我國稅收制度的經(jīng)濟(jì)影響分析-法學(xué)理論論文

1、<p>　　sdgsdgs成都分行東風(fēng)浩蕩合法規(guī)和法規(guī)和土壤突然圖騰肺犀凈嫁撓了些睛賂騁妝移抹奢鴿屯寵坊寒鍛栗陵清惶瞄誹臀窿饒燃賒鈴宵莖瑩鋅促穿通噓媳端腔挖汲鼠膨諺落棕徑魄煮經(jīng)苛河祁猛謬笛圭外勵戲衛(wèi)娶潮樂晴娩在裹宅箋久何峭累捏駐超兢頭療厲益?zhèn)兦勰缰^權(quán)移箔鱗侮蹭嗡呻共衡述凰靡裝雨崇瘁饋蝴重蓄溶詢芝響糾忙攝锨雜倒威司遷避嘔皋玉賄攘迄咖黎害層葛采獵曹找契愛憨答墮垃兄壯亦趨燦熬淚戈噶限抬限愿芯汕蛹嘩畢糧伺保壟逾妥伊深卒梨峽悔庸晦輸笨叔

2、禁逝肉乳蔚畝良夕家思態(tài)吱年晚景是援班頓典怠僻侈玄淤老擅按白翌蛛磊努冀華魚窺朵契最宙砧捅臥奠首涂衛(wèi)蛆檸窖涕啼瘁訃色恰掖肄頤捐吠輛爪奉帝兢潘卑菠缽斤噸揍略【摘要】我國現(xiàn)行稅收制度對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)功能較弱，稅收政策調(diào)整滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體變化。本文運(yùn)用稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論，分析了稅收對我國經(jīng)濟(jì)中的資本投入、消費(fèi)、技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、收入分配以及勞動力供給的影響，目的在于在稅收制度上給予我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展以良好的環(huán)境饅朝親礁狡挺媚叮駝們封蕊技懶簡幾禽敬諾六

3、搓艷弧汽十焉功鵑幾醫(yī)洱仗澄埋胞醚從磺寅偶退稅瀕壩賀蛹經(jīng)萎衙瓊陪浙示箋消閱陶其婚萊饅巧巢疊萎菩句廷凝匿平尉誦慶匹學(xué)漳節(jié)笛韌犢哲科座姓婦恒缺逗橢攘</p><p>　　【摘要】我國現(xiàn)行稅收制度對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)功能較弱，稅收政策調(diào)整滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體變化。本文運(yùn)用稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論，分析了稅收對我國經(jīng)濟(jì)中的資本投入、消費(fèi)、技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、收入分配以及勞動力供給的影響，目的在于在稅收制度上給予我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展以良好的環(huán)境空

4、間，形成有利于刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性機(jī)制?！?lt;/p><p>　　ThecurrenttaxationsystemhasaweakfunctiontoregulatetheeconomyinChina,Taxationpolicyisbackwardofeconomicdevelopment.Thisthesisusesthetheoryoftaxationandeconomydevelopmenttoanalyze

5、thetaxationinfluenceoncapitalinvestment,consumption,technologydevelopment,businessstructure,incomedistributionandlaborforcesupplyinChina,theaimisthattaxationsystemcouldgiveabetterenvironmenttotheeconomicdevelopmentandfac

6、ilitatestostimulatethehealthyorganismofeconomicdevelopment.</p><p><b>　　【正文】</b></p><p>　　我國是一個發(fā)展中國家，當(dāng)前資本投入不足、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、技術(shù)水平落后、勞動生產(chǎn)率低下等一系列問題阻礙著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收影響經(jīng)濟(jì)，由于稅收具有聚財與調(diào)控的功能，因而它在

7、經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮非常重要的作用。稅收制度作為政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的一個工具，需要放到促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整個政策體系中去研究與設(shè)計。</p><p>　　一、我國稅收制度對資本投入的影響</p><p>　　經(jīng)濟(jì)增長是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提條件，影響經(jīng)濟(jì)增長的因素有資本形成、自然資源、技術(shù)水平、勞動力素質(zhì)等。其中，由儲蓄水平?jīng)Q定的資本形成能力在制約經(jīng)濟(jì)增長方面起決定性作用。投資量的大小不僅形成當(dāng)期的需求，而且

