投資與籌資內(nèi)部控制研究 【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述會(huì)計(jì)學(xué)投資與籌資內(nèi)部控制研究——以浙江天龍集團(tuán)為例企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)是資金，資金活動(dòng)是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資金活動(dòng)是指企業(yè)的籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)，本文主要對(duì)投資和籌資兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行探討和研究。企業(yè)應(yīng)對(duì)資金活動(dòng)加強(qiáng)管理，根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，建立一套健全的內(nèi)部控制制度，設(shè)立內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查的專門(mén)機(jī)構(gòu)，防范和控制投資風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，明確籌資、投資等各

2、環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期的監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全并有效運(yùn)行，提高資金使用效益。公司的任何一個(gè)流程都不是單獨(dú)存在的，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在整體把握內(nèi)部控制的框架下再對(duì)各個(gè)流程進(jìn)行剖析，這就要求我們對(duì)內(nèi)部控制有個(gè)整體的了解。對(duì)于內(nèi)部控制的概述，國(guó)內(nèi)外學(xué)者都做了很多的探討和研究，并且也已經(jīng)取得了相當(dāng)多的成就，由于選取的角度不同，造成了不同的結(jié)論，所設(shè)計(jì)出來(lái)的內(nèi)部控制模式也非常多元化，與此同時(shí)也暴露

3、出其中存在的缺陷和尚且需要改進(jìn)的地方。1內(nèi)部控制的概述關(guān)于內(nèi)部控制的概念在不同發(fā)展階段有著不同的定義和特點(diǎn)。20世紀(jì)20年代，內(nèi)部控制以組織控制、不相容職務(wù)分離為核心內(nèi)容，主要為了預(yù)防舞弊，保護(hù)所有者權(quán)益。20世紀(jì)4070年代，內(nèi)部控制被劃分為會(huì)計(jì)控制和管理控制，主要目的是提高審計(jì)的效率，降低審計(jì)成本，采用的方法是系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)。20世紀(jì)7090年代，內(nèi)部控制開(kāi)始考慮環(huán)境對(duì)控制的影響，提出了三要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序，以提高審計(jì)

4、的效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，而且開(kāi)始使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。20世紀(jì)90年代以后，美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部控制整體框架》提出內(nèi)部控制三目標(biāo)和五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督，此階段內(nèi)部控制主要服務(wù)于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也用于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。2004年后至今，企業(yè)全面聯(lián)系了內(nèi)部控制與3內(nèi)部控制的范圍在不斷的擴(kuò)大，由最初的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度的控制發(fā)展到目前包含戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效管理等在內(nèi)的管理活動(dòng)。同時(shí)也可以看出，內(nèi)

5、部控制主體也在發(fā)生變化，不只是限于公司內(nèi)部人員，外在的一些監(jiān)管部門(mén)也開(kāi)始參與其中，使內(nèi)部控制體系更加多元化，更有利于企業(yè)的發(fā)展。2.2國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究大致開(kāi)始于20世紀(jì)80年底末。但我國(guó)沒(méi)有類似于COSO委員會(huì)這種專門(mén)用于研究?jī)?nèi)部控制的專業(yè)組織，有關(guān)內(nèi)部控制的研究主要由學(xué)術(shù)界和會(huì)計(jì)審計(jì)職業(yè)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行的，因而從這兩個(gè)方面進(jìn)行探討，基本上能夠代表我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解程度。2.2.1學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的研

6、究我國(guó)學(xué)術(shù)界在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)研究領(lǐng)域中有較多新的成果，趙冬梅、霍全平（2003）在討論會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制需求的問(wèn)題中，提出了采取會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行控制，隨著數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的普遍應(yīng)用，人們利用計(jì)算機(jī)的記憶功能、數(shù)值計(jì)算和邏輯運(yùn)算功能以及龐大而且先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫(kù)，基本代替了會(huì)計(jì)的手工操作。會(huì)計(jì)電算化為企業(yè)利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理創(chuàng)造了條件，企業(yè)可以通過(guò)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行資產(chǎn)控制、效益控制和風(fēng)險(xiǎn)控制等。羅莉（2005）在研

7、究如何構(gòu)建學(xué)習(xí)型內(nèi)部控制的過(guò)程中，提出了運(yùn)用了系統(tǒng)科學(xué)的理論構(gòu)建學(xué)習(xí)型內(nèi)部控制這個(gè)概念，學(xué)習(xí)型組織內(nèi)部控制理論將內(nèi)部控制看作是一個(gè)系統(tǒng)并使用系統(tǒng)分析與設(shè)計(jì)的方法，當(dāng)系統(tǒng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)可以不斷使用生命周期法，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整設(shè)計(jì)，及時(shí)對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)做出調(diào)整。學(xué)習(xí)型內(nèi)部控制注重企業(yè)的文化建設(shè)，減少來(lái)自觀念的阻力，將軟控制與硬控制充分融合，靈活使用不同的控制策略，在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)針對(duì)不同的控制采取不同的策略。根據(jù)學(xué)習(xí)型組織理論對(duì)企