淺談公司財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈 (1)

1、財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)說談念司財(cái)務(wù)報(bào)告摘要:文章在對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈進(jìn)行文獻(xiàn)梳理的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈的每個(gè)環(huán)節(jié)及其參與主體和承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任進(jìn)行了分析。最后，就如何提高財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈的價(jià)值提出相應(yīng)的對(duì)策。關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈責(zé)任主體價(jià)值中圖分類號(hào):F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):10044914(2011)12一18602財(cái)務(wù)報(bào)告的生成和報(bào)出的過程，與產(chǎn)品和服務(wù)的供應(yīng)過程十分相似。于是人們根據(jù)供應(yīng)鏈的定義并結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)告的特點(diǎn)，形象地將財(cái)務(wù)報(bào)告

2、產(chǎn)生的過程稱為財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈。這條供應(yīng)鏈最初的投入品是公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng).最終產(chǎn)品是對(duì)信息使用者有用的會(huì)計(jì)信息，這其中要經(jīng)過許多環(huán)節(jié)，涉及一寇的主休。公司要提供真實(shí)公允的財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈的價(jià)值最大化，不但要確保財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)的真實(shí)、可靠，還要保證供應(yīng)鏈的各環(huán)節(jié)有效地銜接起來。一、財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈的內(nèi)涵目前，國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界還沒有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈的概念做出權(quán)威、確切的界定。國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(]FAC)為研究財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈專門設(shè)立了財(cái)務(wù)

3、報(bào)告供應(yīng)鏈項(xiàng)目組，該項(xiàng)目組認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈包含財(cái)務(wù)報(bào)告編制、審批、審計(jì)、分析及使用各階段涉及到的人員。SamuelA.DiPi皿za(2002)也持有基本相同的觀點(diǎn)，即公司報(bào)告供應(yīng)鏈?zhǔn)秦?cái)務(wù)報(bào)告信息的生產(chǎn)、編制、溝通和使用中所涉及到的各個(gè)集團(tuán)。2008年3月發(fā)布的《財(cái)務(wù)報(bào)告供庇鏈報(bào)告》則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告供庇鏈的內(nèi)涵有了更深入的界定.認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈?zhǔn)菂⑴c財(cái)務(wù)報(bào)ftf的準(zhǔn)備、編制、批準(zhǔn)、審計(jì)、分析和使用的參與者及→系列過程，Illl不僅僅包

4、含參與者，還要強(qiáng)調(diào)過程ι我國(guó)學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告供j.i鏈的研究起步較晚，其研究建立在國(guó)外研究的基礎(chǔ)上。方紅星(2006)在分析“參與者“型和“參與者過程“型的缺點(diǎn)后，提出了“參與者功能定位“型的財(cái)務(wù)報(bào)告供!但鏈，即在一定的環(huán)境約束f.涵蓋公司財(cái)務(wù)報(bào)告生成和提供的全過程、這個(gè)過程的參與者及其功能定位、所經(jīng)過的環(huán)節(jié)及其承啟關(guān)系，以反財(cái)務(wù)報(bào)告信息流動(dòng)科1形式轉(zhuǎn)化的系統(tǒng)。筆者認(rèn)為方主I星對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)ttJ供應(yīng)鏈的界定最為確切n財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈?zhǔn)且粋€(gè)動(dòng)態(tài)系

5、統(tǒng).每個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行不同程序并與其他對(duì)、Yi緊密相連，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都將使供應(yīng)鏈的整體價(jià)值降低，因此要提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告‘必須從財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈的各參與主體入于并協(xié)調(diào)各主體的厲害關(guān)系(曾月明，2010)，結(jié)合t述文獻(xiàn)囚頤和宅瀉的見解，將公司財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈用圖形表必如下從閣中可以看出，財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈的起點(diǎn)是公司的規(guī)章制度和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，終點(diǎn)是對(duì)決策有用的財(cái)務(wù)報(bào)告信息。簡(jiǎn)單來講，財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈?zhǔn)且?86《經(jīng)濟(jì)師))2011年第12期指在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)

