會計準則執(zhí)行效果的影響因素研究——基于財務報告供應鏈視角.pdf

1、為響應G20峰會和FSB的倡議，我國制定發(fā)布了中國企業(yè)會計準則與國際財務報告準則持續(xù)全面趨同路線圖，表明了我國支持建立全球統(tǒng)一的高質(zhì)量會計準則的態(tài)度。中國企業(yè)會計準則與國際財務報告準則實現(xiàn)趨同已得到國際上的認可，但是高質(zhì)量的會計準則是否改進了會計信息質(zhì)量仍然存在爭議。高質(zhì)量的會計信息不僅取決于完善的準則體系，還依賴于會計準則的有效執(zhí)行，已有研究發(fā)現(xiàn)影響會計準則執(zhí)行的因素不僅包括諸如公司特征和公司治理等內(nèi)部因素，也包括一些外部因素，如法律

2、和監(jiān)管制度、政治關系和政府干預、地區(qū)市場化程度等。而本文基于財務報告供應鏈視角，以財務報告供應鏈各環(huán)節(jié)的參與主體特征為切入點，探討會計準則執(zhí)行效果的影響因素，找出影響會計準則執(zhí)行效果的主要參與主體，以對未來準則的執(zhí)行提供啟示。
　　本文采用理論分析和實證研究的方法，首先對現(xiàn)有的會計準則執(zhí)行效果和財務報告供應鏈相關的文獻進行歸納和總結(jié)，從理論上分析財務報告編制、審計、批準、監(jiān)督環(huán)節(jié)參與主體特征與會計準則執(zhí)行效果的關系，在此基礎上提出

3、研究假設。為驗證假設，本文以深圳證券交易所對深市上市公司信息披露的考評結(jié)果作為衡量會計準則執(zhí)行效果的標準，選取研究假設中涉及的財務報告編制、審計、批準、監(jiān)督四個環(huán)節(jié)中參與主體特征的8個變量作為解釋變量，以2009-2013年深市A股上市公司為研究樣本，構(gòu)建Logistic回歸模型來檢驗上文提出的假設。
　　實證結(jié)果表明，會計準則的執(zhí)行效果與CFO任期、審計質(zhì)量、董事長和董事會秘書的任期以及政府監(jiān)管力度正相關?；诖私Y(jié)論，本文提出了