交易性金融資產(chǎn)相關(guān)資料doc 22頁

1、編號： 時間：2021 年 x 月 x 日 書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟 書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟 頁碼：第 1 頁 共 24 頁第 1 頁 共 24 頁第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)補充知識廣義金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。企業(yè)應(yīng)當結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時分為以下四類：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的

2、金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項；（4）可供出售的金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。編號： 時間：2021 年 x 月 x 日 書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟 書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟 頁碼：第 3 頁 共 24 頁第 3 頁 共 24 頁（二）會計處理1.交易性金融資產(chǎn)的取得（1）初始計量。企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額。【注意】第一，實際支付的價款中包含的

3、已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。第二，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)在發(fā)生時計入“投資收益”。（2）會計處理借：交易性金融資產(chǎn)—成本 【公允價值】投資收益 【發(fā)生的交易費用】應(yīng)收利息 【已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】應(yīng)收股利 【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】貸：銀行存款 【實際支付的