稅收征管制度設(shè)計與經(jīng)濟績效.pdf

1、稅收征管制度對國家的經(jīng)濟運行有著重要的影響，合理設(shè)計稅收征管制度可以提高國家經(jīng)濟運行的績效。本文將稅收征管制度分為納稅服務(wù)、稅源監(jiān)控、稅額確定、稅款征收和稅務(wù)檢查五項子制度，并通過經(jīng)濟分析的方法分別對其進行研究，結(jié)合我國稅收征管的實踐，指出其存在的問題和改進的思路。 第一部分分析納稅服務(wù)制度。納稅服務(wù)的根本問題是降低納稅成本和征稅成本。其目標是使由納稅成本和征稅成本構(gòu)成的社會總成本最低。但由于納稅成本是征稅主體的外部成本，而征稅

2、主體是納稅服務(wù)制度的主要設(shè)計者，這就造成了納稅服務(wù)制度建設(shè)中的問題。為了解決這一外部成本問題，實現(xiàn)社會總成本最低，應(yīng)該通過制度促使征稅主體將納稅成本內(nèi)部化。 第二部分分析稅源監(jiān)控制度。稅源監(jiān)控制度是解決征稅主體與納稅主體之間信息不對稱這一結(jié)構(gòu)性問題的必要制度安排。稅源監(jiān)控從根本上可以劃分為道德激勵和價格激勵兩類。作為近年來的一項創(chuàng)新，價格激勵措施會對經(jīng)濟運行造成一定的影響，帶來預(yù)想不到的后果。因此，應(yīng)當從經(jīng)濟運行的角度，合理設(shè)計

3、價格激勵措施，提高稅源監(jiān)控的有效性。 第三部分分析稅額確定制度。由于稅源監(jiān)控制度的不到位以及證據(jù)發(fā)現(xiàn)的成本約束，使得稅額確定劃分為兩類模式，法定模式和核定模式。由于核定模式給予征稅主體一定的自由裁量空間，因此往往帶來不確定性，影響了經(jīng)濟運行的秩序。因此，有必要通過治理模式的構(gòu)建，帶來稅額核定的確定性，形成經(jīng)濟秩序。 第四部分分析稅款征收制度。經(jīng)濟主體的各類活動會對國家稅收的實現(xiàn)帶來風(fēng)險。為了消除和降低風(fēng)險，征稅主體往往通

4、過提前征收或者延緩征收稅款的方法，避免國家稅收遭受損失。但提前征收和延緩征收涉及利益的重新分配，因此，應(yīng)當將稅款征收確定在一個合理的時間點上。為此，要通過制度創(chuàng)新，建立風(fēng)險的防范和化解機制，保護征納雙方的利益，實現(xiàn)雙贏。 第五部分分析稅務(wù)檢查制度。稅務(wù)檢查是遏制稅收流失的重要手段。從微觀上分析，稅務(wù)檢查是征納雙方的博弈，征稅主體應(yīng)當合理分析，制定有效和靈活的稅務(wù)檢查策略。從宏觀上分析，稅務(wù)檢查的目標是將稅收流失控制在最優(yōu)規(guī)模上，