企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實現狀分析及改進建議研究——基于山西省國稅系統管轄企業(yè).pdf

1、近年來，隨著時代的發(fā)展，全球的經濟都陷入困境，與此同時，科技創(chuàng)新成為國家推動經濟增長、增強綜合國力的最主要因素，而科技創(chuàng)新能力與研發(fā)費用的投入水平有著重要的關系。“研發(fā)費用加計扣除政策”應運而生，對促進我國企業(yè)研發(fā)投入和科技創(chuàng)新起到了非常重要的作用。2015年11月，《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的出臺，更是把國家鼓勵企業(yè)開展研發(fā)活動的力度推到了一個新高度。

2、　　就山西省而言，經濟呈下行趨勢，稅收壓力較大，企業(yè)未能充分享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的紅利，企業(yè)創(chuàng)新能力不夠，發(fā)展?jié)摿τ邢?。面對國家大力扶持科技?chuàng)新的大環(huán)境，2017年全省經濟工作提出，要全面實施創(chuàng)新驅動、轉型升級戰(zhàn)略，以提高質量和核心競爭力為中心，全面振興實體經濟。研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策作為提高企業(yè)核心競爭力、激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng)新力的重要抓手，對企業(yè)的轉型具有重大意義，如何讓其服務于山西省地方經濟的跨越發(fā)展，是全社會都密切關注的問題

3、。
　　本文采取文獻研究、描述性統計和實地調查研究等方法，依托2013-2015年山西省國稅系統管轄企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的數據，對山西省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實情況的現狀進行了分析，發(fā)現山西省內研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的落實存在行業(yè)分布不均衡，多集中在第二產業(yè)，大型企業(yè)占據主導，且絕大多數集中在國有企業(yè)，絕大多數集中在省會城市太原等，同時結合對稅務干部和企業(yè)財務人員調研成果，從政府和企業(yè)兩個層面，歸納出山西省企業(yè)研發(fā)費用加計扣

4、除優(yōu)惠政策落實存在的問題，并提出建議如下：
　　（1）對于政府來說，主要考慮政策的完善和落實，建議做到優(yōu)化政策，細化規(guī)定，增加扶持力度；加強政策培訓，提高征納雙方業(yè)務素質；明確研究階段與開發(fā)階段的劃分標準；健全政策服務支撐體系，優(yōu)化政策實施環(huán)境；加強保密教育和管理，維護企業(yè)權益；建立跨部門合作機制，凝聚管理合力；完善政策評估制度，及時反饋政策不足；強化政策后續(xù)管理，開展專項納稅評估等。
　?。?）對于企業(yè)來說，主要考慮強化研

5、發(fā)活動管理和提高財務核算水平，建議做到完善企業(yè)管理制度，提升研發(fā)費用效率；加強政策學習，提高財務人員的專業(yè)水平；加強研發(fā)項目管理對象化；加強研發(fā)項目預算管理制度；完善研發(fā)支出會計核算制度等。
　　本文的創(chuàng)新點在于研究主體的選擇有創(chuàng)新和同時從政府宏觀角度與企業(yè)微觀角度進行分析。目前，對山西省企業(yè)研發(fā)費用的研究還相對較少，希望通過本文的研究，不僅能夠幫助政府完善研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的內容和服務環(huán)境，還能夠對山西省科技創(chuàng)新型企業(yè)提供