風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诨鶎友胄袃?nèi)部控制的應(yīng)用之我見

1、<p>　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诨鶎友胄袃?nèi)部控制的應(yīng)用之我見</p><p>　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕卜Q為風(fēng)險基礎(chǔ)審計，是指在綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動等各因素的基礎(chǔ)上，對被審計單位開展風(fēng)險評估，并根據(jù)風(fēng)險評估的量化風(fēng)險水平，確定實施審計的范圍和重點，進(jìn)而開展實質(zhì)性檢查的一種審計方法。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N全新的審計理念和審計方法，代表了現(xiàn)代審計方法發(fā)展的最新趨勢，改變了審計風(fēng)險控制重點，提升了審計效率。在

2、基層央行內(nèi)部控制引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞ㄟ^風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄攸c、有針對地制定內(nèi)部控制審計計劃，有利于從更廣泛的范圍把握基層央行的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，保障基層央行科學(xué)有序履行金融服務(wù)職能。 </p><p>　　1 基層央行內(nèi)部控制與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒噍o相成 </p><p>　　1.1 基層央行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬳氁詢?nèi)部控制為基礎(chǔ)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃谫~項導(dǎo)向?qū)徲嫼椭贫然A(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是

3、審計人員在對被審計單位內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險及其程度，把審計資源集中于高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，針對不同的風(fēng)險因素狀況、程度而采取的相應(yīng)的審計策略，目的是加強(qiáng)對高風(fēng)險的實質(zhì)性測試，將風(fēng)險降至最低。《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險管理審計》明確了風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部份，內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰x不開內(nèi)控基礎(chǔ)測試，采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r需要深入了解、測

4、試和評價內(nèi)部控制制度，從而決定實施實質(zhì)性測試策略。作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍?nèi)部控制的再控制。建立內(nèi)部控制制度的根本目的，正如COSO對內(nèi)控的定義所描述的：“為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循三個目標(biāo)而提供合理保證的過程”。由此可見，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，更是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計進(jìn)入評估改善基層央行風(fēng)險管理與控制的基石。 </p><p>　　1.2 基層央行內(nèi)部控

5、制促使加快實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲??；鶎友胄袃?nèi)部控制目標(biāo)主要為：保障本單位依法、正確、有效履行職責(zé)；保障各項工作規(guī)范、有序、高效運作；保障各類資源有效利用和各項資產(chǎn)完全完整；保障各類業(yè)務(wù)和管理信息真實可靠。為此，基層央行將突出關(guān)注隱性和顯性風(fēng)險對自身及轄內(nèi)金融市場和金融體系的影響，把風(fēng)險管理作為未來內(nèi)部控制的主要方向。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜铒@著的特點是：立足于對風(fēng)險控制進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點進(jìn)行全面控制測試，制定審計策略和與基層央行狀

6、況相適應(yīng)的多樣化審計計劃，將風(fēng)險考慮貫穿于整個審計過程。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟詈吞攸c，與央行強(qiáng)化內(nèi)部控制有效吻合，要求內(nèi)部審計應(yīng)優(yōu)先考慮基層央行存在的各種風(fēng)險因素，客觀促進(jìn)基層央行加快實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴椒ァ?lt;/p><p>　　2 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诨鶎友胄袃?nèi)部控制的應(yīng)用建議 </p><p>　　當(dāng)前央行內(nèi)部審計不能僅局限于查錯糾弊、強(qiáng)化控制等功能，必須適應(yīng)金融服務(wù)新職能需要，向風(fēng)險管理和控

7、制為重點的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)型，切實推進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诨鶎友胄袃?nèi)部控制的應(yīng)用，規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險，有效履行基層央行金融服務(wù)職責(zé)。 </p><p>　　2.1 提高思想認(rèn)識，在基層央行內(nèi)部控制穩(wěn)步推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。觀念決定行動，思想認(rèn)識程度直接影響著風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谘胄袃?nèi)部控制的力度和成效。在基層央行內(nèi)部控制加快實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞仁歉脠?zhí)行《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》的要求，也是優(yōu)質(zhì)高效履行央行職責(zé)，防范內(nèi)部風(fēng)

8、險的重要保障。基層央行要采取各種靈活形式加強(qiáng)教育宣貫，切實使內(nèi)審人員充分認(rèn)識此項工作的必要性和重要性，進(jìn)一步增強(qiáng)做好央行內(nèi)部控制風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷氖姑泻拓?zé)任感，緊緊圍繞央行流程風(fēng)險、管理風(fēng)險等進(jìn)行全面排查，牢牢抓住各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險點，在現(xiàn)有審計模式基礎(chǔ)上逐步過渡到風(fēng)險導(dǎo)向型審計，不斷增強(qiáng)自身的風(fēng)險防范意識，為保障央行金融服務(wù)職責(zé)、規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險保駕護(hù)航。 </p><p>　　2.2 轉(zhuǎn)變評價模式，探索建立基于風(fēng)險管理

9、的內(nèi)部控制評價體系。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N全新審計模式，與傳統(tǒng)審計截然不同，要求審計人員須改變傳統(tǒng)的評價模式，以風(fēng)險管理為基準(zhǔn)，把評價的起點和重點放在關(guān)注控制環(huán)境和識別業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險上，分析風(fēng)險，并提出控制風(fēng)險的建議和方法。內(nèi)審人員要以固有風(fēng)險和控制風(fēng)險為重點，充分利用信息技術(shù)，打造內(nèi)控信息交流互動平臺，設(shè)計健全合理的風(fēng)險評價指標(biāo)體系，以風(fēng)險管理審計為切入點，應(yīng)用內(nèi)部控制評審系統(tǒng)，對風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)操作、職能履行、安全保衛(wèi)等各項業(yè)務(wù)流程控制

10、制度的健全性和有效性進(jìn)行全面風(fēng)險評估，以揭露問題，堵塞漏洞，促進(jìn)央行內(nèi)部控制建設(shè)。 </p><p>　　2.3 創(chuàng)新審計手段，全面提升內(nèi)部控制為核心的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓堋Ｒ僭旎鶎友胄袃?nèi)審工作管理機(jī)制，打破審計區(qū)域限制，整合跨區(qū)域?qū)徲嬞Y源，將履職審計、全面審計、專項審計和離任審計有機(jī)結(jié)合，合理運用現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場監(jiān)督等審計手段，實現(xiàn)內(nèi)部審計資源的優(yōu)化配置；建立起內(nèi)審非現(xiàn)場監(jiān)督、質(zhì)量考核評價、責(zé)任追究等制度，從制度