高管事務所背景、會計信息質量與審計收費——基于A股制造業(yè)公司的經驗數據.pdf

1、隨著公司經營規(guī)模的擴大和內部流程的日趨復雜，管理者的專業(yè)能力越來越受到重視，上市公司的高管團隊中經常出現會計師事務所合伙人的身影。造成這種現象的重要原因是公司認可審計師具備豐富的財務理論知識和扎實的實務經驗，那么高管的事務所背景能對企業(yè)經營的“晴雨表”——會計信息質量產生何種影響？會計信息質量的改變是否影響了外部會計師事務所的審計收費，高管的事務所背景能否降低會計信息質量與審計收費的關系？
　　本文綜合運用理論分析和實證檢驗，逐步

2、研究了高管事務所背景對公司會計信息質量的影響以及會計信息質量對審計收費的影響。在理論分析中引入委托代理理論、信息不對稱理論和高層梯隊理論，并對會計信息質量、審計收費相關的國內外研究進行整理，提出研究假設;實證研究過程中選用2011-2013年滬深兩市上市的A股制造業(yè)公司為樣本，并在此基礎上運用修正Jones模型計算出操縱性應計利潤的絕對值(DA)來作為會計信息質量的替代指標。通過搜集數據庫手工分類整理了高管的事務所背景和事務所關聯情況的

3、相關數據。在研究會計信息質量與審計收費的關系時，除了分析兩者之間關系的顯著性外，還在此基礎上以事務所背景、事務所關聯高管作為調節(jié)變量，通過設置交互項進一步研究高管特征對會計信息質量和審計收費關系的弱化作用。通過實證研究得出以下結論:(1)事務所背景高管人數越多公司的會計信息質量越低。(2)公司會計信息質量的降低會增加事務所的審計收費，說明事務所的風險溢價或公司的意見購買發(fā)揮了作用。(3)事務所背景的高管會弱化會計信息質量與審計收費的負向