基于客戶效用視角的上市公司審計費用研究.pdf

1、注冊會計師提供的審計服務(wù)是一種商品，能夠滿足上市公司的效用，審計費用是上市公司消費審計產(chǎn)品所支付的報酬，從這種意義上說審計服務(wù)具有一般商品的特征。但是審計服務(wù)又有不同于一般商品的特性，只有同時從上市公司和注冊會計師行為的角度研究審計費用才能更好的解釋一些違背現(xiàn)實理論的現(xiàn)象。只有從上市公司作為一個消費者卻又代表兩種不同消費傾向的消費者的角度考慮，我們才能了解上市公司聘請注冊會計師的一般行為規(guī)律，并觀察兩種力量的消長對注冊會計師的影響，繼而

2、掌握注冊會計師行為的發(fā)展趨勢。
　　 本文在以下方面有所創(chuàng)新：從審計服務(wù)作為一般商品的角度，在研究其特性的基礎(chǔ)上，考慮注冊會計師、上市公司內(nèi)部利益相關(guān)者、外部利益相關(guān)者之間的博弈，分析和研究審計服務(wù)對上市公司內(nèi)外相關(guān)者提供的效用。效用是主觀效用和客觀效用的統(tǒng)一，如果能夠?qū)χ饔^效用進(jìn)行具體的計量，我們就可以從上市公司對注冊會計師的聘請上觀察出上市公司的某種傾向。本文提出效用指數(shù)的概念，并把效用指數(shù)作為主觀效用的替代變量，在審計市場

3、有效的情況下，效用指數(shù)代表的意義能夠影響上市公司對注冊會計師的選擇，也會影響到審計費用的大小。
　　 審計費用作為效用的貨幣表現(xiàn)形式，其必然受到消費者心理因素的影響，其不同于一般意義上的消費者而言在于他是兩種不同消費傾向的心理共同作用的結(jié)果：外部利益相關(guān)者希望注冊會計師在提供服務(wù)的時候能夠充分關(guān)注上市公司的各種風(fēng)險，包括能夠影響他們做出經(jīng)濟(jì)決策的一切有利或不利的信息；內(nèi)部利益相關(guān)者卻傾向于注冊會計師只關(guān)注對上市公司有利的信息，避