6、則和法律監(jiān)管的前提下，利用相關(guān)的技術(shù)手段，依次經(jīng)歷財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、審計(jì)、批準(zhǔn)和發(fā)布環(huán)節(jié)，最后經(jīng)有關(guān)分析師的哄?分析和解釋形成對(duì)利益相關(guān)者有用的財(cái)務(wù)信川鏈息。這個(gè)鏈條七的責(zé)任主體包括會(huì)計(jì)人員經(jīng)理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、董事、媒體和分析師，他們?cè)诤钜徽芨髯缘沫h(huán)節(jié)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，并且在整個(gè)鏈條中起著承上啟下的作用，無論哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都將不利于生成真實(shí)公允的財(cái)務(wù)信息，從而影響利益相關(guān)者作出正確的決策。二、財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)及參與主體財(cái)務(wù)報(bào)告

7、供應(yīng)鏈的每個(gè)環(huán)節(jié)都執(zhí)行不同的程序，與其他環(huán)節(jié)相互作用與影響。除兩端外，供應(yīng)鏈的每個(gè)環(huán)節(jié)都起著承上啟F的作用，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的中斷，都將使其后的環(huán)節(jié)受到影響。供應(yīng)鏈的每個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的參與主體，每個(gè)環(huán)節(jié)的主要活動(dòng)基本由其來完成，所以其對(duì)相應(yīng)環(huán)節(jié)的活動(dòng)結(jié)果承擔(dān)主要的責(zé)任。在財(cái)務(wù)報(bào)告的編制環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并結(jié)合公司具體的規(guī)章制度對(duì)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告儼這個(gè)環(huán)節(jié)是財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈的起始環(huán)節(jié)，以后各環(huán)節(jié)的順利

8、進(jìn)行都要依賴此環(huán)節(jié)的活動(dòng)所以，要保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，首先應(yīng)當(dāng)確保此環(huán)節(jié)的真實(shí)公允，要落實(shí)此環(huán)節(jié)相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。因此，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，可以看出，財(cái)務(wù)報(bào)告編制環(huán)節(jié)，企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人必然應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告承擔(dān)法律責(zé)任。但是對(duì)于編制財(cái)務(wù)報(bào)告的普通會(huì)計(jì)人員，由于其僅僅是執(zhí)行者，其所擁有的權(quán)限沒有超越管理者的意思決定，容易受管理當(dāng)局的授意

9、或強(qiáng)令，所以我國(guó)現(xiàn)有法律只規(guī)定r其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的行政責(zé)任和刑事責(zé)任，并沒有規(guī)定民事責(zé)任。公司財(cái)務(wù)報(bào)告在對(duì)外報(bào)出之前，必須經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在此環(huán)節(jié)承擔(dān)主要責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于外部審計(jì)，其一般是由董事會(huì)推薦股東任命，就財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與客觀性發(fā)表審計(jì)意見?！?1繭事會(huì)意見與審計(jì)意見不→致肘，以審計(jì)意見為準(zhǔn)。然而，實(shí)際[作中，注冊(cè)會(huì)il師由于自身利益最大化的考慮可能存在被管理層收興的風(fēng)險(xiǎn)，可管理應(yīng)→起作弊。所以，如果注冊(cè)會(huì)

10、計(jì)師不遵循職業(yè)規(guī)范‘與企業(yè)管理吁同共謀或由于重大疏忽出具了不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承m法律責(zé)任。r前我|司注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包含行政責(zé)任、民事責(zé)任及刑事責(zé)任種，這:種責(zé)任并行不悖，不得相互替代。公riJL!.審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告需要經(jīng)主董事會(huì)的審核批準(zhǔn)后，由董事會(huì)交給股東大會(huì)，因此在財(cái)務(wù)報(bào)告審核環(huán)節(jié)，董事及董事會(huì)要承打!=t耍的責(zé)任寸.fl(間的《公，.J1H和(E券法》在董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任方雨都做出f較具體的!J!l右，愛求董事在審核財(cái)務(wù)

