風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論及應(yīng)用研究【文獻(xiàn)綜述】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論及應(yīng)用研究專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分（說(shuō)明寫(xiě)作目的，介紹有關(guān)概念、綜述范圍，扼要說(shuō)明有關(guān)主題或爭(zhēng)論焦點(diǎn)）（一）寫(xiě)作目的隨著我國(guó)企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程的不斷加快，企業(yè)的治理問(wèn)題更加復(fù)雜，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的增大，從而使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)增強(qiáng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的需求也逐漸增強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的最新領(lǐng)域，它是以將風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制融于一體的綜合審計(jì)為審計(jì)類(lèi)型（鄭惠尹，

2、2008）。其在發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)普遍應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)實(shí)踐中，而在我國(guó)還僅處于起步階段，同時(shí)存在著諸多問(wèn)題：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)多集中于理論層面，這造成了許多企業(yè)采取這一審計(jì)模式無(wú)章可循；我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，在許多方面很難借鑒國(guó)外對(duì)于審計(jì)模式的披露及框架（橋飛飛，2010）。但是，推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，將提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織中的不可替代性，積極發(fā)揮其為企業(yè)其他專(zhuān)職風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)與保證服務(wù)（王敏，黃瑛，2006）

3、。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)能夠廣泛應(yīng)用也是一種必然趨勢(shì)，如何改善并較好的應(yīng)用該審計(jì)模式，是我們研究的一個(gè)重要方向。本文將在系統(tǒng)分析此領(lǐng)域相關(guān)基本理論的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)實(shí)務(wù)中如何應(yīng)用進(jìn)行研究，希望對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)理論研究和內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐起到一定的推動(dòng)作用和啟發(fā)意義。（二）相關(guān)概念內(nèi)部審計(jì)是由組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率、效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。它是以組織的財(cái)務(wù)收支真

4、實(shí)性審計(jì)為基礎(chǔ)，以組織的管理決策執(zhí)行性審計(jì)為導(dǎo)向，以為組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供合理化建議為目標(biāo)的內(nèi)部管理決策過(guò)程（袁建華劉允巖鄭題的評(píng)述）（一）歷史背景企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特地位與專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)決定了其在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方面可以發(fā)揮重要作用（李瑛，李陽(yáng)，2008）。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)代表了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外更關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性和公司治理結(jié)構(gòu)的健全性在促進(jìn)企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理方面發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)

5、從產(chǎn)生到現(xiàn)在經(jīng)歷了由簡(jiǎn)單到復(fù)雜，進(jìn)而逐步走向成熟階段。隨著企業(yè)管理理論的實(shí)踐與發(fā)展的變化而演進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于古代、中世紀(jì)，奴隸制、封建制時(shí)期的莊園，當(dāng)時(shí)是以受托責(zé)任關(guān)系存在。由于分權(quán)和分工的管理思想及實(shí)踐的萌芽，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)也逐步從最初的未獨(dú)立狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橛瑟?dú)立人員承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，即內(nèi)部審計(jì)的萌芽階段（劉曉輝，2008）。在19世紀(jì)末、20世紀(jì)初，內(nèi)部審計(jì)金融財(cái)務(wù)報(bào)表階段，但是獨(dú)立審計(jì)對(duì)其影響較大。在20世紀(jì)初，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家泰勒指出企業(yè)

6、管理除了關(guān)心受托責(zé)任的履行情況，更應(yīng)該重視受托責(zé)任人履行效率，以此內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)報(bào)表審查轉(zhuǎn)向了具體的業(yè)務(wù)和管理控制的分析和評(píng)價(jià)，進(jìn)入了業(yè)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段（WilliamT.Jerome，2005）。隨后經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的演變，在20世紀(jì)六七十年代，壟斷企業(yè)發(fā)展迅速，股權(quán)高度分散，所有權(quán)和控制權(quán)高度分離，代理問(wèn)題凸顯，導(dǎo)致了對(duì)公司治理的關(guān)注與研究。內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)也從底層的內(nèi)部受托管理責(zé)任的履行，向高層受托管理責(zé)任的履行轉(zhuǎn)變，進(jìn)入管理導(dǎo)向?qū)?/p>

7、計(jì)模式（魏厚寨，2009）。自20世紀(jì)末，管理理論及實(shí)踐隨著信息時(shí)代的到來(lái)，發(fā)生了巨大的豐富的變化，公司治理、內(nèi)部控制研究隨之進(jìn)入成熟階段，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也步入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段（萬(wàn)壽義，崔曉鐘，2009）。（二）現(xiàn)狀、發(fā)展方向及問(wèn)題評(píng)述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)在高風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)產(chǎn)生的，也是內(nèi)部審計(jì)為了應(yīng)對(duì)職業(yè)危機(jī)而進(jìn)行的改進(jìn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)，提升了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值（AudreyA.Gramling，2004）。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部