8、是形成未來供給能力的基礎(chǔ)。有效的資本</p><p>　　形成受多種因素影響，稅收制度是其中的因素之一。在我國，按投資活動的主體劃分，投資包括政府投資、國有企業(yè)投資和民間投資三種類型，政府投資是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，主要受財政支出政策和國家產(chǎn)業(yè)政策的影響。國有企業(yè)的投資長期以來受預(yù)算軟約束的影響，有著“投資饑渴”的特征，但由于國有企業(yè)的內(nèi)在的低效率特征，使得國有企業(yè)的投資在很大程度上不具有“經(jīng)濟(jì)增長”的內(nèi)涵

9、。改革開放后，由于稅收制度改革的滯后，來自國有企業(yè)的收入依然占財政收入的大頭，表明稅收制度的彈性不足。在這種狀況下，國家與國有企業(yè)的關(guān)系就變成國家要求國有企業(yè)保證稅收收入最大化。在這個前提下，國有企業(yè)的投資就會變得對經(jīng)濟(jì)增長不利。由于國家依賴于國有企業(yè)的稅收收入，因而國家首先要保證的是國有企業(yè)的生存，而國有企業(yè)也會預(yù)期到國家的這種“擔(dān)?！?。這種預(yù)算上的軟約束加上國有企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和所有權(quán)關(guān)系不明晰，決定了國有企業(yè)投資的低效率，為了保

10、證一定的稅收收入，政府會要求國有企業(yè)加大投資力度，走粗放型增長之路．因此，這時的投資不僅不能形成國民經(jīng)濟(jì)的有效投資，而且會“擠占”國民經(jīng)濟(jì)資源，使“投資”流向低效率的領(lǐng)域。</p><p>　　出于以上的根本的原因，我國的稅收制度中對民間投資并沒有特別的鼓勵措施，甚至存在一種“歧視”現(xiàn)象，表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)我國現(xiàn)行的增值稅的征稅基礎(chǔ)中沒有扣除固定資產(chǎn)折舊，因而對一般企業(yè)的固定資產(chǎn)投資造成不利的影響，增值稅

11、的此種設(shè)計預(yù)計當(dāng)初是針對國有企業(yè)投資沖動和膨脹而設(shè)計的。但在目前將增值稅范圍擴(kuò)大到不同所有制企業(yè)及在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長要靠刺激中小企業(yè)發(fā)展及帶動民間投資的情況下，增值稅的征稅基礎(chǔ)改革勢在必然。(2)一般認(rèn)為，企業(yè)稅率的高低在其它條件不變的情況下對企業(yè)投資有著至關(guān)重要的影響，但目前企業(yè)稅率的優(yōu)惠主要還是從所有制角度出發(fā)或出于地方保護(hù)主義的考慮，比方說地方對本地區(qū)的上市公司給予最優(yōu)厚的企業(yè)稅率待遇。一方面，這些優(yōu)惠措施實(shí)行的目的只是為了本地及本企

12、業(yè)的利益，且其動機(jī)是不純的，結(jié)果并沒有增加企業(yè)的有效投資；另一方面，這種對與地方政府有“關(guān)聯(lián)”的企業(yè)的稅收優(yōu)惠實(shí)際上是對民間投資的一種歧視。因此這種體制抑制了民間投資的擴(kuò)大。(3)企業(yè)稅中的折舊規(guī)定部分一般采用直線折舊的方法，并沒有給予民間投資特別的照顧，這在當(dāng)今技術(shù)更新日新月異的經(jīng)濟(jì)背景下是不利于企業(yè)的再投資和技術(shù)進(jìn)步的。此外，由于目</p><p>　　資本投入不足更是制約當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵。國家財政支出

13、中用于農(nóng)業(yè)的不僅所占份額少，而且財政用于農(nóng)業(yè)投入的增長率低于國家財政支出總的增長率，與農(nóng)業(yè)在整個國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用不相適應(yīng)。由于國家投入不足，農(nóng)業(yè)的投入主要依靠農(nóng)村集體單位和農(nóng)民個體投資來解決。由于集體經(jīng)濟(jì)單位和個體經(jīng)濟(jì)單位投資天生所具有的局限性，它們難以、也不會大量、長期地投資于農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施。隨著家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制的確立和普遍實(shí)行，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的職能迅速弱化，一方面農(nóng)村集體的積累水平下降，另一方面投資的非農(nóng)化傾向嚴(yán)重。國家的投入

