代理理論下企業(yè)下屬預(yù)算松弛傾向治理研究.pdf

1、預(yù)算已成為我國(guó)企業(yè)常用管理控制工具，而預(yù)算松弛卻會(huì)導(dǎo)致其管理功能異常、甚至失效。預(yù)算松弛傾向是下屬制造預(yù)算松弛的心理動(dòng)機(jī)，如何消除或減緩其松弛傾向?qū)τ诳刂祁A(yù)算松弛有重要意義。本文從代理理論揭示出預(yù)算松弛是代理問(wèn)題，其源于上司與下屬間的利益沖突和信息不對(duì)稱(chēng)，而預(yù)算參與也是下屬形成松弛傾向的重要前提，然后以信息不對(duì)稱(chēng)為主線(xiàn)，探究參與式預(yù)算中下屬預(yù)算松弛傾向的其他誘因，并利用問(wèn)卷數(shù)據(jù)檢驗(yàn)其影響，又借鑒代理理論中薪酬和聲譽(yù)激勵(lì)在減緩信息不對(duì)稱(chēng)和

2、代理問(wèn)題的有益作用，在實(shí)驗(yàn)環(huán)境中尋找出高效治理下屬預(yù)算松弛傾向的薪酬計(jì)劃和聲譽(yù)機(jī)制，最后提出了綜合治理下屬預(yù)算松弛傾向的多種策略。本文對(duì)完善企業(yè)預(yù)算管理工作具有一定理論價(jià)值和實(shí)用意義。
　　首先，基于代理理論分析出，下屬預(yù)算松弛傾向的基本誘因是利益沖突、信息不對(duì)稱(chēng)和預(yù)算參與，又著眼于參與式預(yù)算闡明企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)其他相關(guān)誘因（預(yù)算強(qiáng)調(diào)、公平性和目標(biāo)特征），分析各誘因影響下屬預(yù)算松弛傾向的方式，提出相關(guān)理論假設(shè)、設(shè)計(jì)了非線(xiàn)性計(jì)量模型

3、，并利用Likert式量表問(wèn)卷收集數(shù)據(jù)，進(jìn)行回歸分析。實(shí)證結(jié)果顯示，從單一因素影響看，信息不對(duì)稱(chēng)、預(yù)算強(qiáng)調(diào)與下屬預(yù)算松弛傾向成正相關(guān)，而預(yù)算參與與其成負(fù)相關(guān)；而這三個(gè)因素還存在復(fù)雜的交互作用，當(dāng)它們都是高（低）水平時(shí)，下屬預(yù)算松弛傾向也是高（低）的。交往公平與下屬預(yù)算松弛傾向成負(fù)相關(guān)，預(yù)算目標(biāo)難度與其成正相關(guān)。
　　接著，基于代理理論闡明薪酬計(jì)劃可減緩參與式預(yù)算的信息不對(duì)稱(chēng)和下屬松弛問(wèn)題，在比較五種常見(jiàn)薪酬計(jì)劃后，從實(shí)用性考慮，將

4、聯(lián)合基數(shù)法和以預(yù)算為基礎(chǔ)的改良傳統(tǒng)薪酬計(jì)劃（帶有輔助激勵(lì)機(jī)制——按預(yù)算目標(biāo)分配資源或/和披露同事的預(yù)算相關(guān)信息）確定為實(shí)驗(yàn)研究?jī)?nèi)容，將預(yù)算為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)薪酬計(jì)劃作為參照對(duì)象。通過(guò)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)和實(shí)施，結(jié)果表明，帶有兩種輔助激勵(lì)機(jī)制的改良傳統(tǒng)薪酬計(jì)劃在治理下屬預(yù)算松弛傾向、促使其釋放真實(shí)信息上，顯著優(yōu)于傳統(tǒng)薪酬計(jì)劃、聯(lián)合基數(shù)法和僅有一種輔助激勵(lì)機(jī)制的改良傳統(tǒng)薪酬計(jì)劃，而且在引入工作效率獎(jiǎng)懲后，能有效消除因產(chǎn)能懸殊導(dǎo)致的消極怠工行為，激勵(lì)效果更佳。

5、
　　然后，基于代理理論分析聲譽(yù)與信息不對(duì)稱(chēng)的關(guān)系，介紹聲譽(yù)機(jī)制在減緩參與式預(yù)算中下屬預(yù)算松弛傾向和信息不對(duì)稱(chēng)發(fā)揮的積極作用，在借鑒已有聲譽(yù)指標(biāo)后，設(shè)計(jì)了衡量下屬聲譽(yù)的簡(jiǎn)便指標(biāo)以及基于聲譽(yù)的兩種相機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)方式（升職加薪和提高預(yù)算目標(biāo)決定權(quán)）。通過(guò)聲譽(yù)機(jī)制實(shí)驗(yàn)的設(shè)計(jì)與實(shí)施，結(jié)果表明，所設(shè)計(jì)的聲譽(yù)指標(biāo)是有效的，針對(duì)聲譽(yù)的兩種相機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，無(wú)論是升職加薪還是提高預(yù)算目標(biāo)決定權(quán)，都能激勵(lì)下屬顯著減緩預(yù)算松弛傾向、披露真實(shí)私人信息、改善工作業(yè)