價(jià)格管制背景下審計(jì)定價(jià)與審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證研究.pdf

1、審計(jì)是使上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得以真實(shí)、準(zhǔn)確對(duì)外披露的一項(xiàng)制度規(guī)范，其在很大程度上保證了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的利益。在健康的審計(jì)市場(chǎng)中，審計(jì)定價(jià)應(yīng)當(dāng)由市場(chǎng)供需雙方根據(jù)各自需求達(dá)到均衡，從而保證審計(jì)質(zhì)量。然而，中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，審計(jì)定價(jià)主要依靠政府強(qiáng)制性制定最低指導(dǎo)價(jià)，審計(jì)客戶缺乏對(duì)審計(jì)的自主性的內(nèi)在需求，這一現(xiàn)狀決定了我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)方式主要是價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)而非質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)。為了生存與發(fā)展，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在惡性降低審計(jì)定價(jià)以招攬審計(jì)

2、客戶，嚴(yán)重影響了審計(jì)獨(dú)立性，審計(jì)質(zhì)量得不到保證。
　　2010年1月27日，發(fā)改委和財(cái)政部聯(lián)合頒布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)管理辦法》，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)定價(jià)的提高主要是通過(guò)政府對(duì)價(jià)格的干預(yù)來(lái)實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而達(dá)到提高審計(jì)市場(chǎng)整體審計(jì)質(zhì)量的結(jié)果。本文就此收費(fèi)辦法的實(shí)施效果進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)合2008-2013年度所有上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及審計(jì)資料，對(duì)審計(jì)定價(jià)與審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行多元回歸分析。同時(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模不同，將我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所劃分為國(guó)際四大事務(wù)

3、所和非四大事務(wù)所以及國(guó)內(nèi)十大事務(wù)所和非十大事務(wù)所，進(jìn)一步探討價(jià)格管制對(duì)不同規(guī)模事務(wù)所審計(jì)定價(jià)與審計(jì)質(zhì)量的影響。
　　本文回歸結(jié)果顯示，政府價(jià)格管制提升審計(jì)定價(jià)，而審計(jì)市場(chǎng)中整體審計(jì)質(zhì)量卻沒(méi)有得以顯著提升。而不同規(guī)模事務(wù)所對(duì)價(jià)格管制敏感性存在明顯差異，相較于規(guī)模較小的事務(wù)所而言，規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在政府價(jià)格管制下，審計(jì)定價(jià)提高導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量顯著提升。該結(jié)果表明，政府價(jià)格管制存在局限性，需要進(jìn)一步完善審計(jì)客戶治理結(jié)構(gòu)，激發(fā)其對(duì)高質(zhì)量