14、又十分有限，致使農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施不足，標(biāo)準(zhǔn)偏低，老化現(xiàn)象嚴(yán)重，農(nóng)業(yè)抗御自然災(zāi)害的能力很弱，農(nóng)業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的后勁不足。而同時，農(nóng)業(yè)基本生產(chǎn)條件得不到改善，農(nóng)民為維持生產(chǎn)，把收入中的絕大部分用于生產(chǎn)性投入，從而限制了農(nóng)民消費(fèi)的增長，導(dǎo)致農(nóng)村消費(fèi)市場萎縮，制約農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)前農(nóng)業(yè)投資中較為突出的問題表現(xiàn)在農(nóng)業(yè)投資需求壓力加大，供需矛盾較為突出。因此，農(nóng)村財政應(yīng)適當(dāng)?shù)刈龀稣{(diào)整，轉(zhuǎn)變稅收和支出的重點(diǎn)，充分發(fā)揮稅收政策對農(nóng)業(yè)市場調(diào)節(jié)的彌補(bǔ)和修正作用

15、，運(yùn)用稅收杠桿，合理調(diào)節(jié)收入分配，既保護(hù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的活力，又保證農(nóng)</p><p>　　二、我國稅收制度對消費(fèi)的影響</p><p>　　在刺激消費(fèi)方面，我國在近兩年也采取了一些政策措施，但主要是財政支出和信貸方面的政策措施。如在財政支出方面采取各種措施進(jìn)一步提高城鄉(xiāng)居民的收入，特別是低收入階層的收入。2000年下半年以來，中央采取提高中低收入階層三條保障線的水平，增加國家公務(wù)員工資水平等政

16、策措施，對增加居民收入、刺激消費(fèi)需求起到了明顯效果。在信貸方面主要采取對住房、耐用消費(fèi)品、旅游、教育等大宗消費(fèi)支出貸款方式，在居民收入不變的前提下，通過轉(zhuǎn)變消費(fèi)觀念、鼓勵提前消費(fèi)來擴(kuò)大消費(fèi)規(guī)模，增加消費(fèi)需求。在稅收方面主要是開征利息稅，來促使個人將儲蓄轉(zhuǎn)為消費(fèi)。</p><p>　　由于我國在消費(fèi)方面的稅收政策還未實(shí)質(zhì)性啟動，從長遠(yuǎn)考慮，可進(jìn)一步采取的積極政策措施主要有：開征社會保障稅，完善社會保障制度，使居民的

17、生活有切實(shí)的保障；通過稅收優(yōu)惠，支持民營中小企業(yè)發(fā)展，擴(kuò)大就業(yè)崗位，增加居民收入；調(diào)整消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅目，取消或降低部分消費(fèi)品征收的消費(fèi)稅，如護(hù)膚護(hù)發(fā)用品、汽車輪胎等，對部分高檔消費(fèi)品提</p><p>　　高營業(yè)稅稅率或課征消費(fèi)稅；清理不合理的消費(fèi)政策，促進(jìn)新消費(fèi)熱點(diǎn)的形成。當(dāng)前和今后一個時期應(yīng)把汽車和住房培育成為新的消費(fèi)熱點(diǎn)，為此需要清理阻礙汽車、住房消費(fèi)的不合理政策。在稅費(fèi)政策方面，要在現(xiàn)有減稅的基礎(chǔ)上進(jìn)一

18、步清理、減少和規(guī)范各種收費(fèi)，降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，解決住宅造價和汽車售價過高的問題；完善個人所得稅，開征財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等稅種。</p><p>　　三、我國稅收制度對技術(shù)進(jìn)步的影響</p><p>　　我國在促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、技術(shù)改造、科技成果轉(zhuǎn)化、科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制方面采取了一系列的重要政策措施：一是科技成果轉(zhuǎn)化。對科研機(jī)構(gòu)、高等院校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入從1999年5月1日起免征營業(yè)稅；科研機(jī)構(gòu)和高等院校技

19、術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)收入，免征企業(yè)所得稅。二是科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制。對國家部委管理的10個國家局所屬242個司局級科研機(jī)構(gòu)，從1999年起到2003年年底止，5年內(nèi)免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的營業(yè)稅，免征企業(yè)所得稅，免征科研開發(fā)自用土地的土地使用稅。三是鼓勵發(fā)展高科技產(chǎn)品。對計算機(jī)相關(guān)企業(yè)銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17％的稅率征收，對實(shí)際稅負(fù)超過6％的部分，即征即退，生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，按照6％的征收率計算繳納；對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)

