)定是指:列示于在會(huì)計(jì)報(bào)表中的交易和項(xiàng)目是否完整,是否存在應(yīng)列示而未列示的交易或項(xiàng)目。判斷管理當(dāng)局是否遺漏了有關(guān)交易或項(xiàng)目。(3)口頭證據(jù)。是指被審計(jì)單位的有關(guān)人員對審計(jì)人員的提問所做的口頭答復(fù)形成的一類證據(jù)。這類證據(jù),

6、一般可能會(huì)帶有個(gè)人成見和片面觀點(diǎn),可靠性較差,證明力較小,但它具有一定的旁證作用。必要時(shí)還應(yīng)獲得被詢問者的簽名確認(rèn)。(4)環(huán)境證據(jù)。是指對被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素所形成的一類證據(jù)。有助于審計(jì)人員在了解被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所處的環(huán)境的基礎(chǔ)上,合理地制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)策略,提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。注意:上述的各種審計(jì)證據(jù)可用來實(shí)現(xiàn)不同的審計(jì)目標(biāo),審計(jì)人員應(yīng)選擇能以最低成本實(shí)現(xiàn)全部審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)證據(jù),使審計(jì)工作在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上提高

7、其效益性。2、按照審計(jì)證據(jù)的證明力,可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)(1)基本證據(jù)。是指能夠用來直接證實(shí)被審事項(xiàng)的重要證據(jù)。它具有較強(qiáng)的證明力,是審計(jì)證據(jù)的主要部分。所以,也稱主證。例如實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù),都屬于基本證據(jù)。(2)輔助證據(jù)。是指對基本證據(jù)起輔助證明作用的證據(jù)。它是用來從旁證明被審事項(xiàng)的真實(shí)性和可靠性的證據(jù)。所以,也稱分證或佐證。3、按照審計(jì)證據(jù)的來源,可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)(注意:1 區(qū)別內(nèi)容 2 證明力強(qiáng)弱不同。)(1)外部證

8、據(jù):由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù),一般具有較強(qiáng)的證明力,外部證據(jù)又可分為:a.直接遞交的外部證據(jù); b.被審單位持有并提交的外部證據(jù);(2)內(nèi)部證據(jù):由被審單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。一般而言,內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠,但當(dāng)內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得到印證時(shí)則具有較高的可靠性;或者在被審單位內(nèi)部控制較為健全的情況下,內(nèi)部證據(jù)的可靠程度也是較高的。(二)審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)在取得充分、

9、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后,形成審計(jì)意見,出具審計(jì)報(bào)告。這里所言的充分性和適當(dāng)性正是審計(jì)證據(jù)的兩大特點(diǎn)。1、審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)人員對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性發(fā)表審計(jì)意見。因此,它是審計(jì)人員為形成審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。2、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指是對證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián);可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)

10、。(1)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性審計(jì)人員所收集的審計(jì)證據(jù)只有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián),審計(jì)證據(jù)才具有證明力,才能用來證明或否定被審計(jì)單位認(rèn)定的事項(xiàng)。(2)審計(jì)證據(jù)的可靠性審計(jì)證據(jù)的可靠性是對審計(jì)證據(jù)反映客觀事實(shí)程度的衡量。審計(jì)證據(jù)因受其來源和其他因素的影響而呈現(xiàn)出不同的可靠性。一般來說,審計(jì)證據(jù)的可靠程度通??蓞⒄障率鰳?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷:a.書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠;b.外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠;已獲獨(dú)立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨(dú)立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠

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