基于公司治理視角的內(nèi)部控制研究【開(kāi)題報(bào)告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告題目：基于公司治理視角的內(nèi)部控制研究專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、選題的背景、意義一、選題的背景、意義隨著全球一體化和世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，作為現(xiàn)代企業(yè)制度核心的公司治理越來(lái)越受到人們的廣泛關(guān)注。公司治理是公司制度的重要組成部分，它涵蓋了企業(yè)制度、公司管理等各個(gè)領(lǐng)域，是關(guān)系到企業(yè)生存發(fā)展的重大戰(zhàn)略問(wèn)題。內(nèi)部控制，是在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要而逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理

2、的一個(gè)有機(jī)組成部分，在防止會(huì)計(jì)信息失真，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率等方面有著舉足輕重的作用。過(guò)去我們?cè)趦?nèi)部控制失效時(shí)，總是從公司所制定的內(nèi)部控制相互牽制、相互監(jiān)督以及相互復(fù)核等工作流程中查找問(wèn)題，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和公司治理相互脫節(jié)以及公司治理本身所存在的缺陷而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效問(wèn)題。比較明顯的事例就是在對(duì)經(jīng)濟(jì)舞弊、攜款潛逃、虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等事件進(jìn)行研究與分析時(shí)把焦點(diǎn)主要集中于會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，希望通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的缺陷分析來(lái)解釋事件發(fā)生的原

3、因及制訂預(yù)防措施。實(shí)際上隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境及公司規(guī)模的發(fā)展，傳統(tǒng)的只注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)方面的控制已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足內(nèi)部控制最終要為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)服務(wù)的要求。有研究證明，企業(yè)的內(nèi)部犯罪闖題正從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)或供銷(xiāo)部門(mén)向企業(yè)的更多職位擴(kuò)散，內(nèi)部犯罪也正在從普通員工、中層經(jīng)理向高級(jí)經(jīng)理乃至企業(yè)的最高層領(lǐng)導(dǎo)人蔓延。從美國(guó)的安然、世界通信、施樂(lè)和默克制藥等一大批著名國(guó)際大公司因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)丑聞導(dǎo)致股價(jià)暴跌，到國(guó)內(nèi)的“鄭百文”、“麥科特“、“東方電子”、“銀廣夏“

4、、“藍(lán)天股份“等上市公司會(huì)計(jì)造假案，在對(duì)國(guó)內(nèi)外這些造假案反思的過(guò)程中，如果我們只將目光集中在會(huì)計(jì)信息失真、企業(yè)資產(chǎn)流失等會(huì)計(jì)控制失效的表面現(xiàn)31999年被作為公司治理委員會(huì)綜合準(zhǔn)則指南的特恩布爾報(bào)告指出董事會(huì)應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)制定正確的內(nèi)部控制制度并尋求日常的保證使內(nèi)部控制系統(tǒng)能有效發(fā)揮作用還應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理方面是有效的。其中特別指出董事會(huì)應(yīng)在謹(jǐn)慎、仔細(xì)了解相關(guān)信息的基礎(chǔ)上形成對(duì)內(nèi)部控制是否有效的正確判斷。200

5、4年DECD《公司治理原則》規(guī)定:公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)確保董事會(huì)對(duì)公司的戰(zhàn)略指導(dǎo)和對(duì)管理層的有效監(jiān)督對(duì)公司和股東的責(zé)任和忠誠(chéng)。同時(shí)要求董事會(huì)確保公司會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告制度的完整性其中包括獨(dú)立審計(jì)師的完整性確保公司具備恰當(dāng)?shù)目刂浦贫忍貏e是風(fēng)險(xiǎn)管理制度財(cái)務(wù)和營(yíng)運(yùn)控制制度等確保公司的行為不違反法律和相關(guān)的準(zhǔn)則等。西班牙公司治理體系的特點(diǎn)是由內(nèi)部控制主要是股權(quán)集中的股東和董事會(huì)主導(dǎo)。在這個(gè)內(nèi)部控制背景下，《選擇性?xún)?nèi)部控制可替代董事會(huì)》（CarlosFer

6、nezRubenArrondo，2005）從管理股權(quán)和大股東的監(jiān)督角色產(chǎn)生的刺激性作用具體地分析董事局外人的監(jiān)督潛力被代替的可能性。研究主要成果顯示公司外部董事的比例與經(jīng)理層和大股東的激勵(lì)呈負(fù)相關(guān)性。這些研究結(jié)果支持在內(nèi)部控制之中的代替并且表明西班牙公司形式形成管理控制有效團(tuán)體，在這個(gè)有效團(tuán)體里，單一機(jī)制的缺陷可以通過(guò)一個(gè)替代措施彌補(bǔ)?！豆局卫砼c作用于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制：監(jiān)督制度比較》（UdiHoitashRaniHoitashJea

7、nCBedard，2009）探討了公司治理和財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的披露這兩者之間的的關(guān)聯(lián)關(guān)系。以薩班斯奧克斯利法案下302和404條款指出的薄弱環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)來(lái)研究這個(gè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)第404條款下揭露的可能性與擁有會(huì)計(jì)、管理經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)委員會(huì)成員和董事會(huì)實(shí)力有關(guān)；同時(shí)薄弱環(huán)節(jié)的披露與指定一個(gè)沒(méi)有會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)專(zhuān)家或多個(gè)財(cái)務(wù)專(zhuān)家有關(guān)。作者推斷董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量有關(guān)。（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀1、公司治理、內(nèi)部控