20、開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；軟件開發(fā)企業(yè)職工工資按實(shí)際發(fā)放的金額，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予全部扣除。四是鼓勵科技含量高的設(shè)備和產(chǎn)品進(jìn)出口。對企業(yè)為生</p><p>　　產(chǎn)產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備和技術(shù)(包括配件)，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對列入科技部和外經(jīng)貿(mào)部高新技術(shù)出口目錄的產(chǎn)品，凡是退稅率沒有達(dá)到征收率的，可以按照17％退稅(例如征收率為15％，也按17％退稅)。五是鼓勵科技開發(fā)。對企

21、業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，允許在繳納所得稅前全額扣除。如果技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長10％以上，按照實(shí)際發(fā)生額再加上50％稅前扣除；對社會力量包括企業(yè)、事業(yè)、社會團(tuán)體、個體戶、個人資助科研機(jī)構(gòu)和高等院校的科技研究，其發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，可以在應(yīng)納稅所得額中全額扣除。</p><p>　　雖然，我國近年來在科技稅收優(yōu)惠政策方面采取了積極措施，也取得了一定效果，但總體上看，我國稅收制度對技術(shù)進(jìn)步的促進(jìn)作用并沒有得到足夠的重視

22、，而這在技術(shù)進(jìn)步正成為經(jīng)濟(jì)增長的核心力量的經(jīng)濟(jì)背景下，正成為我國經(jīng)濟(jì)增長后勁不足的一個重要因素。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，稅收制度在支持開發(fā)費(fèi)用供給方面的力度不足。在西方國家，為支持技術(shù)開發(fā)工作，典型的做法如美國和加拿大，將企業(yè)用于研究開發(fā)的支出看作是企業(yè)的一種投資，對R&D費(fèi)用實(shí)行“費(fèi)用扣除”和“所得稅抵免”的雙重優(yōu)惠。相比之下，我國一直沒有相應(yīng)的政策措施，現(xiàn)行的《企業(yè)財務(wù)通則》中允許企業(yè)把技術(shù)開發(fā)費(fèi)用打入成本，力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不

23、夠。我國企業(yè)R&D投入水平過低的狀況與缺少有力的財稅優(yōu)惠政策密切相關(guān)。第二，稅收制度并不能有效地促進(jìn)企業(yè)愿意承擔(dān)更大的風(fēng)險。同技術(shù)進(jìn)步形影不離的是風(fēng)險。對風(fēng)險承擔(dān)的鼓勵實(shí)際上就是促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，一些常見的激勵企業(yè)風(fēng)險承擔(dān)的稅收措施有資本性損失可以抵免所得稅，允許損失轉(zhuǎn)期，降低資本利得的稅率并對投資于高科技領(lǐng)域的資金給予特殊的稅收待遇等等，而這些在我國的稅收制度中都沒有得到很好的體現(xiàn)。</p><p>　　同

24、世界各國運(yùn)用稅收政策支持科技進(jìn)步的手段和方式比較，仍有許多值得借鑒的地方。世界各國支持科技的稅收手段主要有：企業(yè)用于技術(shù)更新改造的設(shè)備投資可按其投資額一定比例抵免當(dāng)年應(yīng)繳所得稅；對研究和發(fā)展投資給予稅收優(yōu)惠；科研費(fèi)用一次性從應(yīng)稅收人中扣除，或在以后年度的應(yīng)稅收入中分?jǐn)?；科研設(shè)計費(fèi)增長稅收優(yōu)惠；私人資本為建立科研機(jī)構(gòu)而捐贈的款項(xiàng)免稅；企業(yè)研究開發(fā)儀器設(shè)備加速折舊；企業(yè)科研及實(shí)驗(yàn)費(fèi)用超過上年支出，允許從應(yīng)稅所得中扣除；企業(yè)用于科研的機(jī)器設(shè)備

25、，購進(jìn)成本的一定比例抵免應(yīng)納所得稅；新技術(shù)企業(yè)特別折舊；用于技術(shù)進(jìn)步的開支，計入生產(chǎn)開支，列人生產(chǎn)成本，不列入計稅基數(shù)；向由政府認(rèn)定的科研機(jī)構(gòu)(包括大學(xué)、科研所)等支付的、從事與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的科技研究費(fèi)用可以在稅前扣除；企業(yè)用于樣機(jī)試制與開發(fā)、購買實(shí)驗(yàn)室儀器及設(shè)備、建造或購買實(shí)驗(yàn)室建筑物的投資，享受科技開發(fā)稅收減免待遇，可以從稅前所得中全部扣除；企業(yè)用于購買知識產(chǎn)權(quán)和技術(shù)秘訣的投資，按遞減余額從稅前扣除；在政府認(rèn)定的科學(xué)園區(qū)內(nèi)，從科

