研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策輔導(dǎo)

1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策輔導(dǎo),,,PPT模板：www.1ppt.com/moban/ PPT素材：www.1ppt.com/sucai/PPT背景：www.1ppt.com/beijing/ PPT圖表：www.1ppt.com/tubiao/ PPT下載：www.1ppt.com/xiazai/ PPT教程： w

2、ww.1ppt.com/powerpoint/ 資料下載：www.1ppt.com/ziliao/ 范文下載：www.1ppt.com/fanwen/ 試卷下載：www.1ppt.com/shiti/ 教案下載：www.1ppt.com/jiaoan/ PPT論壇：www.1ppt.cn

3、 PPT課件：www.1ppt.com/kejian/ 語文課件：www.1ppt.com/kejian/yuwen/ 數(shù)學(xué)課件：www.1ppt.com/kejian/shuxue/ 英語課件：www.1ppt.com/kejian/yingyu/ 美術(shù)課件：www.1ppt.com/kejian/meishu/ 科學(xué)課件：www.1ppt.com/ke

4、jian/kexue/ 物理課件：www.1ppt.com/kejian/wuli/ 化學(xué)課件：www.1ppt.com/kejian/huaxue/ 生物課件：www.1ppt.com/kejian/shengwu/ 地理課件：www.1ppt.com/kejian/dili/ 歷史課件：www.1ppt.com/kejian/lishi/,,CONTENTS,01,02,政策概述,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口

5、徑,主要內(nèi)容,03,備案和申報(bào),PPT模板：www.1ppt.com/moban/ PPT素材：www.1ppt.com/sucai/PPT背景：www.1ppt.com/beijing/ PPT圖表：www.1ppt.com/tubiao/ PPT下載：www.1ppt.com/xiazai/ PPT教程： ww

6、w.1ppt.com/powerpoint/ 資料下載：www.1ppt.com/ziliao/ 范文下載：www.1ppt.com/fanwen/ 試卷下載：www.1ppt.com/shiti/ 教案下載：www.1ppt.com/jiaoan/ PPT論壇：www.1ppt.cn

7、 PPT課件：www.1ppt.com/kejian/ 語文課件：www.1ppt.com/kejian/yuwen/ 數(shù)學(xué)課件：www.1ppt.com/kejian/shuxue/ 英語課件：www.1ppt.com/kejian/yingyu/ 美術(shù)課件：www.1ppt.com/kejian/meishu/ 科學(xué)課件：www.1ppt.com/kej

8、ian/kexue/ 物理課件：www.1ppt.com/kejian/wuli/ 化學(xué)課件：www.1ppt.com/kejian/huaxue/ 生物課件：www.1ppt.com/kejian/shengwu/ 地理課件：www.1ppt.com/kejian/dili/ 歷史課件：www.1ppt.com/kejian/lishi/,CONTENTS,01,政策概述,主要內(nèi)容,,,政策概述——政策

9、依據(jù),1.《企業(yè)所得稅法》第三十條 2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)） 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引（1

10、.0版）,,,政策概述——研發(fā)加計(jì)扣除政策優(yōu)惠內(nèi)容,研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日

11、至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。,,,政策概述——研發(fā)活動(dòng),研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策   1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。 

12、2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。   3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。   4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。   5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。   6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)

13、試分析、維修維護(hù)。   7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。,,,政策概述——研發(fā)加計(jì)扣除政策適用范圍,研發(fā)加計(jì)扣除政策的適用范圍：適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。 1.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。 2.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯

14、總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。,,,政策概述——研發(fā)加計(jì)扣除政策不適用行業(yè),不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)   1.煙草制造業(yè)。 2.住宿和餐飲業(yè)。 3.批發(fā)和零售業(yè)。 4.房地產(chǎn)業(yè)。 5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。 6.娛樂業(yè)。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。  上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與

15、代碼（GB/4754 -2017）》為準(zhǔn)，并隨之更新。 不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以上述所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。,PPT模板：www.1ppt.com/moban/ PPT素材：www.1ppt.com/sucai/PPT背景：www.1ppt

