事務(wù)所合并、審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量.pdf

1、中注協(xié)于2007年5月13日正式頒布了《關(guān)于推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見(jiàn)》,該文件一經(jīng)發(fā)布,在政府與市場(chǎng)的合力下推動(dòng)了本土事務(wù)所以“做大做強(qiáng)”為目的的第三次合并浪潮。經(jīng)由此次合并,我國(guó)本土事務(wù)所規(guī)模得到了顯著的擴(kuò)大,較好的完成了“做大”戰(zhàn)略。然而,是否事務(wù)所合并擴(kuò)大規(guī)模就能“做強(qiáng)”?我們有必要對(duì)該次事務(wù)所的合并績(jī)效進(jìn)行檢驗(yàn),對(duì)“做大做強(qiáng)”戰(zhàn)略的可行性進(jìn)行驗(yàn)證,這對(duì)我國(guó)本土事務(wù)所的合并提供理論依據(jù)與實(shí)證經(jīng)驗(yàn)有著重要意義。
　　本文

2、首先對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于事務(wù)所合并、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)質(zhì)量及其相關(guān)關(guān)系的文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧,并在規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論、準(zhǔn)租理論、深口袋理論、保險(xiǎn)理論、聲譽(yù)假說(shuō)和委托代理理論的基礎(chǔ)上提出了相關(guān)研究假設(shè),以2006-2011年本土事務(wù)所合并案例以及發(fā)生合并事務(wù)所的全部 A股客戶公司2004-2012年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為研究對(duì)象,實(shí)證檢驗(yàn)了事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)質(zhì)量的影響;事務(wù)所合并方式對(duì)審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)質(zhì)量的影響;事務(wù)所組織形式對(duì)審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)質(zhì)量的影響以及事務(wù)所合并

3、行為對(duì)審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)關(guān)系的影響。實(shí)證分析分為四個(gè)部分,首先用修正的瓊斯模型衡量審計(jì)質(zhì)量,檢驗(yàn)了事務(wù)所合并、事務(wù)所合并方式、事務(wù)所組織形式分別對(duì)審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)質(zhì)量的影響。最后將發(fā)生合并的事務(wù)所按照合并前與合并后分組,檢驗(yàn)事務(wù)所合并行為對(duì)審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)關(guān)系的影響。
　　研究結(jié)果發(fā)現(xiàn):
　　(1)與合并前相比,合并后事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)顯著提高。
　　(2)與合并前相比,合并后事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量沒(méi)有顯著提高,并且事務(wù)所

4、合并前后對(duì)審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量關(guān)聯(lián)性的實(shí)證結(jié)果沒(méi)有表現(xiàn)出積極影響。但合并后事務(wù)所每年CPA人數(shù)、業(yè)務(wù)收入以及客戶數(shù)量的增加為合并行為將會(huì)帶來(lái)積極效果提供了有力支持,事務(wù)所合并暫時(shí)還處于“量變”的階段,審計(jì)質(zhì)量的“質(zhì)變”需要時(shí)間與其他因素的促成。
　　(3)采用吸收方式合并的事務(wù)所,合并后,其審計(jì)質(zhì)量高于采用新設(shè)方式合并的事務(wù)所,其審計(jì)收費(fèi)低于采用新設(shè)方式合并的事務(wù)所。
　　(4)轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制的事務(wù)所,審計(jì)質(zhì)量高于有限制