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1、外文文獻翻外文文獻翻譯譯譯譯文原文：CapitalizationofRthistypeofR2)“Appliedresearch”whichconsistsofstudiessurveysexperimentsthatrefertospecificprojects3)“Development”whichconsistsoftheapplicationofresearchresultstospecificmaterialstoolspro
2、ductsprocessesprecedingproduction.Thecostsfbasicresearcharetobeexpensedintheincomestatement.HowevercostsrelatedtoappliedRb)thecostsareidentifiablemeasurablec)theprojecttowhichthecostsreferistechnicallyfeasibled)thecompan
3、yownsthenecessaryresourcestocompleteexploittheprojecte)thecostsarerecoverablethroughtherevenuesgeneratedbyexploitingtheproject.ItisevidentthattheconditionsstatedbytheItalianaccountingstardsaresimilartothosestatedbyIASfde
4、velopmentcosts.InfactthedefinitionofappliedresearchunderItalianstardsalsofitsintothedefinitionofdevelopmentcostsprovidedbyIAS38.TheItalianstardsdifferfromIASinthattheydonotrequiremanipulationofaccruals.Severalofthemainin
5、centivesfearningsmanagementincludedebtcovenantsbonusplansincomesmoothing.Thedebtcovenanthypothesissuggeststhatmanagershaveanincentivetomanageearningsindertoavoidviolatingcovenantsindebtcontractswhicharetypicallystatedint
6、ermsofaccountingnumbersratios.Thebonusplanhypothesissuggeststhatmanagersmanageearningsindertomaximizecompensation.Healy(1985)showsthatmanagerstendtoreduceearningsiftheyfalleitherabovebelowbonusplanbounds.Incontrasttheyte
7、ndtoincreaseearningswhentheyfallbetweenthetwobounds.Finallytheincomesmoothinghypothesissuggeststhatfirmsaspiretoreduceearningsfluctuations.Empiricalearningsmanagementstudiesfindsupptftheabovementionedmotivesinavarietyofc
8、ontexts.Manyofthesestudiestesttherelationshipbetweenaggregateaccrualsincentivesfearningsmanagement(e.g.Healy1985DeAngelo1986Jones1991DechowSloanSchr&Wong2003).Thesestudiesprovidemixedresults.FinallyDowdellPress(2004)anal
9、yzetheinprocessR&Dwriteoffsbuttheydonotfindevidencetosuppttheirbonusplanhypothesis.InlinewiththeafementionedstudiesonearningsmanagementspecificaccrualsthisstudyaimsattestingwhetherthedecisiontocapitalizetoexpenseR&Dcosts
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