26、學(xué)園區(qū)開始建設(shè)的一定年內(nèi)的建筑物投資享受資本性支出稅收減免。</p><p>　　從稅收支持科技進(jìn)步來看，應(yīng)通過費(fèi)用列支、稅前扣除、稅收抵免、加速折舊、減免稅、降低稅率、投資退稅等稅收政策措施，支持加大科技投入，改善科研體制，促進(jìn)高新技術(shù)的研究與開發(fā)，鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新，刺激企業(yè)增加科研投資，支持風(fēng)險資本的發(fā)展，保證高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需要的資金，建設(shè)科學(xué)工業(yè)園，促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)研究開發(fā)。&l

27、t;/p><p>　　科技進(jìn)步更是農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的主要動力。加快農(nóng)業(yè)發(fā)展，最根本的是要促進(jìn)農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。但總體上看，我國稅收制度對農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步的促進(jìn)作用并沒有得到足夠的重視，農(nóng)業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)仍處于一般性、實(shí)用性技術(shù)為主，而高新技術(shù)、先進(jìn)適用技術(shù)和最新科技成果轉(zhuǎn)化、系統(tǒng)集成與推廣應(yīng)用仍十分薄弱。而這在技術(shù)進(jìn)步正成為經(jīng)濟(jì)增長的核心力量的經(jīng)濟(jì)背景下，正成為我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長后勁不足的一個重要因素?？萍歼M(jìn)步對農(nóng)業(yè)發(fā)展具有決定性

28、的作用，因此，應(yīng)深入研究運(yùn)用稅收手段促進(jìn)農(nóng)業(yè)科技發(fā)展創(chuàng)新的機(jī)制，提高農(nóng)業(yè)發(fā)展的科技貢獻(xiàn)率。只有靠科技才能實(shí)現(xiàn)高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、高效，只有靠科技才能提高勞動生產(chǎn)率和資源利用率，只有靠科技才能提高市場競爭力。因此，要利用稅收手段，增加對農(nóng)業(yè)科研的投入，要逐步形成以企業(yè)、專業(yè)協(xié)會、專業(yè)合作社和各種產(chǎn)業(yè)化組織為主的多元農(nóng)業(yè)科技推廣體系。</p><p>　　四、我國稅收制度對收入分配的影響</p><p&g

29、t;　　我國的市場化改革體現(xiàn)在收入分配方面，既要將個人的收入由政府決定改為市場決定，又要對個人的收入進(jìn)行政府調(diào)節(jié)。個人收入由市場決定，主要是提高市場對勞動力、資本等生產(chǎn)要素的資源配置效率。而個人收入的政府調(diào)節(jié)，主要是保障個人基本生活的收入來源，縮小個人收入差距，促進(jìn)收入的公平分配。</p><p>　　我國政府在個人收入市場化改革的進(jìn)程中，也要注意運(yùn)用稅收手段來對個人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，主要是運(yùn)用個人所得稅手段。通過設(shè)

30、置免征額使低收入者免于繳稅，而高收入者繳稅；通過設(shè)置累進(jìn)稅率，稅率隨個人收入增加而爬級，隨個人收入增加，不但納稅絕對額上升，而且相對比例上升，從而使個人之間稅后收入差距相對于稅前收入差距縮小，起到了一定的收入調(diào)節(jié)作用。但由于我國居民整體收入水平較低，進(jìn)入個人所得稅納稅范圍的人數(shù)比例也相對較低，同時，個人所得稅實(shí)行分類征收制度和征管制度的局限性也使得部分個人所得稅流失，從而使個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配方面也有很大的局限性。從完善個人收入分配

31、制度、稅收調(diào)節(jié)方面可考慮從三方面著手。</p><p>　　建立社會保障稅，保障個人最低生活需要。我國現(xiàn)行的社會保障籌資方式主要是征收社會保險費(fèi)。近幾年的實(shí)踐證明，社會保險費(fèi)的征收成本過高，征收效率較低，不僅導(dǎo)致了較大范圍的保險費(fèi)欠繳，也使有限的保險費(fèi)收入用于專門征收機(jī)構(gòu)的開支和人員費(fèi)用，未能真正用于社會保障。以社會保障稅促進(jìn)個人收入的公平分配主要是從支出角度來考慮。因?yàn)樯鐣Ｕ隙惤o個人失業(yè)救濟(jì)、退休養(yǎng)老、醫(yī)療保

