上市公司變更會計事務(wù)所的動因研究開題報告

1、<p><b>　　畢業(yè)論文開題報告</b></p><p>　　論 文 題 目: 上市公司變更會計師事務(wù)所的動因研究 </p><p>　　院 系 名 稱: 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專 業(yè) 班 級: 會計 </p><p&g

2、t;　　學(xué) 生 姓 名: 導(dǎo) 師 姓 名: </p><p>　　開 題 時 間: 2012年4月 </p><p>　　課題研究目的和意義；</p><p>　　中國上市公司對會計師事務(wù)所的頻繁變更中，存在強(qiáng)制變

3、更，如原來的事務(wù)所被吊銷相關(guān)證券從業(yè)資格，政府指定事務(wù)所作為某些上市公司的審計單位；也存在自愿變更如事務(wù)所主動辭聘或者是上市公司主動解聘。但是從整體上來看上市公司主動解聘會計師事務(wù)所的情況占了絕大部分。中國證監(jiān)會在1996年就已經(jīng)發(fā)布通知，要求上市公司解聘或者不再續(xù)聘會計師事務(wù)所時應(yīng)當(dāng)由股東大會作出決定，并在有關(guān)報刊上予以披露，必要時說明更換會計師事務(wù)所的原因，并報中國證監(jiān)會和中國注冊會計師協(xié)會備案。而在主動解聘會計師事務(wù)所的上市公司所

4、公布的年報中，有的上市公司完全不披露變更會計師事務(wù)所的原因，而在有的上市公司所披露的原因中，主要包括事務(wù)所的人員安排緊張、業(yè)務(wù)繁忙導(dǎo)致不能滿足被審單位的時間要求，會計師事務(wù)所與被審單位在審計費用上無法協(xié)商一致，地域變化，上市公司的控股股東提議變更，會計師事務(wù)所內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整和人員變動等，顯然通過分析比較這些托辭要么過于含糊不清，要么明顯不合理，無非都是上市公司變更會計師事務(wù)所的借口，并希望借以掩蓋其變更事務(wù)所的真實意圖。因此在上市公司的會

5、計師事務(wù)所的變更過程中，上市公司始終未能明確披露合理的變更理由。</p><p>　　因此針對上市公司頻繁變更會計師事務(wù)所，而又沒有充分合理的變更理由的前提下，就有必要對上市公司變更會計師事務(wù)所的這一現(xiàn)狀進(jìn)行研究，并挖掘上市公司變更會計師事務(wù)所背后隱藏的真正動機(jī)，以及分析上市公司通過變更會計師事務(wù)所而帶來的經(jīng)濟(jì)后果。通過因果聯(lián)系的分析，透過上市公司變更會計師事務(wù)所的現(xiàn)象來洞悉其本質(zhì)，從而為規(guī)范上市公司變更會計師事

6、務(wù)所提供相關(guān)依據(jù)。</p><p><b>　　2.文獻(xiàn)綜述</b></p><p>　　2.1.國內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述</p><p>　　國內(nèi)文獻(xiàn)關(guān)于這方面的研究較少，關(guān)于審計意見購買這方面研究主要有吳聯(lián)生和王亞平（2003）通過建立動態(tài)博弈模型，分析了有效會計監(jiān)管的實施問題，但該模型只涉及到會計師事務(wù)所和政府兩方，而審計意見購買行為涉及到審計師

7、、經(jīng)營者和投資者三方，所以吳聯(lián)生（2005）通過建立動態(tài)博弈模型，從三方的角度進(jìn)行研究，分別研究變動收益和固定收益下的審計意見購買行為的行為特征，并研究相應(yīng)的監(jiān)管策略。綜上所述，已有文獻(xiàn)大部分從會計師事務(wù)所變更的動因和結(jié)果進(jìn)行研究，但都是研究的單方面的原因，事務(wù)所變更的原因還有很多，如行業(yè)的競爭、審計收費、地域關(guān)系等其他原因。</p><p>　　而其已有研究并沒有對此進(jìn)行深層次的分析，會計師事務(wù)所變更、會計師事

8、務(wù)所和其審計的上市公司均有權(quán)做出決策，雙方不一致的時候就導(dǎo)致會計師事務(wù)所變更。但其中還涉及到另一利益相關(guān)者即政府，它作為監(jiān)管方對會計師事務(wù)所變更起到至關(guān)重要的作用。所以本文試圖以經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角，用博弈論來分析會計師事務(wù)所變更的原因，將其歸結(jié)為委托-代理理論中的信息，根據(jù)委托-代理審計模型，按照期望效用理論找出上市公司和會計師事務(wù)所之間的均衡解，從而解釋事務(wù)所變更的現(xiàn)象，并提出相應(yīng)的對策和建議。</p><p>　　

9、2.2 國外研究文獻(xiàn)綜述</p><p>　　國外文獻(xiàn)西方研究關(guān)于自愿性變更的原因主要有以下觀點：“不清潔”的審計意見觀、財務(wù)困境觀、審計師級差需求理論。Chow和Rice（1982）、Krishnan（1994）和Stephen（1996）研究均發(fā)現(xiàn)，會計師事務(wù)所變更與變更前最近會計年度的保留審計意見之間存在顯著相關(guān)性，得出公司由于收到“不清潔的審計意見”而進(jìn)行會計師事務(wù)所變更的結(jié)論。Lennox（2000）卻

