利用COSO模型改進(jìn)CT集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的設(shè)想.pdf

1、二十世紀(jì)九十年代以來(lái)，中國(guó)不少曾經(jīng)風(fēng)光無(wú)限的企業(yè)相繼陷入困境，東南亞金融危機(jī)使不少知名跨國(guó)企業(yè)倒下，美國(guó)發(fā)生震驚全球的“安然”和“世通”的特大惡性財(cái)務(wù)欺詐事件，本文通過(guò)總結(jié)這些企業(yè)的失敗之因，發(fā)現(xiàn)其自身都存在致命弱點(diǎn)，即缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效控制，特別是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)改革與發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，對(duì)此加以研究具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。 本文運(yùn)用控制和財(cái)務(wù)管理的理論,明確內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的定義和范疇，以及它在企業(yè)

2、財(cái)務(wù)管理中居于核心地位的重要性，然后從財(cái)務(wù)控制階段的歷史演化進(jìn)程了解到，COSO模型是內(nèi)部控制的最新發(fā)展階段，也是最新的控制程序和方法、它對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有很好的借鑒意義。 本文采用問(wèn)卷調(diào)查的研究方法，對(duì)CT集團(tuán)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這個(gè)外資企業(yè)也染上“國(guó)有企業(yè)通病”，存在控制環(huán)境差，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估薄弱、投資過(guò)程監(jiān)管不力等問(wèn)題，并對(duì)形成這些問(wèn)題的原因進(jìn)行了分析和研究，結(jié)論是：外商獨(dú)資企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制好于中外合作和中外

3、合資企業(yè)；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與企業(yè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱，以及不同的發(fā)展階段有相互影響；規(guī)模較大企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制總體效果要好于規(guī)模較小的企業(yè)；企業(yè)相對(duì)重視與現(xiàn)金流密切相關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)。 根據(jù)重要性原則，結(jié)合調(diào)查結(jié)果，選取CT集團(tuán)的現(xiàn)金流和投資過(guò)程，作為改進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對(duì)象。 根據(jù)COSO模型的精神，改進(jìn)CT集團(tuán)的現(xiàn)金流的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制從五個(gè)方面入手：營(yíng)造現(xiàn)金流管理的控制環(huán)境；加強(qiáng)對(duì)影響企業(yè)現(xiàn)金流的各種風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)測(cè)；規(guī)

4、范和完善現(xiàn)金流的各種控制活動(dòng)；建立和完善現(xiàn)金流方面的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息溝通；強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)控。改進(jìn)CT集團(tuán)的投資過(guò)程，要從四個(gè)方面入手：投資控制的內(nèi)容；投資的方式；投資過(guò)程控制的要點(diǎn)；投資控制的方法。 最后，本文談到了對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制一點(diǎn)認(rèn)識(shí)，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要解決我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)控制效率低下的現(xiàn)狀，需要擴(kuò)大內(nèi)部控制的范圍，不能只局限在財(cái)務(wù)部門(mén)，而應(yīng)從企業(yè)整體來(lái)控制，另外還需從內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的控制