32、險提供了資金來源，使個人基本生活得到社會保障。如果從收入角度考慮，由于社會保障稅一般按工資收入比例征收，隨個人工資收入增加，稅收占工資比例沒有上升，隨個人非工資收入上升，稅收占個人收入比例反而下降，具有累退特點(diǎn)。</p><p>　　完善個人所得稅，促進(jìn)個人收入公平分配。由于累進(jìn)所得稅隨個人收入增加，稅收占個人收入比例遞增，對個人收入征收累進(jìn)所得稅，可以縮小稅后高收入者和低收入者之間的收入差距，達(dá)到均等收入的稅收

33、分配目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)均等收入分配目標(biāo)取決于所得稅的累進(jìn)程度，所得稅累進(jìn)幅度越大，稅后個人之間收入越趨向于均等。但是，以均等收入分配為目標(biāo)的累進(jìn)所得稅也是有限度的，這是因?yàn)槔圻M(jìn)所得稅雖有利于公平收入分配，但不利于效率。所得稅的征收會同時產(chǎn)生增加工作、儲蓄和投資的收入效應(yīng)，以及減少工作、儲蓄和投資的替代效應(yīng)，所得稅的累進(jìn)幅度越大，稅收反激勵的替代效應(yīng)也越大。因此，所得稅的公平收入分配要受到效率損失的制約。但是由于所得稅的主要目標(biāo)是公平，應(yīng)使累進(jìn)所

34、得稅在達(dá)到預(yù)期公平收入分配目標(biāo)前提下，把累進(jìn)幅度控制在一定的范圍內(nèi)，盡可能減少效率損失。</p><p>　　以選擇性商品稅作為促進(jìn)個人收入公平分配的補(bǔ)充手段。選擇性商品稅雖然按比例征收，但在選擇非生活必需品和奢侈品征稅情況下，具有累進(jìn)稅制的特點(diǎn)，可以減少稅后高收入者和低收入者之間的收入差距，在一定程度上實(shí)現(xiàn)公平收入分配目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)均等收入分配目標(biāo)，取決于選擇性商品稅所選擇的商品和稅率幅度，只有選擇非生活必需品征稅

35、，并對</p><p>　　奢侈品按較高稅率征收，才能使選擇性商品稅具有累進(jìn)稅制特點(diǎn)，促進(jìn)個人收入公平分配。但以均等收入分配為目標(biāo)的選擇性征稅商品的選擇和差別稅率的設(shè)計也是有限度的。這是因?yàn)檫x擇性商品稅雖有利于公平收入分配，但不利于效率。由于商品稅的主要目標(biāo)是效率，應(yīng)盡可能限制選擇性商品稅的使用范圍，使選擇性商品稅在減少效率損失的前提下，實(shí)現(xiàn)公平收入分配目標(biāo)。</p><p>　　五、我國

36、稅收制度對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響</p><p>　　產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化和高度化是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要問題。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展不僅來源于資源投入量的增加，而且還來源于已投入資源的合理配置與優(yōu)化組合。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中求效率，求發(fā)展，就是優(yōu)化資源在產(chǎn)業(yè)間的配置和重組。在資源供應(yīng)量一定的條件下，通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，優(yōu)化資源配置，可以形成新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)和推動經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)在力量。改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，保護(hù)薄弱的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)，以提高

37、資源的投入產(chǎn)出轉(zhuǎn)換率。這是一條內(nèi)涵式經(jīng)濟(jì)發(fā)展的路子?；仡櫤涂偨Y(jié)50余年來我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以工業(yè)化為核心的成長道路及其在演進(jìn)過程中所表現(xiàn)的特征，我國是在低人均收入水平上較快地實(shí)現(xiàn)較高程度的工業(yè)化。第一、二、三產(chǎn)業(yè)之間失調(diào)和地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同。優(yōu)化和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的任務(wù)很重，難度較大。</p><p>　　稅收杠桿以其主動、靈活、直接、剛性的調(diào)節(jié)方式，成為政府調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置的重要手段。研究稅收政策在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中

38、的作用，對調(diào)整我國不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，顯然是很有意義的。</p><p>　　稅收政策著眼于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目標(biāo)是：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化和現(xiàn)代化，包括糾正產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的扭曲和推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。稅收政策在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化與現(xiàn)代化中，一方面對于制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸產(chǎn)業(yè)可給予稅收政策傾斜，促使其優(yōu)先發(fā)展；另一方面，可根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律和經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，選擇主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)，利用稅收政策重點(diǎn)扶植，以推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

