交易性金融資產(chǎn)資料

1、第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)本節(jié)簡(jiǎn)介-、交易性金融資產(chǎn)概述本節(jié)內(nèi)容1 .交易性金融資產(chǎn)概述（★）2 .交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（★★★）學(xué)習(xí)策略重點(diǎn)掌握交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量、公允價(jià)值變動(dòng)、處置的賬務(wù)處理等知識(shí)點(diǎn)，為后續(xù) 其他金融資產(chǎn)的學(xué)習(xí)打下根底?！惨唬┙鹑谫Y產(chǎn)的概念金融資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、 現(xiàn)金、其他方的權(quán)益工 其他方的權(quán)益工具以及符合以下條件之一的資產(chǎn):1 .從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合約權(quán)利 合約權(quán)利。①企業(yè)的銀行存款 銀

2、行存款、應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和貸款 應(yīng)收票據(jù)和貸款等均屬于金融資產(chǎn)。②現(xiàn)逃款產(chǎn)生的未來經(jīng)濟(jì)利益是商品或效勞，不是收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利，不是金融資產(chǎn)。2 .在潛在有利條 潛在有利條件下,與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的賓約皿1。例如，企業(yè)持有的看漲期權(quán)或看跌 期權(quán)等。3 .將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍 可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍Th工具合約 工具合約,且企業(yè)依據(jù)該合約將收到可變數(shù)量的自 變數(shù)量的自

3、身 權(quán)益工具 益工具。例如，企業(yè)的一般債券合約或一般股等。4 .將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍Th工具合約 工具合約,但以固定數(shù)量 固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金 定金額 的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合約除外?？礉q 看漲1個(gè)月后以 個(gè)月后以10元/股的價(jià)格期權(quán)回購(gòu)股票 股的價(jià)格期權(quán)回購(gòu)股票1000股，期權(quán)以 股，期權(quán)以合約甲公司普通股凈額結(jié)算 合約甲公司普通股凈額結(jié)算> 乙如果甲公司股價(jià)為 如果甲公司股價(jià)為12.5

4、后股 后股,期權(quán)公允 期權(quán)公允 價(jià)值 價(jià)值=（12.5-10 ） xl000=2500 ,甲公 甲公 司收至 司收至I」股票數(shù)量 」股票數(shù)量:2500/125=200股（二）金融資產(chǎn)的內(nèi)容復(fù)習(xí)重點(diǎn)交易性金融資產(chǎn)一一本錢——公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)收股利〔股pia。投資）應(yīng)收利息（債券投資）投資收益1 .交易性金融資產(chǎn)2 .公允價(jià)值變動(dòng)損益核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。3 .投資收益企

5、業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及X交易性金融資產(chǎn)等完成的投資收益或投資損失。（二）賬務(wù)處理投資收益 投資收益①取得時(shí)的交 取得時(shí)的交易費(fèi)用 易費(fèi)用①持有期間的投資收益 持有期間的投資收益②出售時(shí)的投資損失 出售時(shí)的投資損失②出售時(shí)的投資收益 出售時(shí)的投資收益1 .交易性金融資產(chǎn)的取得①企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始入賬金額;金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，應(yīng)當(dāng)以 市場(chǎng)交易價(jià)格為根底確定。一②企業(yè)取得交易性金融