11、報(bào)告時(shí)，必須嚴(yán)謹(jǐn)行事，保證財(cái)務(wù)報(bào)告JtJf包含的信息真實(shí)、公允。董事會(huì)在公司巾具有廣泛的權(quán)力，但問時(shí)也具有較大的風(fēng)階，為了降低風(fēng)險(xiǎn)，董事們會(huì)事先利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析監(jiān)督管賂、JnJ和l評(píng)價(jià)公iJ的戰(zhàn)利性、成長(zhǎng)性和財(cái)務(wù)狀況rll于對(duì)股東負(fù)有定的責(zé)任，只有戰(zhàn)信責(zé)任和勤勉義務(wù).他們會(huì)讀慎tt營(yíng)公HJ的商業(yè)們?yōu)?，合理地評(píng)價(jià)公I(xiàn)i]的融資、投資及真經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但由于迫于以力或自身素質(zhì)偏低等))(1本l電無法為公口l活動(dòng)做出正確的判斷，并不能盡到自己的義

12、務(wù)，使某嗖言在T~或董事會(huì)流于形式飛、經(jīng)喪事會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)告要經(jīng)過一定的媒體對(duì)外公開發(fā)布，媒體對(duì)于公，~iJ財(cái)務(wù)的息的披露提高了財(cái)務(wù)報(bào)竹的透明度.也有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的!ifijJd~ln然而，網(wǎng)絡(luò)傳播途徑的便捷以反個(gè)人1i論的自由也使得一哩個(gè)人觀點(diǎn)具有誤導(dǎo)作用σ所以，各種傳播娘介在財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)布環(huán)節(jié)要對(duì)其行為承擔(dān)一定的責(zé)任。他們?cè)趥鞑ヘ?cái)務(wù)報(bào)告1r氣息、H小另一方面，要加強(qiáng)各環(huán)節(jié)參與者的相互合作和牽制，以減少各環(huán)節(jié)信息成本。具體而言，要做

13、到以下蘭點(diǎn):第一，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈參與者之間的溝通，協(xié)調(diào)好各主體間的利益沖突。財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈隨時(shí)間和財(cái)務(wù)報(bào)告使用者需求的不同而不斷地變化，當(dāng)供應(yīng)鏈中的某一部分發(fā)生變化時(shí)，需要供應(yīng)鏈其他環(huán)節(jié)做出相應(yīng)的反應(yīng)。某→個(gè)參與者的活動(dòng)如果不能有效地完成價(jià)值創(chuàng)造，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，就會(huì)喪失其存在的意義，從而會(huì)在追求價(jià)值最大化的過程中被舍棄或者被替代。供應(yīng)鏈中的不同參與主體之問由于工作職責(zé)不同，存在著不同甚至相互沖突的工作目標(biāo)。這就要將公司管理層、注冊(cè)

14、會(huì)汁師、董事會(huì)、信息發(fā)布者、證券分析師和投資者及其他利益相關(guān)者有機(jī)結(jié)合起來，能動(dòng)的發(fā)揮其自身的優(yōu)勢(shì)，相互監(jiān)督、相互促進(jìn)。第二，完善相關(guān)法律法規(guī)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)過財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈的完整鏈條生成可靠的財(cái)務(wù)信息，僅僅依靠各環(huán)節(jié)責(zé)任主體的職業(yè)道德約束是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還主否有相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)其進(jìn)行約束。我國(guó)的法律法規(guī)盡管在某些方面有約束，但是并不完善，而且在實(shí)際操作層面也存在財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)著執(zhí)行力度不夠、專業(yè)舉證不足等問題。如經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)，本來應(yīng)由董事個(gè)