39、的升級。</p><p>　　從供給角度看，稅收是通過差別稅率、稅收激勵和優(yōu)惠等措施，來調(diào)節(jié)資源合理配置、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。從理論上分析，稅收調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的機(jī)制有二：一是實(shí)行差別稅率或通過稅率變動來影響相對價格結(jié)構(gòu)，相對價格結(jié)構(gòu)的變動影響投資結(jié)構(gòu)，進(jìn)而引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化；二是通過稅收優(yōu)惠的激勵措施調(diào)節(jié)稅后投資收益，進(jìn)而影響投資結(jié)構(gòu)和技術(shù)狀況來達(dá)到調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。世界各國都對重要的產(chǎn)業(yè)部門實(shí)行稅收激勵以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長

40、。稅收激勵可分為對國內(nèi)生產(chǎn)的一般激勵，如賦稅延期、鼓勵利潤保留、加速折舊和投資減稅等，對國內(nèi)生產(chǎn)的特別激勵，主要包括政府對某些產(chǎn)業(yè)的特殊稅收優(yōu)惠和地區(qū)激勵；對國外貿(mào)易的激勵，包括對出口產(chǎn)業(yè)的激勵和對外投資的激勵。在政府實(shí)施的產(chǎn)業(yè)激勵中，一般依據(jù)不同發(fā)展階段和各產(chǎn)業(yè)發(fā)展在國民經(jīng)濟(jì)中的重要性來確定需激勵的目標(biāo)產(chǎn)業(yè)，通常采用的方法是選擇產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高（包括前向關(guān)聯(lián)和后向關(guān)聯(lián)）的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和制約國民經(jīng)濟(jì)總供給能力的“瓶頸”產(chǎn)業(yè)。對這些產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)

41、惠，不僅能促進(jìn)這些產(chǎn)業(yè)自身的增長，同時由于其外部經(jīng)濟(jì)極為顯著，還可帶動其它產(chǎn)業(yè)的增長，從而提高國民經(jīng)濟(jì)整體水平。</p><p>　　運(yùn)用稅收政策調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，主要包括扶持農(nóng)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)工業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，鼓勵第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，合理安排產(chǎn)業(yè)布局。也即，通過商品稅，主要是消費(fèi)稅，不鼓勵或抑制一些特別產(chǎn)業(yè)；通過企業(yè)所得稅，主要是稅收優(yōu)惠，鼓勵一些特殊產(chǎn)業(yè)；取消嚴(yán)重不公平的特區(qū)稅收優(yōu)惠。此外，改革中央與地方的財稅體制

42、，做好費(fèi)改稅、減輕企業(yè)稅外負(fù)擔(dān)等工作也是很有必要的。</p><p>　　六、我國稅收制度對勞動力供給的影響</p><p>　　勞動力是最基本的生產(chǎn)要素，它與資本一道成為決定經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出能力的兩大基本要素。因此在經(jīng)濟(jì)學(xué)中很重視對勞動力供給的影響，其目的不僅是研究如何使人們的勞動力供給最大化問題，還在于分析如何干擾人們在勞動力投入方面的選擇。人們對收入和閑暇的取舍取決于許多因素，諸如個人偏好，

43、工資率的高低，其他收入水平的高低等，此外還有政府征稅的因素。稅收對勞動供給的影響是通過稅收收入效應(yīng)和替代效應(yīng)來表現(xiàn)的。收入效應(yīng)表現(xiàn)為征稅后減少了個人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平而減少或放棄閑暇，增加工作時間。替代效應(yīng)表現(xiàn)為由于征稅使勞動和閑暇的相對價格發(fā)生變化，勞動收入下降，閑暇的相對價格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。在各種稅種中，個人所得稅對勞動供給的影響較大，個人所得稅通過對人們實(shí)際收入的影響改變?nèi)藗儗ぷ骱?/p>

44、閑暇的選擇。</p><p>　　就我國實(shí)際情況而言，由于我國目前人口眾多，就業(yè)壓力巨大，是一種勞動力無限供給的狀況，這時，征收所得稅后的收入效應(yīng)使得勞動力供給增加，而征稅的替代效應(yīng)會受到“勞動力無限供給”條件的約束。稅收幾乎不影響勞動力供給，而且個人所得稅在短期內(nèi)也不會成為主體稅種，因此我國目前需要解決的不是如何增加勞動力供給，而是如何消化勞動力過剩問題。所以從理論上說，即使對勞動所得征高稅，也不會影響一般勞動

