籌資活動的基本內(nèi)部控制制度

1、1籌資活動的基本內(nèi)部控制制度籌資活動的基本內(nèi)部控制制度（一）內(nèi)部控制目標和內(nèi)部控制要點（一）內(nèi)部控制目標和內(nèi)部控制要點籌資活動的內(nèi)部控制制度應(yīng)達到如下目標：1.籌資業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批籌資業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批企業(yè)籌集資金通常有兩種途徑，通過發(fā)行股票進行股權(quán)籌資，或者通過發(fā)行公司債券進行債權(quán)籌資。兩種途徑各有利弊，股權(quán)籌資不必于定期支付利息，但會稀釋原有股東的每股收益；債權(quán)籌資將面臨定期支付利息的壓力，同時影響企業(yè)的資產(chǎn)負債率。企業(yè)籌

2、集資金應(yīng)經(jīng)董事會授權(quán)，有正式的審批程序，以保證企業(yè)的籌資方式符合成本效益原則。2.籌資業(yè)務(wù)符合國家的有關(guān)法規(guī)籌資業(yè)務(wù)符合國家的有關(guān)法規(guī)籌資活動應(yīng)嚴格按照國家的有關(guān)法律法規(guī)進行，根據(jù)要求履行審批手續(xù)，向有關(guān)機關(guān)遞交相關(guān)文件，并保證文件的真實和有效，籌資業(yè)務(wù)完成后，應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的義務(wù)進行公告和披露相關(guān)信息。3.合理的攤銷債券的溢價和折價合理的攤銷債券的溢價和折價由于長期債券溢價和折價的會計處理相對復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定保證溢價和折

3、價攤銷的正確性。對于按溢價或折價發(fā)行債券，應(yīng)將溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)采用直線法或?qū)嶋H利率法予以攤銷。賬務(wù)處理上，每期攤銷的溢價或折價是對債券應(yīng)計利息的扣除或追加，因此，每期利息支出應(yīng)為“應(yīng)計利息”與溢價攤銷額之差或折價攤銷額之和。4.正確的計提和適當(dāng)?shù)闹Ц独⒑凸衫_的計提和適當(dāng)?shù)闹Ц独⒑凸衫麄鶛?quán)人和股東進行投資的目的之一就是及時、恰當(dāng)?shù)墨@取利息和股利。企業(yè)也只有及時、恰當(dāng)?shù)闹Ц独⒑凸衫拍苋〉昧己玫男抛u，保持籌資的優(yōu)勢。企業(yè)的

4、控制制度應(yīng)保證利息的計算正確；大額的利息支出應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，采用計提的方式進行處理：股利的支付即滿足股東的利益，也符合企業(yè)發(fā)展的需要；利息和股利的支付經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；已支付的利息或股利確實為債權(quán)人或股東所得?；I資活動的控制目標和基本內(nèi)部控制要點如表618：表618籌資活動的控制目標和基本內(nèi)部控制要點一覽表籌資活動的控制目標和基本內(nèi)部控制要點一覽表內(nèi)部控制目標基本內(nèi)部控制要點借款和所有者權(quán)益賬面余額在資產(chǎn)負債表中確實存在，借款利息

5、費用和已支付的股利是由實際發(fā)生的交易事項引起的借款或發(fā)行股票經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批；利息的支付和股利的支付經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批；借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和股利已登記入賬籌資業(yè)務(wù)的會計記錄與授權(quán)和執(zhí)行等方面明確職責(zé)分工；借款合同或協(xié)議由專人保管；如保存?zhèn)钟腥说拿骷氋Y料，應(yīng)同總分類賬核對相符，如有外部機構(gòu)保存，需定期同外部機構(gòu)核對。借款均為企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)，所有者權(quán)益代表所有者的法定求償權(quán)簽定借款合同或協(xié)議、債券契約、承銷或包銷協(xié)議等

6、相關(guān)法律性文件。借款和所有者權(quán)益的期末余額正確建立嚴密完善的賬簿體系和記錄制度；核算方法符合會計準則和會計制度的規(guī)定。借款和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負債表上的披露正確籌資業(yè)務(wù)明細賬與總賬的登記職務(wù)分離；籌資披露符合會計準則和會計制度的要求3代理機構(gòu)對外償付利息，應(yīng)根據(jù)代理機構(gòu)交來的利息支付清單作為企業(yè)的記賬依據(jù)，利息支付清單應(yīng)記載持票人姓名和利息支付金額。股利的發(fā)放控股利的發(fā)放控制制度制制度股利的發(fā)放應(yīng)由董事會根據(jù)國家法律的規(guī)定、公司章程、公司

7、當(dāng)年的盈利情況和公司的未來發(fā)展經(jīng)營規(guī)劃，決定是否發(fā)放股利、發(fā)放的時間、股利的形式和每股股利。股利的支付可以由企業(yè)自行完成或委托代理機構(gòu)完成。從控制的有效性而言，由專門的代理機構(gòu)進行股利的發(fā)放有利于控制股利發(fā)放時的舞弊和錯誤。企業(yè)應(yīng)核對代理機構(gòu)的發(fā)放股利清單。詳盡的會計核詳盡的會計核算制度算制度為有效的控制發(fā)行在外的債券，發(fā)行記名公司債券的公司應(yīng)在債券存根簿上記載債券持有人的姓名或者名稱及住所、債券持有人、取得債券的日期及債券的編號、債券