對外投資稅收戰(zhàn)略籌劃風險及防范研究.pdf

1、近幾年，中國經(jīng)濟整體出現(xiàn)了下滑的趨勢，尤其是在2012年上半年，伴隨而來中國企業(yè)在國內(nèi)的發(fā)展也面臨著巨大的危機。中國政府為了轉“危”為“機”，配合我國國情提出“走出去”戰(zhàn)略，將企業(yè)發(fā)展的重點放在對外投資方面。
　　在中國企業(yè)走出國門時，海外投資項目中的稅務問題是一個不可忽視的重要問題，尤其是稅收戰(zhàn)略籌劃中的風險問題。世界范圍內(nèi)的諸多大型跨國公司，如美國、英國、日本等國的公司，在早期進行海外投資時，通常會建立適當?shù)亩悇占軜?，利用轉讓

2、定價、資本弱化等手段來進行稅務成本的規(guī)避，并且從結果上來看，通過這種稅收戰(zhàn)略的籌劃方案，企業(yè)在進行海外投資之后，整體的稅負率有明顯的下降。
　　但是，由于這種避稅手段給國家的稅收主權造成了很大的影響，世界上許多國家、組織都在對這種大型的跨國公司稅收戰(zhàn)略進行抨擊，并采取了反避稅措施對這種行為進行打擊。而我國企業(yè)在這種稅收大環(huán)境下進行對外投資，更是要注意這其中的稅收戰(zhàn)略籌劃風險問題。
　　目前，我國企業(yè)在進行對外投資時還存在一大

3、部分的企業(yè)仍未對稅收籌劃之中存在的風險加以重視。本文希望通過對稅收戰(zhàn)略籌劃的原理進行介紹，分析出投資中稅務框架的主要風險點，使企業(yè)能夠更直觀的注意到這些風險，避免中國企業(yè)在對外投資時因稅收戰(zhàn)略籌劃風險問題而造成巨大損失。本文先從與企業(yè)對外投資相關的稅收籌劃風險開始進行深入地總結概括和分析研究。目前根據(jù)我國的稅法制度下，主要的風險點有被認定為居民企業(yè)的風險、被認定為CFC的風險、間接轉讓境外股權等財產(chǎn)的風險、是否具備受益所有人的身份的風險