16、.com/beijing/ PPT圖表：www.1ppt.com/tubiao/ PPT下載：www.1ppt.com/xiazai/ PPT教程： www.1ppt.com/powerpoint/ 資料下載：www.1ppt.com/ziliao/ 范文下載：www.1ppt.com/fanwen/

17、 試卷下載：www.1ppt.com/shiti/ 教案下載：www.1ppt.com/jiaoan/ PPT論壇：www.1ppt.cn PPT課件：www.1ppt.com/kejian/ 語文課件：www.1ppt.com/kejian/yuwen/ 數(shù)學(xué)課件

18、：www.1ppt.com/kejian/shuxue/ 英語課件：www.1ppt.com/kejian/yingyu/ 美術(shù)課件：www.1ppt.com/kejian/meishu/ 科學(xué)課件：www.1ppt.com/kejian/kexue/ 物理課件：www.1ppt.com/kejian/wuli/ 化學(xué)課件：www.1ppt.com/kejian/huaxue/ 生物課件：www.1ppt.com/

19、kejian/shengwu/ 地理課件：www.1ppt.com/kejian/dili/ 歷史課件：www.1ppt.com/kejian/lishi/,02,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口徑,主要內(nèi)容,,,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口徑,研發(fā)費(fèi)用歸集 1.人員人工費(fèi)用 2.直接投入費(fèi)用 3.折舊費(fèi)用

20、 4.無形資產(chǎn)攤銷 5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、 新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 6.其他相關(guān)費(fèi)用,,,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口徑,人員人工費(fèi)用 1.人員必須是直接從事研發(fā)活動(dòng)人員。包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。 2.人員人工費(fèi)用包括直接從

21、事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金（包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出，但需符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)規(guī)定的條件）、五險(xiǎn)一金（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金），以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 3.外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。 接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定

22、支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。,,,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口徑,人員人工費(fèi)用 4.直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。 建議：若科技人員并非專門從事研發(fā)的人員，同時(shí)承擔(dān)生

23、產(chǎn)或其他崗位工作，應(yīng)當(dāng)編制工時(shí)分配表，根據(jù)該科技人員每月實(shí)際從事研發(fā)的時(shí)間按月匯總，從而合理歸集該部分人員人工費(fèi)用。,,,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口徑,直接投入費(fèi)用  指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研

24、發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。 1.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。,,,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口徑,直接投入費(fèi)用  2.企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

25、 產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。 對(duì)比：未形成產(chǎn)品的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入沖減可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用，形成產(chǎn)品對(duì)外銷售的，僅產(chǎn)品對(duì)應(yīng)材料成本不得加計(jì)扣除。,,,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口徑,折舊費(fèi)用   指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)（不

26、含房屋折舊費(fèi)）。 1.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。 2.企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。（與97號(hào)公告有區(qū)別—會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊費(fèi)用的部分加計(jì)

27、扣除）,,,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口徑,折舊費(fèi)用 加計(jì)扣除與加速折舊可疊加享受 例：甲汽車制造企業(yè)2015年12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備，單位價(jià)值1200萬元。會(huì)計(jì)按8年折舊，稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年（10×60%=6）。 則：企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額150萬元（1200/8=

28、150） 稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元（1200/6=200） 原97號(hào)文處理方式：加計(jì)扣除折舊費(fèi)用=150*50%=75萬元 現(xiàn)40號(hào)文處理方式：加計(jì)扣除折舊費(fèi)用=200*50%=100萬元,,,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口徑,無形資產(chǎn)攤銷 指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)

29、、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。 1.用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。 2.用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。,,,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口徑,新

30、產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。,,,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口徑,其他相關(guān)費(fèi)用 指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收

31、費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。 不包括辦公費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。,,,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口徑,其他相關(guān)費(fèi)用 此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。在計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目其他

32、相關(guān)費(fèi)用的限額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算：其他相關(guān)費(fèi)用限額＝允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第１項(xiàng)至第５項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/(1-10%)。當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額。,,,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口徑,其他相關(guān)費(fèi)用 例：某企業(yè)2017年進(jìn)行了二項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)A和B，A項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)

33、的其他費(fèi)用12萬元，B項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用8萬元，假設(shè)研發(fā)活動(dòng)均符合加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定。 A項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=（100-12）×10%/(1-10%)=9.78萬元，小于實(shí)際發(fā)生數(shù)12萬元，則A項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為97.78萬元（100-12+9.78=97.78）。B項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=（100-8）×10%/(1-10%)=10.22萬元，

