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1、研究與開發(fā)活動(dòng)是企業(yè)提升產(chǎn)品科技含量、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)性工作。由于研發(fā)投入見效慢,一些研發(fā)活動(dòng)投入大的企業(yè)因會(huì)計(jì)處理費(fèi)用化影響當(dāng)期的收益而放棄研究。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(2006,以下簡(jiǎn)稱新準(zhǔn)則)中對(duì)研究與開發(fā)(R&D)進(jìn)行有條件資本化處理的規(guī)定,在一定程度上減少了企業(yè)的顧慮,可以有效激勵(lì)企業(yè)加大投入進(jìn)行研發(fā),從而增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力,改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。 新準(zhǔn)則對(duì)研究與開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行有條件資本化的會(huì)計(jì)處理思路源子國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
2、的規(guī)定。本文在比較了世界主要國(guó)家研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的方法后,詳細(xì)分析了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的必要性。開發(fā)支出資本化的確認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供了新的信息,這種新的信息是否為資本市場(chǎng)所關(guān)注,是否產(chǎn)生了相應(yīng)的市場(chǎng)反應(yīng),是否具有會(huì)計(jì)信息含量,成為本文研究的主要問題。 本文采用實(shí)證研究方法,以新準(zhǔn)則實(shí)旋后滬深兩市A股上市公司第一年即2007年的年報(bào)數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)。經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn),開發(fā)支出的確認(rèn)具有顯著的行業(yè)特征,資本市場(chǎng)對(duì)確認(rèn)了開發(fā)支出
3、的上市公司給予了正向的價(jià)格反應(yīng),但是,相比未確認(rèn)開發(fā)支出的公司來說,其會(huì)計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性并未表現(xiàn)為更高,這說明資本市場(chǎng)尚無法區(qū)分兩類公司。本文對(duì)出現(xiàn)這種情況的原因進(jìn)行了深入、詳細(xì)的分析,認(rèn)為其原因包括:不成熟的資本市場(chǎng)、非理性的投資者、上市公司自身不重視、附注中缺乏詳細(xì)信息的披露、開發(fā)支出確認(rèn)存在主觀性以及市場(chǎng)的不可預(yù)知性等。本文認(rèn)為,研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的動(dòng)力,企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存,不斷發(fā)展,就需要?jiǎng)?chuàng)新與研發(fā),任何公司必須
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