企業(yè)研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策實施中存在的問題及改進對策研究——以東莞國稅為例.pdf

1、企業(yè)作為創(chuàng)新的主體，通過研發(fā)新工藝、新產品來不斷推進整個社會的創(chuàng)新能力，世界各國為了鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的發(fā)展，制定了一系列涉及增值稅、企業(yè)所得稅等多個稅種的稅收優(yōu)惠政策。研發(fā)費用加計扣除就是其中的重要優(yōu)惠政策，該政策對促進科技和經濟深度融合、促進創(chuàng)新帶動創(chuàng)業(yè)工作提供了必要而又實在的支持。我國在1996年就出臺了《關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知》，開始了對企業(yè)研發(fā)費用的進行稅前扣除的政策，初期范圍局限為國有企業(yè)和集體企業(yè)，此后在20

2、06年正式規(guī)定研發(fā)費用稅前加計扣除的額度為150％。
　　本文選取東莞市為典型案例，通過對研發(fā)費加計扣除政策在東莞市的應用情況進行深入的、多維度的分析研究，從中發(fā)現(xiàn)并總結政策應用過程中存在的問題，了解企業(yè)研發(fā)活動受政策影響的情況，以及了解稅務部門在執(zhí)行政策過程中遇到的困難，進而對廣東省乃至全國的加計扣除政策改革提供事實依據(jù)與經驗參考。
　　通過分析東莞市在落實企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策的具體情況，發(fā)現(xiàn)其中存在著以下問題:(1)在

3、政策設計方面，會計處理與稅法的規(guī)定差異較大，納稅調整程序繁瑣;企業(yè)研發(fā)費用沒有明確的界定，歸集工作較為復雜;企業(yè)研發(fā)項目管理不規(guī)范，材料收集和總結有一定困難;稅務機關對法規(guī)的解釋權力過大，存在執(zhí)法風險。(2)在政策執(zhí)行方面，企業(yè)對優(yōu)惠政策的知曉度和認知度不高;部分企業(yè)主動放棄享受稅收優(yōu)惠;申請成本高，企業(yè)積極性不強;職能部門銜接不暢，宣傳輔導力度不夠;各地未能形成統(tǒng)一規(guī)范的執(zhí)行尺度，容易引發(fā)與企業(yè)的矛盾。
　　本研究進一步對東莞市

4、實際操作中企業(yè)、稅務部門反應強烈的問題進行了歸納總結，對政策設計、政策執(zhí)行、企業(yè)三個方面的原因進行歸納:政策設計方面的原因有研發(fā)費用涉及的具體內容有待進一步明確、部分條款的規(guī)定不合理;政策執(zhí)行方面的原因有稅務部門審查程序依然煩瑣、研發(fā)項目認定流程不夠完善、部門間協(xié)調合作不夠順暢;企業(yè)方面的原因有企業(yè)不重視科技創(chuàng)新和稅收優(yōu)惠申報、企業(yè)財務管理水平有限，難以準確處理會計與稅務的差異;政策優(yōu)惠力度有限，對企業(yè)吸引力不夠強。
　　接著，本