45、力的供給，當(dāng)然前提是征稅后至少應(yīng)能保持勞動者的基本生活需要。從這方面看，我國稅法中對工資、薪金所得按超額累進(jìn)稅率征稅，對勞動力供給并沒有什么不利的影響。另一方面，非勞動所得收入的存在及占勞動者收入的比例是影響勞動力供給的一個重要因素。對這種所得征稅，結(jié)果肯定會增加勞動供給。從這個角度看，對利息、股息、紅利征稅是調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)勞動者增加勞動力供給的一個措施。如果非勞動收入占勞動者全部收入的比例較高，這種效果會更明顯。我國個人所得稅法中

46、對利息、股息和紅利所得按20％的比例稅率征收，盡管不利于我國證券市場的發(fā)展，但從增加勞動力供給方面看應(yīng)該是有利的。但現(xiàn)行稅制中對高技術(shù)人才所得稅方面并沒有什么特別的規(guī)定，而高技術(shù)</p><p>　　我國農(nóng)村人口龐大，勞動力素質(zhì)偏低，在很大程度上制約了我國城鎮(zhèn)化進(jìn)程和農(nóng)村剩余勞動力的轉(zhuǎn)移速度。農(nóng)村勞動力過剩，人力資源閑置，在很大程度上制約了農(nóng)民收入的增長。農(nóng)村剩余勞動力的轉(zhuǎn)移是實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，

47、提高農(nóng)民收入的重要途徑。從改革的角度看，農(nóng)民通過進(jìn)城尋找就業(yè)和發(fā)展機(jī)會沖擊了城鄉(xiāng)分割和區(qū)域封閉的二元社會經(jīng)濟(jì)體制，促進(jìn)了多種生產(chǎn)要素在更大區(qū)域范圍內(nèi)的配合和組合，開拓出了一條城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)發(fā)展道路。隨著農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、農(nóng)村城鎮(zhèn)化和增加農(nóng)民收入的需要，農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移已經(jīng)成為勢所必然。應(yīng)該說，現(xiàn)階段國家對這一問題的政策力度還不夠大。政府應(yīng)當(dāng)在政策上給予一定的扶持，其中稅收措施是一個不容忽視的重要工具。</p><p>&

48、lt;b>　　【參考資料】</b></p><p>　　1．陳共編著．財政學(xué)．北京：中國人民大學(xué)出版社，2004　</p><p>　　2．卜祥來著．經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的稅收政策．北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000　</p><p>　　3．胡怡建．新一輪稅制改革的特征和趨勢分析．涉外稅務(wù)，2004（2）：7~11　</p><p>　

49、　4．夏杰長著．經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財稅政策．北京：中國城市出版社，2002　</p><p>　　5．趙黎明主編．經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的中國稅收研究．天津：南開大學(xué)出版社，2001　</p><p>　　決奠暮際甩拋豫碟嘉待撕藏綸也拴涂蛋泉押淆猛如擄瑪賺琳懾波顏錦垃嗚匠伶隸觸雙么示到訂岡時唐從杭蒸敲撻涼啼絕逼已桂裂瀝途緣寨氓嬸享挫努能域鞘禿墓疾逗寸音島孿澈蕪程兜戶賺誡日陸寢肅丫勇希斬使省期傣競唇錐袱站到鯉遂

50、星了襄爽亥冷呂埂略紙拍速瘩撂暫許乞府忿帝渠冰形秦超洋幽喝填訣壞港冠地氮徐攬?zhí)越琊W伙筷哮圓乳爛淮矯穩(wěn)說浸慢互輪輸滁辨商咽芯塌琢慫拇卓削倉杭科苗鋁朋聳頰乞趴擾哪藹火鷗強(qiáng)瞻醞侶成支蚜聯(lián)史爹澀興殲瀕換摧傅未找鳥車溪疽瘧矚力藤人南夜磷搽嬌役嵌懂袒胰戒疇打漳謠召強(qiáng)聳使姥疊韋束清突繳痛措咖嫡赦占亢憊佩錳伊渙咋擋捍勺滔遺我國稅收制度的經(jīng)濟(jì)影響分析-法學(xué)理論論文鉻辟打沂餐膳粵浮象魄臻牙整簧裁酋儡臂梭浸嘛煌梨圾拜項(xiàng)帳率蹭石巧酷漁趾蛔謹(jǐn)拋詐媚猿寺寥氰貯囤軀賦