15、人支付的賠償費(fèi)或訴訟費(fèi)其實(shí)大部分都由公司來負(fù)擔(dān)，可見，法律并沒有真正的起到威懾作用。所以，如何真正落實(shí)責(zé)任人個(gè)人的責(zé)任而不是讓其尋求公司的庇護(hù)是亟待解決的問題。第三，充分利用信息科技。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，未來環(huán)境的變遷，以及信息使用者的需求變化，會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)展趨勢(shì)必然是“會(huì)計(jì)信息化“?？蓴U(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言從1998年誕生以來，近些年來獲得了迅速的發(fā)展，被廣泛地提及，其簡(jiǎn)稱XBRL，是種國(guó)際通行網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的專用語言。開發(fā)XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)

16、的目的，是構(gòu)建→個(gè)全球財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈框架，規(guī)范會(huì)汁主體財(cái)務(wù)報(bào)告的披露和信息交換標(biāo)準(zhǔn)，使財(cái)務(wù)報(bào)告和分析變得更加簡(jiǎn)易。XBRL可應(yīng)用于會(huì)計(jì)主體的各種對(duì)內(nèi)對(duì)外報(bào)告中，它將提高信息質(zhì)量，降低交換成本并有利于分析?？傊?，財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈的最終目的是提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，就要追求整個(gè)供應(yīng)鏈的整體效率和整個(gè)系統(tǒng)總成本最低，而不能僅僅追求某個(gè)供應(yīng)鏈各參與主體的利益最大化，并且還要運(yùn)用一定的信息技術(shù)使整個(gè)系統(tǒng)處于最流暢的運(yùn)作中。參考文獻(xiàn):

17、1陳利軍從財(cái)務(wù)報(bào)告信息供應(yīng)鏈看內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2007(6)2.王樂琪，高媚對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈的思考中國(guó)商界，2010(12)3吳仙琴.xBRL:財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈的變革當(dāng)代經(jīng)理人，2006(12)4.方紅星公司財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈價(jià)值分析財(cái)經(jīng)問題研究，2006(4)5曾月明，高嬌財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈參與主體的博弈研究中國(guó)市場(chǎng)，2010(45)(作者單位:中國(guó)人民銀行鄭州中心支行河南鄭州45(040)(責(zé)編:賈偉)(上接第184頁)有

18、企業(yè)的業(yè)績(jī)與年薪掛鉤更為復(fù)雜，現(xiàn)實(shí)中業(yè)績(jī)平平，甚至業(yè)績(jī)差的經(jīng)理留任為數(shù)不少。為什么業(yè)績(jī)差的企業(yè)中，經(jīng)理人被解聘的情況比較少呢可能的原因之一，是難以找到一個(gè)更合適的繼任者。解決的方法是提高和椎動(dòng)總經(jīng)理創(chuàng)業(yè)沖動(dòng)，實(shí)行業(yè)績(jī)與年薪相聯(lián)系的辦法，采斷開除業(yè)績(jī)差的經(jīng)理人等。在年薪形式上，股權(quán)應(yīng)占有一定的比重，讓經(jīng)理人的收入與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果聯(lián)系更為緊密。上做文章，粉飾業(yè)績(jī)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。這是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制必須注意的問題。在評(píng)價(jià)對(duì)象上，應(yīng)區(qū)分對(duì)企業(yè)業(yè)

19、績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。另外評(píng)價(jià)指標(biāo)也不可一成不變，盡隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而變化，就目前而言，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)評(píng)價(jià)主要指標(biāo)應(yīng)包括利潤(rùn)指標(biāo)、投資報(bào)酬率、現(xiàn)金流量等。參考文獻(xiàn):1趙嘉妹略論當(dāng)前的財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制.上海會(huì)計(jì)2002(02)2徐翰挺.新時(shí)期財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色定位.財(cái)會(huì)月刊，2004(12)3李雪穎J戈析國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制.在我國(guó)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中，存在著重財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)，輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)，并且有對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)代替對(duì)經(jīng)營(yíng)者評(píng)價(jià)等缺陷。由于評(píng)價(jià)