34、大于實(shí)際發(fā)生數(shù)8萬元，則B項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為100萬元。 該企業(yè)2016年度可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為98.89萬元[（97.78+100）×50%=98.89]。,,,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口徑,其他事項(xiàng) 1.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。 例：某企業(yè)當(dāng)年發(fā)生

35、研發(fā)支出200萬元，取得政府補(bǔ)助50萬元，當(dāng)年會(huì)計(jì)上的研發(fā)費(fèi)用為150萬元，未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整，則稅前加計(jì)扣除金額為150×50%=75萬元。,,,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口徑,其他事項(xiàng) 2.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。 3.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際

36、發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。 4.失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。 5.虧損企業(yè)也可以享受加計(jì)扣除政策。,,,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口徑,其他事項(xiàng) 6.委托研發(fā)：（1）企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。（2）委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具

37、的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。（3）企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。（2018年開始可以加計(jì)扣除）（4）無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。（5）委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。,,,研發(fā)費(fèi)用歸集范圍與口徑,其他事項(xiàng)  7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)

38、請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見。   8.企業(yè)符合財(cái)稅2015（119）號(hào)文件規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為3年。,PPT模板：www.1ppt.com/moban/ PPT素材：www.1ppt.com/sucai/PPT背景：www.1ppt.com/bei

39、jing/ PPT圖表：www.1ppt.com/tubiao/ PPT下載：www.1ppt.com/xiazai/ PPT教程： www.1ppt.com/powerpoint/ 資料下載：www.1ppt.com/ziliao/ 范文下載：www.1ppt.com/fanwen/

40、 試卷下載：www.1ppt.com/shiti/ 教案下載：www.1ppt.com/jiaoan/ PPT論壇：www.1ppt.cn PPT課件：www.1ppt.com/kejian/ 語文課件：www.1ppt.com/kejian/yuwen/ 數(shù)學(xué)課件：www.1pp

41、t.com/kejian/shuxue/ 英語課件：www.1ppt.com/kejian/yingyu/ 美術(shù)課件：www.1ppt.com/kejian/meishu/ 科學(xué)課件：www.1ppt.com/kejian/kexue/ 物理課件：www.1ppt.com/kejian/wuli/ 化學(xué)課件：www.1ppt.com/kejian/huaxue/ 生物課件：www.1ppt.com/kejian/s

42、hengwu/ 地理課件：www.1ppt.com/kejian/dili/ 歷史課件：www.1ppt.com/kejian/lishi/,03,備案與申報(bào),主要內(nèi)容,,,備案與申報(bào),,稅務(wù)備案取消 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）第四條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。,,,備案與申報(bào),,留存?zhèn)洳橘Y料

43、 1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件； 2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單； 3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同； 4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；

44、 5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料； 6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表； 7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?,,備案與申報(bào),預(yù)繳申報(bào)不能享受 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項(xiàng)目，因

45、此企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，再依照規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。,,,備案與申報(bào),匯算清繳申報(bào) A107012 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》主要變化 1、增加“基本信息”采集內(nèi)容,2、在原歸集表基礎(chǔ)上，按照最新政策進(jìn)行了修訂。原報(bào)表的優(yōu)惠明細(xì)表和歸集表合二為一。 將原先的按列次填報(bào)，改為按行次填報(bào)，相關(guān)填報(bào)項(xiàng)目主要按總局2017年40

46、號(hào)公告順序羅列；,,,備案與申報(bào),例： 某企業(yè)2017年研發(fā)創(chuàng)新型設(shè)備A，研發(fā)活動(dòng)從2月份開始，到7月底結(jié)束，共發(fā)生研發(fā)支出45萬元（含領(lǐng)用材料）。 其中符合資本化條件并在當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的有35萬元，其余10萬元費(fèi)用化處理，研發(fā)形成的無形資產(chǎn)均按直線法10年攤銷。 8月份開始正式批量生產(chǎn)。8月份對(duì)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行全面清理，出售下腳料和殘次品取得收入2萬元，銷售研制成功的設(shè)備A取得收入10