10、認(rèn)為這些研究不能以審計師變更之前的審計意見作為比較基準(zhǔn)，因為不同年度之間的審計意見并不可比，它們是在不同審計市場狀況和公司不同的財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上得到的。應(yīng)該比較如果變更和不變更會計師事務(wù)所的情況下所得到的審計意見，但是這種審計意見是不可觀察的，Lennox構(gòu)建審計意見估計模型，結(jié)果表明會計師事務(wù)所變更使審計意見得到顯著的改善。但是吳聯(lián)生（2005）認(rèn)為Lennox的模型不能用于研究會計師事務(wù)所變更的動機(jī)，而是揭示了會計師事務(wù)所變更的行為

11、結(jié)果，所以吳用修正的Lennox模型研究我國上市公司通過變更會計師事務(wù)所改善其審計意見的決策行為，再運用審計意見估計模型來檢驗會計師事務(wù)所變更是否能顯著改善審計意見。研究結(jié)果表明，我國200</p><p>　　3. 基本內(nèi)容、擬解決的主要問題；</p><p><b>　　（1）基本內(nèi)容：</b></p><p>　　第1章 研究的目的及選題

12、意義 </p><p><b>　　1.1 目的及意義</b></p><p>　　1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀</p><p>　　1.3 本文研究的主要內(nèi)容</p><p>　　第2章 上市公司變更會計師事務(wù)所的現(xiàn)狀分析</p><p>　　2.1 會計師事務(wù)所變更的含義</p>&

13、lt;p>　　2.2 會計師事務(wù)所變更的類型</p><p>　　2.3 會計師事務(wù)所變更的現(xiàn)狀分析</p><p>　　2.3.1 審計契約關(guān)系的形成</p><p>　　2.3.2 我國注冊會計師審計的特殊聘任模式</p><p>　　第3章 上市公司變更會計師事務(wù)所的動因分析</p><p>　　3.1 上

14、市公司管理層的角度</p><p>　　3.2 會計師事務(wù)所的角度</p><p>　　3.3 盈余管理的需要</p><p>　　3.4 地方保護(hù)主義的存在</p><p>　　3.5 公司管理層逃避審計監(jiān)督的需要</p><p>　　第4章 上市公司變更會計師事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)后果分析</p><p&

15、gt;　　4.1 短期經(jīng)濟(jì)后果分析</p><p>　　4.1.1 對審計意見的影響</p><p>　　4.1.2 變更前后財務(wù)狀況的狀況</p><p>　　4.1.3 變更前后審計費用的變化</p><p>　　4.2 長期經(jīng)濟(jì)后果分析</p><p>　　4.2.1 會計師事務(wù)所間以犧牲審計質(zhì)量為代價的惡性競爭

16、</p><p>　　4.2.2 影響上市公司及社會的長期的可持續(xù)發(fā)展</p><p>　　第5章 對上市公司變更會計師事務(wù)所的相關(guān)建議</p><p>　　5.1 完善上市公司的披露機(jī)制</p><p>　　5.1.1 審計費用的披露的充分性和完整性</p><p>　　5.1.2 上市公司其他方面的披露</p

17、><p>　　5.2 提高會計師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量</p><p>　　5.2.1 增加前任注冊會計師的權(quán)利和義務(wù)</p><p>　　5.2.2 提高后任注冊會計師的溝通效果</p><p>　　5.3 加強(qiáng)對上市公司監(jiān)管和溝通</p><p>　　5.3.1 加強(qiáng)對上市公司監(jiān)管</p><p>　

18、　5.3.2 提高后任注冊會計師的溝通效果</p><p><b>　　第6章 總結(jié)</b></p><p>　　（2）擬解決的主要問題：</p><p>　　本文的第一章緒論中對選題的背景以及意義作了明確闡述，并確立了本文的研究目的。通過國內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)的綜述以及第二章變更會計師事務(wù)所的理論與背景制度分析對上市公司變更會計師事務(wù)所這一問題做

19、了全面闡述，然后在第三章中分析上市公司變更會計師事務(wù)所的動因，并通過第四章從短期和長期分析了變更會計師經(jīng)濟(jì)后果。最后在上述理論、制度背景、動因分析、經(jīng)濟(jì)后果分析的基礎(chǔ)上，對上市公司變更會計師事務(wù)所這一問題提出了相關(guān)的政策建議，以應(yīng)對其中可能存在的風(fēng)險。</p><p>　　4. 技術(shù)路線或研究方法；</p><p>　　（1）規(guī)范分析與實證分析相結(jié)合的方法</p><p

20、>　　（2）采用理論與實踐相結(jié)合的研究方法</p><p>　　論文采用規(guī)范理論研究和實證分析（案例述評，引用數(shù)據(jù)等）相結(jié)合的方法，遵守理論與實踐相結(jié)合的研究路線，運用一系列的演繹、歸納和推理，使得出的結(jié)論建立在較為堅實的基礎(chǔ)之上。</p><p><b>　　5. 進(jìn)度安排；</b></p><p>　　2011.12.15-2012.

21、2.29 搜集整理文獻(xiàn)資料，提交論文大綱；</p><p>　　2012.3.1-2012.4.8 根據(jù)任務(wù)書要求，完成開題報告；</p><p>　　2012.4.9-2012.4.13 根據(jù)開題報告，準(zhǔn)備開題答辯；</p><p>　　2012.4.14-2012.5.8 按照大綱，完成論文初稿；</p>&l

22、t;p>　　2012.5.9-2012.6.20 修改、充實、完善論文初稿，按照學(xué)院論文規(guī)范完成論文；</p><p>　　2012.6.21-2012.6.24 準(zhǔn)備論文答辯。</p><p>　　6. 主要參考文獻(xiàn)。</p><p>　　[1] 耿建新,楊鶴.我國上市公司變更會計師事務(wù)所情況的分析[J].會計研究,2001(4):13

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