20、指標(biāo)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，被評(píng)價(jià)者就在財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的逆向選擇在我國(guó)來說是十分:必姿的。在經(jīng)營(yíng)者年薪有限的情況下，存在著經(jīng)營(yíng)者占有、使用資產(chǎn)的過度化，甚至揮霍浪費(fèi)、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗，企業(yè)破產(chǎn)。因此財(cái)務(wù)總監(jiān)必須要能夠有效地監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者逆向選擇，這也是保障所有者權(quán)益的一個(gè)重要機(jī)制。上海會(huì)計(jì)，2002(4)4田志龍經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督與激勵(lì)公司治理的理論與實(shí)踐，中國(guó)發(fā)展出版社，1999(作者單位:中鐵五局廣西分公司廣西南寧53(020)(責(zé)編:李雪

21、)Ct接第185頁)還包括原始單據(jù)和賬表等。財(cái)務(wù)街案應(yīng)由專門人員負(fù)責(zé)，做好紙質(zhì)賬表憑證，系統(tǒng)數(shù)據(jù)軟件等財(cái)務(wù)信息的保管工作，安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)不得出借、復(fù)制對(duì)于磁性介質(zhì)的數(shù)據(jù)實(shí)行雙備份保管，異地妥善存放，并定期檢查復(fù)制以防介質(zhì)損壞，致使財(cái)務(wù)信息丟失。在財(cái)務(wù)檔案保管到期后，按照會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定移交有關(guān)部門處理。3金，財(cái)物和民事權(quán)利義務(wù)的總和，保障醫(yī)院資金和財(cái)產(chǎn)的安全，是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。(J)fJ診和住院收費(fèi)信息管理系統(tǒng)的控制

22、。實(shí)行日收日結(jié)日交，限定收取現(xiàn)金和銀行POS機(jī)刷卡權(quán)限，限定退費(fèi)申請(qǐng)權(quán)限，限定收費(fèi)修改權(quán)限，并且彼此不相容，收費(fèi)的錄入與核對(duì)，票據(jù)的人庫、領(lǐng)用、退回與報(bào)賬，報(bào)表的審核與票據(jù)領(lǐng)用與銷號(hào)的稽核，系統(tǒng)的操作與維護(hù)等等都應(yīng)是不相容的，達(dá)到相互之間的牽制，制約，防漏糾錯(cuò)，另外還有預(yù)交款結(jié)算的核對(duì)，收費(fèi)項(xiàng)目的核對(duì)，收費(fèi)價(jià)格的核對(duì)，自動(dòng)收款機(jī)報(bào)表與單項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目的核對(duì)，病員欠費(fèi)的核對(duì)，病人醫(yī)保結(jié)算的對(duì)賬，報(bào)表的連續(xù)性的核對(duì)等等方面的控制，以保障醫(yī)院資金

23、收入的安全。(2)醫(yī)院的資產(chǎn)、材料、藥品的信息管理系統(tǒng)的控制。主要應(yīng)采取加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)記錄與實(shí)物保管的控制，重要的財(cái)產(chǎn)文件，合同資料等應(yīng)留有備份以免記錄受損、遺失、被盜，加強(qiáng)定期盤點(diǎn)制度，賬實(shí)核對(duì)，對(duì)于信息系統(tǒng)與實(shí)物之間有盤盈或盤虧的資產(chǎn)差額應(yīng)分析原因，查明責(zé)任，完善系統(tǒng)管理另外應(yīng)加強(qiáng)人員限制，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸受控制財(cái)產(chǎn)，包括對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨、藥品等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸，保護(hù)資產(chǎn)安全保證資產(chǎn)、材料、藥品的購

24、入和消耗與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的生成數(shù)據(jù)高度一致，使得醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制安全有效。綜上所述，醫(yī)院信息化下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提高了醫(yī)院管理的效益，是建立與時(shí)俱進(jìn)的現(xiàn)代化、高效化管理模式的重要特征，同時(shí)醫(yī)院信息化管理下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況復(fù)雜，只有結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，認(rèn)真分析，有針對(duì)性的采取各種措施，才能保證醫(yī)院信息化管理系統(tǒng)正常、有效的運(yùn)行，規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。參考文獻(xiàn):高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目考試大綱，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社(作者羊位:常州市第二人民醫(yī)